Согласно актуальной на сегодняшний день редакции Закона N 54-ФЗ (ч. 1 ст. 1.2) (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа") на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Этапы введения онлайн-касс

В ч. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ установлен принцип, из-за которого возникло понятие " ": пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы через оператора фискальных данных. Иначе говоря, налоговики будут получать исчерпывающую информацию о расчетах наличными и электронными средствами платежа непосредственно в момент осуществления расчетов. В такой редакции Закон действует с 15.07.2016. Однако Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ) были установлены следующие переходные положения:

• до 01.02.2017 можно в прежнем порядке (без фискальных накопителей) и пользоваться ею до 01.07.2017;
• до 01.02.2017 применение онлайн-кассы возможно в добровольном порядке;
• с 01.02.2017 можно регистрировать (перерегистрировать) ККТ только с соблюдением новых требований (применение онлайн-кассы).

Поправками, внесенными в ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, была ужесточена административная ответственность за неприменение ККТ в необходимых случаях. Так, налагаемый на должностных лиц штраф может быть исчислен как 1/4 - 1/2 суммы расчета, но не менее 10 000 руб., а на юридических лиц - от 3/4 до 1 размера суммы расчета без ККТ. Повторное правонарушение, при условии что суммарная сумма расчетов без ККТ превысила 1 млн руб., наказывается дисквалификацией и приостановлением деятельности.

С 01.02.2017 действуют штрафы за применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применение ККТ с нарушением порядка регистрации, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий ее применения (штрафы за это правонарушение составляют от 1 500 до 3 000 руб. для должностных лиц и от 5 000 до 10 000 руб. для юридических лиц).

Льготные условия для лиц, оказывающих услуги населению

Вместе с тем для некоторых категорий лиц установлен льготный период (до 01.07.2018), когда они могут руководствоваться порядком оформления наличных расчетов, который применялся ранее. В частности, организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, могут не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (ч. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Таким образом, у компаний, управляющих МКД, до 01.07.2018 есть выбор:

<*> Только если ККТ была зарегистрирована до 01.02.2017.

Особо о ТСЖ

Для ТСЖ наиболее актуален следующий вопрос: обязано ли оно применять ККТ при приеме платежей от членов товарищества и иных собственников помещений на финансирование уставной деятельности? В статье Е.В. Емельяновой "ТСЖ и применение ККТ" (N 3, 2015) были описаны существенные риски решения обойтись без ККТ. В подтверждение обязанности ТСЖ все же выдавать собственникам помещений кассовые чеки приведем Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.12.2015 по делу N А69-2465/2015, в котором представлены следующие выводы.

Деятельность по обслуживанию МКД приравнена к оказанию жилищных услуг. ТСЖ вправе не применять ККТ, только если платежи относятся к категории вступительных, членских, целевых взносов НКО на покрытие расходов, понесенных в связи с осуществлением уставной деятельности, так как их ТСЖ не является операцией по реализации товаров (работ, услуг). Иные денежные средства, поступающие в кассу ТСЖ за оказание услуг по обслуживанию МКД, в том числе от собственников, не являющихся членами товарищества, должны приниматься с соблюдением требований Закона N 54-ФЗ.

Заметим, в нескольких постановлениях Верховный Суд сделал вывод, что ТСЖ не является платежным агентом при приеме платежей собственников помещений за жилищно-коммунальные услуги. Плательщики исполняют обязательство по оплате услуг непосредственно перед ТСЖ, поэтому при приеме наличных от потребителей товарищество не обязано зачислять денежные средства на специальный счет и не подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ (Постановления от 05.07.2016 N 306-АД16-4262 по делу N А12-18298/2015, от 16.03.2016 N 306-АД15-16784 по делу N А12-18292/2015, от 11.02.2016 N 308-АД15-15175 по делу N А32-46471/2014). Данные факты еще раз подчеркивают, что именно ТСЖ оказывает услуги собственникам помещений, поэтому подпадает под действие Закона N 54-ФЗ.

Нередко можно встретить такую ситуацию: деньги на какое-либо целевое мероприятие (например, на установку шлагбаума, перерегистрацию ЖСК в ТСЖ и пр.) вносятся жильцами добровольно непосредственно на собрании под подпись в наспех составленной ведомости. Следует ли считать прием таких целевых сборов расчетами, осуществление которых требует применения ККТ? К сожалению для товариществ, ответ будет положительным, если сборы направлены на финансирование мероприятий по содержанию, ремонту общего имущества, управлению МКД, то есть фактически на оплату жилищных услуг. Если же поступления имеют статус членских взносов (установлены решением общего собрания членов исключительно для членов товарищества), применять ККТ не требуется, но и ведомости о приеме таких платежей недостаточно для правильного оформления - необходимо составлять приходные кассовые ордера.

Порядок ведения кассовых операций

Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У) утверждены порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Вкратце требования таковы:

• необходимо установить лимит остатка наличных денег и соблюдать его;
• нужно составлять кассовые документы (оформлять кассовые операции, то есть выдачу и прием наличных), вести кассовую книгу;
• следует соблюдать порядок выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности организации и ИП (подотчетное лицо составляет заявление с указанием суммы и срока выдачи, выдача оформляется РКО, не позднее трех дней после истечения срока выдачи денег лицо предъявляет авансовый отчет, только после этого возможна выдача под отчет новой суммы);
• обязательным является выполнение требований по выдаче наличных в качестве заработной платы (среди прочего - проставление подписей получателей в ведомости, составление на суммы выданных средств РКО);
• нужно определить и соблюдать мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проверки фактического наличия денег.

Кому доступны упрощения?

Единственно возможное упрощение порядка ведения кассовых операций для организаций состоит в праве не устанавливать лимит остатка наличных денег. Это касается только субъектов малого предпринимательства. Напомним, что к таким субъектам относятся соответствующие определенным условиям хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"). То есть ни ТСЖ (ТСН), ни унитарные предприятия нельзя считать субъектами малого предпринимательства. Следовательно, не устанавливать лимит остатка наличных можно хозяйственным обществам и потребительским кооперативам, соблюдающим ограничения по численности работников, доходу, структуре уставного капитала (для обществ). Эти лица не являются субъектами административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопления в кассе наличных денег сверх лимитов (см. ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Остальные требования в полной мере распространяются на всех юридических лиц, послабления возможны только для ИП, которые ведут учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения, физических показателей по правилам НК РФ. В частности, они могут не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу.

Административная ответственность

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ответственность предусмотрена за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

• в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (свыше 100 000 руб. в рамках одного договора);
• в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;
• в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а также в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административные штрафы колеблются в следующих пределах:

• для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.;
• для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

Неоприходование наличных в кассу

В п. 4.6 Указания N 3210-У отмечено: записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Значит, под оприходованием в кассу денежной наличности следует понимать внесение записей в кассовую книгу по каждому ПКО непосредственно в день получения денежных средств.

Обратим внимание, что нарушение правил составления ПКО напрямую нельзя причислить к составу правонарушения. Поэтому по ситуации, описанной выше, когда ТСЖ принимает целевые взносы наличными по ведомости произвольной формы, можно сделать следующие выводы.

Указание N 3210-У предусматривает составление приходного кассового ордера на каждую поступившую сумму. Исключение - составление одного ПКО на общую сумму принятых наличных денег по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты ККТ, БСО, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Законом N 54-ФЗ. Таким образом, прием наличных по ведомости от членов ТСЖ является нарушением кассовой дисциплины. Однако он не образует сам по себе состав административного правонарушения. Поэтому, если ТСЖ составит ПКО на общую сумму полученных целевых сборов по ведомости и сделает соответствующую запись в кассовой книге, оно не должно быть привлечено к административной ответственности. Сказанное не отменяет административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, если целевые взносы связаны с оплатой жилищных услуг.

А вот если у товарищества нет ни ПКО, ни РКО, ни кассовой книги либо есть кассовые ордера, но не представлена к проверке кассовая книга, штрафа по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не избежать (Решение Арбитражного суда Свердловской области от 11.05.2016 по делу N А60-10559/2016).

Лимит расчетов наличными

Указанием Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У) предусмотрены, во-первых, лимит расчетов наличными между организациями и ИП в рамках одного договора (100 000 руб.), во-вторых, допустимые направления расходования наличных денежных средств, полученных в качестве выручки. Эти требования распространяются на всех участников наличных расчетов - организации и ИП.

Иначе говоря, при получении коммунальным предприятием от абонента - ИП или организации наличных денежных средств в оплату коммунальных услуг в сумме свыше 100 000 руб. по одному договору предприятие будет привлечено к административной ответственности (Постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2016 по делу N А11-5983/2016, Шестого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 по делу N А04-3633/2016). Точно так же расчеты ТСЖ с РСО и подрядчиками наличными денежными средствами в сумме свыше 100 000 руб. образуют состав правонарушения, которое, особо подчеркнем, может быть признано малозначительным (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2016 по делу N А32-17261/2016).

Кстати, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита расчетов наличными (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно его - получателя наличных (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

Под свободными денежными средствами понимают денежные средства сверх установленного лимита, которые должны храниться в банке (п. 2 Указания N 3210-У). При этом лимит остатка наличных денег - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. То есть несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств представляет собой наличие в кассе (согласно остатку, выведенному на конец рабочего дня в кассовой книге) денежных средств свыше лимита.

Однако на практике налоговики подводят под данное нарушение несоблюдение иных правил ведения кассовых операций, например расходование наличной выручки на цели, не предусмотренные Указанием N 3073-У. Так, наличные денежные средства, поступившие в качестве выручки, вместо того чтобы быть сданными в банк, были направлены на возврат или выдачу займа, возмещение по затратам подотчетного лица, организация была оштрафована налоговиками (Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2016 N 09АП-52093/2016 по делу N А40-153071/16, от 18.10.2016 N 09АП-46832/2016, 09АП-46905/2016 по делу N А40-136983/16).

Также проверяющие усматривают несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств в выдаче наличных под отчет лицу, которое не отчиталось о ранее полученных под отчет суммах. Однако если читать ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ внимательно, то станет ясно, что данное нарушение не образует состава правонарушения, что было подчеркнуто Верховным Судом РФ в Постановлении от 30.09.2015 N 307-АД15-11670 по делу N А56-83951/2014. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2016 по делу N А12-23791/2016 содержит доводы организации, которые были приняты судом и могут быть использованы другими компаниями. Так, обязательным признаком состава правонарушения является наличие свободных денежных средств. Но с момента выдачи работнику наличных под отчет на хозяйственно-операционные расходы они утрачивают статус свободных. Поэтому выдача наличных денежных средств материально ответственному лицу под отчет на хозяйственно-операционные расходы, если они при этом не были потрачены на финансово-хозяйственную деятельность общества, а также не были сданы в кассу юридического лица для их надлежащего хранения в месте для проведения кассовых операций, не нарушает порядок хранения наличных денежных средств. Аналогичное решение вынесено по спору между налоговиками и ТСЖ (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2016 по делу N А12-18091/2016).

Пример. Кассир ТСЖ принимает плату за жилищно-коммунальные услуги в течение трех дней ежемесячно (16-го, 17-го и 18-го числа каждого месяца) в вечернее время (с 17 до 19 часов).
16 ноября от собственников помещений по выставленным платежным документам поступило 135 000 руб., 17 ноября - 210 000 руб., 18 ноября - 160 000 руб. ТСЖ сдает деньги в банк раз в месяц в день, следующий за последним днем приема платы от потребителей (19-го числа или, если 19-е число приходится на выходной день, на следующий рабочий день).
Согласно п. 2 Указания N 3210-У юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к настоящему Указанию исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступления или объемов выдачи наличных денег. Поэтому правомерно рассчитать лимит исходя из объемов поступления согласно формуле, приведенной в п. 1 Приложения к Указанию N 3210-У:

L = (V / P) * Nc

где V - объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (в него могут входить периоды пиковых объемов поступления наличных денег);
Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семь рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.
Расчетный период следует взять равным трем дням (пиковый и собственно единственный период, когда поступают деньги). Период между днями сдачи в банк денег фактически составляет месяц, однако использование его в формуле невозможно, так как, во-первых, Указанием N 3210-У установлено ограничение - не более семи рабочих дней, а во-вторых, он даст искажение (неоправданное увеличение) лимита. Представляется целесообразным принять его также равным трем дням, поскольку именно по истечении трех дней с момента появления выручки в кассе у ТСЖ возникает обязанность сдать деньги в банк.
Таким образом, лимит будет равен 505 000 руб. (((135 000 + 210 000 + 160 000) руб. / 3 дн.) x 3 дн.).

Подводя итог, сделаем следующие акценты:

• до 01.07.2018 УК при приеме наличных денежных средств от собственников помещений вправе выписывать БСО в ранее действовавшем порядке (использовать типографские бланки) либо начать с февраля (максимум с июля - при определенных условиях) 2017 года применять онлайн-кассу. То же самое касается ТСЖ в части приема от собственников помещений независимо от их членства в товариществе платежей за жилое помещение и коммунальные услуги, поскольку складывающаяся судебная практика свидетельствует о том, что ТСЖ ведет расчеты за жилищные услуги;
• УК (кроме хозяйственных обществ, являющихся субъектами малого предпринимательства) и ТСЖ обязаны устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных в кассе, составлять ПКО, РКО, вести кассовую книгу, а также помнить о лимите расчетов наличными с другими организациями и ИП (100 000 руб. в рамках одного договора).

В связи с установлением порядка, который Центральный Банк узаконил еще 11.03.2014 г., каждая кассовая операция обязана проводиться по определенным правилам. По этому законодательству многие виды деятельности с наличными упрощены.

В этой статье мы разберем все нюансы ведения данных операций организации.

Плюсы нового закона

По сравнению с прошлым законом новые правила несколько упростили их деятельность, отменив кассовый лимит . Также им не следует больше вести кассовые книги и ордера , и они могут самостоятельно определять, по какой формуле устанавливать кассовый лимит.

Когда ИП самостоятельно ведет все операции с наличными, то он вполне может обходиться без расходно-приходно кассовых ордеров. В противном случае, если эту работу делает бухгалтер или кассир, то эти документы не обязательны по закону, но желательны для контроля передвижения денежных средств самим предпринимателем.

Для ИП существует еще одно послабление, по которому допускается изменение показателей в документах, связанных с кассовыми операциями, но не в РКО (расчетно-кассовый ордер) и ПКО (приходно-кассовый ордер). Выручку предприниматели не имеют права тратить на следующие цели:

• выплачивать ссуды банку или проценты по ним;
• запрещено с этими деньгами проводить действия по ценным бумагам;
• проводить выплаты за аренду недвижимости;
• организовывать или проводить азартные игры.

Для ИП, которые оказывают услуги населению, отменено применение кассовых аппаратов, если они выдают бланки строгой отчетности. Для остальных индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса наличие кассового аппарата обязательно.

Применение аппаратов для ИП со специфическим видом торговли (торговля с цистерн, на ярмарках, в киосках и прием стеклотары) с 2015 года не требуется.

Подробнее о новом законе — на следующем видео:

Ведение кассовых операций для юридических лиц

Для всех юр. лиц введены ограничения на хранение наличных . Они обязаны сдавать деньги в банк или финансовую организацию, связанную соглашением на ведение подобных операций с Банком России. При этом банк или организация должны обеспечить инкассацию, подсчет, упаковку и перевозку наличных юр. лица с дальнейшим их зачислением на его расчетный счет.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Целевой расход кассовых денег

По законодательству юридические лица, а также ИП и малый бизнес имеют право расходования кассовых денег исключительно:

• на выдачу зарплат и авансовых платежей сотрудникам, включенных в платежные ведомости зарплатного фонда;
• на оплату социальных нужд, например, больничного листа;
• на оплату страховых случаев, при том, что физлицо оплачивало свой договор наличными и не более 100 000 рублей по одному договору;
• на выдачу наличных для потребительских нужд работника предприятия, не связанных с его непосредственной деятельностью, но не более 100 000 рублей;
• для расчета за товар или оказанные услуги (это не касается покупки ценных бумаг);
• для возврата денег клиентам при возвращении товара или невыполнении оказанной им услуги.

По старому законодательству предприятие, ИП или юридическое лицо не имели права выдавать кассовые деньги на потребительские кредиты своим работникам. По новому закону потребительский кредит может быть любого характера, то есть не обязательно на покупку бытовой техники или автомобиля, но и на обучение или другие нужды. Главное, чтобы он не превышал установленного законодательством лимита и выдавался в рублях.

Расход денег со счета предприятия, ИП и юридического лица

По принятому указанию ИП и предприятия имеют право тратить наличные деньги из кассы, если они поступили туда с их личного счета. Это могут быть траты:

• на любые операции с ценными бумагами;
• на выплаты по аренде недвижимости;
• на любые оплаты по займам — от их полного погашения, до выплат процентов.

По данному законодательству узаконен лимит в 100 000 рублей на каждый договор в отдельности. Это не касается расчетных счетов физических лиц.

Организация кассовых операций и документы

Кассовый работник назначается сами предпринимателем, либо все операции он проводит лично. Каждая денежная операция обязана сопровождаться расходными и приходными ордерами . Подпись на документах должна быть только лица, уполномоченного ее ставить – бухгалтера или кассира, а также обязательно наличие печати или штампа, на которых указаны реквизиты, подтверждающие законность данной денежной операции.

При каждом поступлении или выдачи наличных средств кассир должен вносить суммы в кассовую книгу. В конце работы он обязан сверять данные в книге с показателями по РКО и ПКО и указывать в книге остатки наличных, после чего ставить свою подпись. При наличии бухгалтера тот должен свериться с этими показателями, или руководитель делает это лично.

Кассовая документация

В зависимости от объемов предприятия или по желанию его руководителя ведение кассовых операций может проводиться как в соответствующей книге, так и в электронном виде. Кассовыми называют приходные и расходные ордера. Для их правильного оформления требуется следующее:

• составление документации проводится главным бухгалтером или бухгалтером фирмы или кассиром;
• данное ответственное лицо или лица должны быть прописаны в специальном документе с подписью руководителя предприятия;
• с ними должен быть заключен договор об оказании ими соответствующих услуг предприятию с подписями всех указанных в нем лиц и руководителя фирмы;
• кассовые ордера может вести сам руководитель предприятия.

Правила получения приходного ордера

Прежде всего кассиру надлежит проверить подлинность подписи руководителя или уполномоченного им лица на приходном кассовом ордере и сверить ее с образцом. Затем он обязан проверить указанные в документах цифры с количеством полученной им наличности. При полном соответствии суммы по документам и в наличии кассир может подписать кассовый ордер и подтвердить данную операцию своей печатью.

В случае несоответствия суммы наличных с указанными цифровыми или прописными данными в приходном ордере кассир имеет право отказаться принять наличные.

Он может потребовать выдать недостающую сумму человеку, их вносившему. В случае его отказа приходный документ обязан быть отдан бухгалтеру или руководителю предприятия для перепечатки для принятия фактической суммы, а первый приходный документ перечеркивается. На каждого платежного агента оформляется новый приходный ордер соответственно.

Правила получения расходного ордера

Любые операции по выдачи наличных проводятся при оформлении расходных кассовых ордеров. При получении соответствующей ведомости кассир обязан сверить подпись бухгалтера или руководителя на документе с образцом, а также указанные в нем суммы с фактом наличных денег. Суммы при этом должны быть указаны, как в цифрах, так и прописью.

Выдача наличных может проводиться только при предъявлении получателем удостоверения личности. При этом кассир должен сверить фамилию получателя с указанными данными в расходном ордере, а фотографию с его предъявителем. Он также обязан подготовить необходимую к выдаче сумму, дать ведомость получателю для подписи, а затем еще раз пересчитать деньги при его непосредственном внимании.

При выдаче денег по доверенности получатель обязан предъявить свои документы и доверенность, заверенную нотариусом, а также ее заверенную копию.

При выдаче наличных в этом случае кассир обязан в ведомости перед графой подпись написать собственноручно «по доверенности» и дать на подпись получателю. Копия доверенности при этом прикрепляется к расходному кассовому документу, на котором кассиру следует поставить подпись о выдаче наличных данному лицу.

Кассир не обязан принимать претензии от получателя в том случае, если им не были пересчитаны деньги возле кассы сразу при их получении.

Выдача наличных под отчет

По действующему законодательству можно выдавать наличные сотруднику фирмы под отчет на нужды предприятия . При этом расходный ордер должен быть оформлен по письменному заявлению подотчетного лица, в котором он обязан указать необходимую сумму, цель получения наличных и на какой срок. Этот документ обязан быть подписан бухгалтером или руководителем предприятия.

Новый ордер на выдачу наличных под отчет может быть оформлен только после погашения получателем предыдущего платежа. Деньги могут выдаваться под отчет не только работникам предприятия, но и лицам, с кем фирма имеет гражданско-правовые соглашения, например, партнерские.

Определение лимита кассы

По новому законодательству № 3210-У от 11.03.2014 каждая компания обязана издать приказ по организации о допустимой сумме наличных, остающейся в конце рабочего дня в кассовом аппарате. Эта сумма должна быть максимально допустимой для хранения в кассе после закрытия данных в кассовой книге.

Все, что находится выше этого лимита, должно быть передано в банк на хранение. Исключением являются дни с выдачей аванса или зарплат сотрудникам предприятия или праздничные дни, когда банки закрыты, а кассовые операции при этом проводились. Для ИП и малого бизнеса лимит на наличные в кассе не устанавливается.

Как определить кассовый лимит для предприятия и юридического лица

Для юридических лиц срок получения и подсчета денег не должен превышать 92 дня.

При этом срок сдачи наличных в банк не может быть больше недели . То есть сумма, собранная за установленное предприятием время, делится на количество дней с учетом промежутка сдачи наличных в банк, и таким образом выводится максимально допустимый ежедневный лимит денег в кассе на конец рабочего дня.

Вся документация по ведению операций с наличными, будь то кассовые книги или электронные их эквиваленты, хранятся в сроки, установленные самим предпринимателем. В электронных вариантах кассовых книг никаких изменений или поправок вносить нельзя, в отличие от их бумажных аналогов.

Изменения в 2016 году

В 2016 году появляется множество нововведений, касающихся кассовых операций:

• Для юридических лиц будет действовать ограничение, связанное с хранением наличных, по которому они будут обязаны ежедневно сдавать деньги в какую-либо финансовую организацию. Она, в свою очередь, должна будет обеспечивать основные операции – подсчет, перевозку, инкассацию и т. п.
• В 2016 году по закону должны использоваться новые кассовые аппараты, имеющие функцию сбора и отправки данных в налоговые органы через интернет. Кроме того, и чеки смогут подготавливаться и передаваться клиентам в режиме онлайн. При этом необязательно сразу покупать новый аппарат: старым можно будет пользоваться до наступления момента окончания регистрации (однако срок использования не может превышать 7 лет) или при отсутствии возможности пользования интернетом.
• Для индивидуальных предпринимателей упрощается ведение документации: они могут не оформлять кассовые документы. Например, с 2016 года необязательно ведение расходного и приходного кассового ордера.
• Также для ИП разрешено отсутствие кассового лимита (это нововведение касается также юридических лиц, являющихся малыми предприятиями).

Нововведения в 2018 году

В 2018 году продолжается процесс внедрения кассовой техники нового образца, именуемой «онлайн кассой». Теперь данные о кассовых операциях хранятся на специальном фискальном накопителе и передаются напрямую в Федеральную налоговую службу с помощью каналов связи.

Покупатели могут воспользоваться услугой отправки сведений о покупке на их адрес электронной почты либо на телефон.

С 31 марта 2018 года такую ККТ обязаны были установить предприниматели и организации, занимающиеся продажей алкогольной продукции. А до 1 июля 2018 года новые онлайн кассы должны будут использовать уже все, за некоторым исключением.

О данных изменениях в законодательстве смотрите в следующем видеосюжете:

в нашей стране законодательно регламентирован для всех субъектов, осуществляющих бизнес. В представленной статье мы расскажем о том, что нового было внесено в указанный порядок за последние несколько лет и сопоставим существующие нормы с действовавшими ранее.

Правовая база, которая регламентирует кассовые операции в Российской Федерации

Ведение кассовых операций регламентирует Банк России. До 2014 года все организационные моменты осуществлялись на основе утвержденного Положения о порядке ведения кассовых операций № 373-П , утвержденных Банком России 12.10.2011. В 2016 году проведение кассовых операций происходит в рамках норм, прописанных в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, в котором отображена вся информация о документировании операций, лимитах и правилах расчетов.

Какие хозсубъекты оказались под влиянием новых правил?

Обновленный оказывает влияние на деятельность всех субъектов предпринимательской деятельности, а именно:

• ИП и предприятий, подпадающих под критерий малых организаций;
• компаний, осуществляющих свою деятельность в РФ и не относящихся к малым предприятиям;
• компаний, в структуре которых имеются зарегистрированные обособленные подразделения;
• лиц, применяющих ККТ в своей деятельности или оформляющих БСО;
• работодателей, которые осуществляют выдачу налички под отчет своим сотрудникам.

Обновленные правила ведения кассовых операций в сопоставлении с 373-П

Для наглядного представления об основных новшествах в законодательстве все нюансы могут быть представлены в виде сравнительной таблицы:

Штрафные санкции за нарушение действующих указаний о порядке ведения кассовых операций

Нарушение законодательства в любой сфере подлежит штрафным санкциям от контролирующих органов. За неправильное выполнение предписаний и нарушение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации определена административная ответственность:

• должностные лица облагаются штрафными санкциями в размере 4 000–5 000 руб.;
• штраф, наложенный на организацию, может составлять 40 000–50 000 руб.

Административная ответственность возникает при следующих нарушениях порядка ведения кассовых операций :

• несоблюдение установленного лимита в 100 000,00 руб. при взаиморасчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами;
• неоприходование всей суммы наличных денежных средств или ее части в кассу;
• нарушение порядка хранения свободной наличности;
• несоблюдение утвержденного лимита при хранении наличности в кассе.

Что нового будет в 2017 году в части порядка ведения кассы?

С 2017 года в кассовой дисциплине произойдут значительные изменения, касающиеся ККМ, а именно: масштабный переход на онлайн-кассы.

Главные нововведения в законе «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ:

• обязанность представления сведений о проводимых продажах операторам фискальных данных для их дальнейшей передачи в контролирующие органы;
• обязанность отправки чека покупателю по электронной почте по его просьбе.

Варианты перехода на новый режим:

• модернизация имеющейся ККТ;
• покупка нового оборудования, которое изначально настроено под нововведения.

Для различных хозсубъектов установлены свои сроки прекращения использования устаревшей контрольно-кассовой техники.

***

Порядок ведения кассовых операций в РФ в настоящее время регламентируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У, которое пришло на смену Положению № 373-П. Указание ввело множество изменений, упростивших процедуру ведения операций с денежной наличностью. Особенно оно облегчило жизнь индивидуальным предпринимателям, которые вообще могут не заниматься оформлением кассовых операций.

Однако несмотря на некоторые послабления нельзя забывать и об ответственности, которая может наступить в случае, если обнаружатся какие-то нарушения при ведении кассовых операций.

06.09.2016

Что это такое?

Для того чтобы разобраться с понятием «Кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»: Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы. Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе. Так вот все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов – что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины. Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции). Основными правилами кассовой дисциплины являются: оформление кассовых документов (отражающих движение наличных денег в кассе); соблюдение лимита кассы (максимальная сумма денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня); соблюдения правил выдачи наличных денег подотчетным лицам (работникам); соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей.

Кто должен соблюдать?

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения. Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать. Однако с июня 2014 года действуют упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей. Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости). Также согласно упрощенному порядку – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе. Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы.

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир. Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.) с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. В 2016 году кассовые операции оформляются следующими документами:

• Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).
• Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
• Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
• Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
• Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Кассовые документы можно вести в бумажной форме или в электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписываются собственноручными подписями. Документы в электронном виде оформляются при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа и подписываются электронными подписями.

Напоминаем, что такие отчетные документы как: КУДИР, Книга учета БСО и документы, связанные с применением кассового аппарата (отчет и журнал кассира-операциониста) к кассовой дисциплине не относятся.

Лимит остатка по кассе в 2016 году

Лимит остатка по кассе – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня (иногда лимит ещё называют переходящий остаток). Все наличные деньги сверх установленного лимита необходимо сдавать в банк. Исключение из этого правила допускается в дни выплаты зарплат, стипендий, а также в выходные и нерабочие праздничные дни (если в это время проводились кассовые операции). Советуем отнестись к процедуре установления лимита по кассе очень внимательно. Если вы не установите лимит, он будет равным 0, и соответственно любая сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной. Хранение денег в кассе сверх установленного лимита является одним из нарушений кассовой дисциплины, за которые могут привлечь к административной ответственности и выписать штраф.

Приказ для установления лимита по кассе.

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например – 2016 год. Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2016 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок.

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе. Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе».

Выдача наличных денег подотчетным лицам.

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны. Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника. В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП). Если сотрудник потратил свои личные деньги то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой. Примечание: желательно чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам которые не отчитались по предыдущим авансам). В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу) работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.). Иначе, денежные средства выданные сотруднику нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.

Ограничение наличных расчетов.

Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей. При расчетах с физическими лицами данное ограничение не действует. Также не нужно соблюдать этот лимит при выдаче работникам из кассы зарплаты, социальных выплат и подотчётных сумм (за исключением случаев, когда подотчетное лицо совершает сделку от имени организации на основании доверенности). Обратите внимание: из наличной выручки нельзя погашать займы, выплачивать дивиденды и оплачивать аренду недвижимости.

Деньги из кассы на личные нужды.

Все что зарабатывает организация, является её собственностью. Поэтому даже если в ООО всего один учредитель, то он все равно не имеет права распоряжаться деньгами организации по своему усмотрению. Соответственно брать из кассы наличные деньги на свои личные нужды учредителям нельзя. Индивидуальные предприниматели в отличие от ООО имеют право в любой момент времени брать наличные деньги из кассы или снимать с расчетного счета. Суммы, которые ИП может тратить на свои личные нужды, не ограничены (самое главное не допускать задолженностей по уплате налогов и страховых взносов). Примечание: если ИП не издал приказ отменяющий ведение кассовых документов, то при получении наличных денег из кассы ему необходимо оформлять РКО с формулировкой: «Выдача денежных средств предпринимателю на собственные нужды» или «Передача предпринимателю доходов от текущей деятельности».

Проверка кассовой дисциплины налоговыми органами.

До 2012 года контроль над соблюдением правил кассовой дисциплины возлагался на банки. Теперь эту функцию выполняют работники Федеральной Налоговой службы. Осуществляя выездную проверку, они могут проверить: учет наличных денежных средств в кассе; распечатку отчетов из фискальной памяти контрольно-кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти; все документы, оформляющие кассовые операции (ПКО и РКО, кассовая книга, отчетность по ККМ и т.д.); выдаются ли кассовые чеки (БСО) клиентам (визуальное наблюдение, с применением видео- и аудио-фиксации).

Штрафы за нарушение правил кассовой дисциплины.

За несоблюдение правил ведения кассовой дисциплины и нарушения порядка работы с денежной наличностью предусмотрен штраф по статье 15.1 КоАП РФ: для ИП и должностных лиц организации – от 4000 до 5 000 рублей; для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 рублей.

Оборот наличных денежных средств между экономическими субъектами, а также порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливает Центробанк РФ. Основы закреплены в нормативных документах: Указания Банка РФ №3210-У от 11.03.2014 — для юридических лиц, Положение №318-П от 24.04.2008 — для кредитных организаций.

Операции применяются при получении, перерасчете или выдаче наличных денежных средств на следующие цели:

• выплата заработной платы, стипендий, пособий;
• , расчеты по налоговым обязательствам;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты за оказание платных услуг;
• безвозмездные поступления и пожертвования;
• прочие расчеты.

Правила ведения кассовых операций в 2019 году

Установлены обязательные требования к порядку организации наличного денежного оборота, а также вопросы, которые бюджетная организация устанавливает самостоятельно.

Законодательством определено, что кассиром может быть только работник учреждения. Сотрудника обязательно следует ознакомить с действующим порядком и должностными обязанностями под подпись. Также функции кассира может осуществлять сам руководитель. А если в крупной организации работают несколько кассиров, следует назначить старшего.

Необходимые документы

Документально операции должны быть оформлены соответствующими документами.

Так для поступления наличности в кассу применяется форма приходный ордер (ПРО) ОКУД 0310001. Форма № КО-1 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Для выдачи наличных денег используется расходный ордер (РКО) ОКУД 0310002. Форма № КО-2 утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.

Документацию формирует кассир или главный бухгалтер. Обязанности можно передать другому лицу, с которым заключен договор на ведение бухгалтерского учета в организации (п. 4.3 Указаний №3210-У). Условие вступило в силу 19 августа 2017 года.

Новые правила применения ККТ

В 2019 году действует порядок применения контрольно кассовой техники, утвержденный Федеральным законом №54-ФЗ от 22.05.2003 (с изменениями от 03.07.2016). Последние зменения коснулись не только правил регистрации аппаратов ККТ в налоговой инспекции, но и порядка применения онлайн-касс.

Организации, применяющие ККТ, не должны предоставлять аппарат в инспекцию для регистрации или внесения изменений. Все действия можно осуществить через личный кабинет на сайте ФНС России. К тому же, вся информация о расчетах будет автоматически передаваться налоговикам через операторов фискальных данных.

Новшества позволят повысить финансовую эффективность применения ККТ, сократить расходы на обслуживание и перерегистрацию техники, снизить риск финансовых махинаций. Изменения направлены на повышения прозрачности расчетов, осуществляемых наличными деньгами, а также сокращение количества налоговых проверок.

Ответственность и штрафные санкции

За несоблюдение законодательства в части ведения операций по кассе предусмотрена административная ответственность. Часть 1 статьи 15.1 КоАП устанавливает:

1. Наказание для юридических лиц, допустивших нарушение 318 положения о порядке ведения кассовых операций и Указаний №3210-У — штраф от 40 000 до 50 000 рублей.
2. Наказание для должностных лиц организаций и индивидуальных предпринимателей, в виде штрафа от 4 000 до 5 000 рублей.

Основные проводки для отражения кассовых операций

Представим основные операции с наличными деньгами бюджетного учреждения в виде таблицы.