Organizacijų klasių ribos pagal finansinės būklės vertinimo kriterijus

(metodika)

Indeksas	Kriterijaus mažinimo sąlygos	Klasių ribos pagal kriterijus
Absoliutaus likvidumo koeficientas		0,70 ar daugiau =>	0,69 – 0,50 => nuo 13,8 iki 10 balų	0,49 – 0,30 => nuo 9,8 iki 6 balų	0,29 – 0,10 => nuo 5,8 iki 2 balų	Mažiau nei 0,10 => nuo 1,8 iki 0 taškų
„Kritinis“ reitingo koeficientas	Už kiekvieną sumažintą 0,01 taško atimama 0,2 taško	1 ar daugiau => 11 taškų	0,99 – 0,80 => nuo 10,8 iki 7 taškų	0,79 – 0,70 => nuo 6,8 iki 5 balų	0,69 – 0,60 => nuo 4,8 iki 3 balų	0,59 ar mažiau => nuo 2,8 iki 0 taškų
Esamas santykis	Už kiekvieną sumažintą 0,01 taško atimama 0,3 taško	2 ar daugiau => 20 taškų 1,70 – 2,0 => 19 taškų	1,69 – 1,50 => nuo 18,7 iki 13 taškų	1,49 – 1,30 => nuo 12,7 iki 7 taškų	1,29 – 1,00 => nuo 6,7 iki 1 balo	0,99 ar mažiau => nuo 0,7 iki 0 taškų
Apyvartinių lėšų dalis turte		0,5 ar daugiau => 10 taškų	0,49 – 0,40 => nuo 9 iki 7 taškų	0,39 – 0,30 => nuo 6,5 iki 4 balų	0,29 – 0,20 => nuo 3,5 iki 1 balo	Mažiau nei 0,20 => nuo 0,5 iki 0 taškų
Koeficientas saugumo savo šaltiniai finansavimas	Už kiekvieną 0,1 taško sumažinimas 0,3 punkto	0,5 ar daugiau => 12,5 balo	0,49 – 0,40 => nuo 12,2 iki 9,5 balo	0,39 – 0,20 => nuo 9,2 iki 3,5	0,19 – 0,10 => nuo 3,2 iki 0,5 balo	Mažiau nei 0,10 =>
Koeficientas finansinės nepriklausomybę	Už kiekvieną sumažintą 0,01 taško atimama 0,4 taško	0,50 – 0,60 ir daugiau => nuo 9 iki 10 taškų	0,49 – 0,45 => nuo 8 iki 6,4 balo	0,44 – 0,40 => nuo 6 iki 4,4 balo	0,39 – 0,31 => nuo 4 iki 0,8 balo	0,30 ar mažiau => nuo 0,4 iki 0 balų
Koeficientas finansinės tvarumą	Už kiekvieną 0,01 taško sumažinimą atimamas 1 taškas	0,80 ar daugiau => 5 taškai	0,79 – 0,70 => 4 taškai	0,69 – 0,60 => 3 taškai	0,59 – 0,50 => 2 taškai	0,49 ar mažiau => nuo 1 iki 0 taškų
Klasės ribos		100 – 97,6 taško	93,5 – 67,6 taško	64,4 – 37 taškai		7,6 – 0 balų

14 priedas

20.1 lentelė

Trumpas organizacijų klasių aprašymas pagal finansinės būklės vertinimo kriterijus (metodikaDontsova L.V. ir Nikiforova N.A.)

Klasės pavadinimas	Trumpas aprašymas
	Organizacijos, turinčios absoliutų finansinį stabilumą ir absoliučiai mokios, kurių finansinė būklė leidžia būti tikri, kad įsipareigojimai pagal sutartis vykdomi laiku. Tai organizacijos, kurios turi racionalią nuosavybės ir jos šaltinių struktūrą ir, kaip taisyklė, yra gana pelningos
	Įprastos finansinės būklės organizacijos. Jų finansiniai rodikliai apskritai yra labai artimi optimaliems, tačiau tam tikri rodikliai šiek tiek atsilieka. Paprastai jie turi neoptimalų savo ir skolintų finansavimo šaltinių santykį skolinto kapitalo naudai. Be to, sparčiai didėja mokėtinos sumos, palyginti su kitų skolintų šaltinių padidėjimu. Ir taip pat lyginant su gautinų sumų padidėjimu. Paprastai tai yra pelningos organizacijos.
	Organizacijos, kurių finansinė būklė gali būti įvertinta kaip vidutinė. Analizuojant balansą, išryškėja tam tikrų finansinių rodiklių silpnumas. Arba jų mokumas yra ties minimalaus priimtino lygio riba, o finansinis stabilumas normalus, arba, priešingai, jų finansinė būklė nestabili dėl vyraujančių skolintų finansavimo šaltinių, tačiau esama tam tikro esamo mokumo. Bendraujant su tokiomis organizacijomis lėšų praradimo grėsmė beveik nekyla, tačiau jų įsipareigojimų įvykdymas laiku atrodo abejotinas.
	Organizacijos, kurių finansinė padėtis nestabili. Su jais susiduriama su tam tikra finansine rizika. Jų kapitalo struktūra yra nepatenkinama, o jų mokumas yra ties apatine priimtinų verčių riba. Tokios organizacijos, kaip taisyklė, negauna jokio pelno arba labai mažo pelno, užtenka tik privalomiems mokėjimams į biudžetą.
	Organizacijos su finansine krize. Jie yra nemokūs ir visiškai netvarūs finansiniu požiūriu. Šios įmonės yra nuostolingos.

16 priedas

21 lentelė

Įmonės veiklos finansinio vertinimo koeficientų apskaičiavimas (R.S. Saifullin ir G.G. Kadykovo metodika)

Koeficiento charakteristikos

Koeficiento pavadinimas (R.S. Saifullin ir G.G. Kadykovo metodas)

KAM 1

KAM 2

KAM 3

KAM 4

KAM 5

Ką tai rodo

Pasižymi įmonės apyvartinių lėšų, reikalingų finansiniam stabilumui, pakankamumui.

Apibūdina numatomą laikotarpio mokumą, parodo įmonės mokėjimo galimybes

Kalba apie efektyvumą, kuriuo įmonė naudoja savo išteklius gamindama produktus

Atspindi, kiek grynojo pelno piniginių vienetų atnešė kiekvienas parduotų produktų piniginis vienetas

Apibūdina kapitalo panaudojimo efektyvumą ir parodo, kiek grynojo pelno įmonė turi iš rublio pervedimo į kapitalą

Skaičiavimo metodas

Apskaičiuotos reikšmės

Šios technikos esmė yra klasifikuoti organizacijas pagal finansinės rizikos lygį, tai yra, bet kuri analizuojama organizacija gali būti priskirta tam tikrai klasei, atsižvelgiant į „surinktų“ taškų skaičių, remiantis faktinėmis jos finansinėmis vertėmis. santykius.

1 klasė– tai absoliučiai finansiškai stabilios ir absoliučiai mokios organizacijos, kurių finansinė būklė leidžia būti tikri, kad įsipareigojimai pagal sutartis vykdomi laiku. Tai organizacijos, turinčios racionalią nuosavybės ir jos šaltinių struktūrą ir, kaip taisyklė, jos šaltiniai yra gana pelningi.

2 klasė– tai normalios finansinės būklės organizacijos. Jų finansiniai rodikliai apskritai yra labai artimi optimaliems, tačiau tam tikrais santykiais leidžiami tam tikri atsilikimai. Šios organizacijos, kaip taisyklė, turi neoptimalų savo ir skolintų finansavimo šaltinių santykį, perkeltą skolinto kapitalo naudai. Tuo pačiu metu sparčiai didėja mokėtinos sumos, palyginti su gautinų sumų padidėjimu. Paprastai tai yra pelningos organizacijos.

3 klasė– tai organizacijos, kurių finansinė būklė gali būti vertinama kaip vidutinė. Analizuojant balansą, išryškėja atskirų finansinių rodiklių „silpnumas“. Arba jų mokumas yra ties minimalaus priimtino lygio riba, o finansinis stabilumas normalus, arba, priešingai, jų finansinė būklė nestabili dėl vyraujančių skolintų finansavimo šaltinių, tačiau esama tam tikro esamo mokumo. Bendraujant su tokiomis organizacijomis lėšų praradimo grėsmė beveik nekyla, tačiau įsipareigojimų įvykdymas laiku atrodo abejotinas.

4 klasė– tai nestabilios finansinės būklės organizacijos. Su jais susiduriama su tam tikra finansine rizika. Jų kapitalo struktūra yra nepatenkinama, o jų mokumas yra ties apatine priimtinų verčių riba. Tokios organizacijos, kaip taisyklė, negauna jokio pelno arba labai mažo pelno, užtenka tik privalomiems mokėjimams į biudžetą.

5 klasė– tai organizacijos, kurių finansinė būklė krizinė. Jie yra nemokūs ir visiškai netvarūs finansiniu požiūriu. Šios įmonės yra nuostolingos.

Pagal 2 lentelės formą nustatykite įmonės klasę pagal finansinės būklės lygį.

2 lentelė. Įmonės klasės nustatymas pagal finansinės būklės lygį

Finansinės būklės rodikliai	I metai	II metai	III metai
Reikšmė	Taškai	Reikšmė	Taškai	Reikšmė	Taškai
Absoliutaus likvidumo koeficientas
„Kritinis“ reitingo koeficientas
Esamas santykis
Apyvartinių lėšų dalis turte
Nuosavų lėšų santykis
Kapitalizacijos norma
Finansinės nepriklausomybės koeficientas
Finansinio stabilumo rodiklis
IŠ VISO
Klasė

1.3 punktas

Išreikšta analizė finansinio ir ekonominio stabilumo skalėje (remiantis nukrypimų nuo pusiausvyros taško nustatymu)

Įmonės turto klasifikacija.Įmonės turtas funkcinio dalyvavimo atgaminimo procese požiūriu be liekanos skirstomas į finansinį ir nefinansinį turtą. Turtinių santykių požiūriu jis skirstomas į nuosavą ir skolintą kapitalą.

Ši nuosavybės ypatybė ūkio sektoriuose numatyta Nacionalinių sąskaitų sistemoje (NSS). Kadangi sektorius sudaro įmonių visuma, ekonominio turto skirstymo į finansinį ir nefinansinį, o kapitalą į nuosavą ir skolintą principą logiška taikyti kiekvienai atskirai įmonei. Be to, tai suteikia galimybę atlikti gilią finansinę ir ekonominę visos įmonės turto, pajamų ir ekonominių išteklių analizę.

Finansinis turtas yra ekonominis turtas, kuris vienu metu atsispindi šios ir kitos įmonės ar finansinės organizacijos balanse: šiai įmonei - kaip turtas, o kitai - kaip įsipareigojimas.

Nefinansinis turtas atsispindi tik šios įmonės balanse.

Finansiniam turtui priskiriami pinigai, gautinos sąskaitos (lėšos atsiskaitymuose), trumpalaikės ir ilgalaikės finansinės investicijos: suteiktos paskolos, indėliai, vertybiniai popieriai, akcijos ir kitos investicijos į kitų įmonių kapitalą.

Nefinansinis turtas apima ilgalaikį materialųjį turtą, nematerialųjį turtą, atsargas, nebaigtą gamybą ir nebaigtą statybą.

Nefinansinis turtas yra nekilnojamasis turtas. Finansinis turtas – tai teisė į nuosavybę, reikalavimų visuma, nekilnojamojo turto dublikatas, kuriuo naudojasi kiti savininkai.

Kiekvienas vertybinis popierius arba gautinų sumų įrašas atitinka nekilnojamąjį turtą, įtrauktą į kitų įmonių skolintą kapitalą. Norint gauti visą nekilnojamojo turto sumą šalyje, ūkio sektoriuje, pramonės šakoje, būtina ir pakanka susumuoti nefinansinį turtą. Kiekvienam ūkio subjektui, priešingai, svarbus tiek finansinio, tiek nefinansinio turto kiekis.

Kyla natūralus klausimas: koks nekilnojamasis turtas slypi už įmonės kasoje esančių banknotų ar banko sąskaitoje saugomų pinigų sumų?

Bankai yra skolininkai lėšų (piniginių ir negrynųjų pinigų) savininkams ir atsako jiems kaip savo kreditoriams savo turtu.

Tiek banknotai, tiek negrynųjų pinigų lėšos yra padengtos, pirma, valstybės bankų sistemos rezervais, kurie atspindi aukso ir užsienio valiutos atsargas, t. y. tikrąsias vertes, ir, antra, komercinių bankų investicijomis į nefinansinį turtą teikiant paskolas. savo klientams.

Tiek finansinis, tiek nefinansinis įmonės turtas gali būti nuosavas arba skolintas. Abu jie yra įmonės žinioje. Nė vienas iš turto elementų nepaženklintas jokiu ženklu ar identifikavimo ženklu – nesvarbu, ar jis susijęs su nuosavu ar skolintu turtu. Tai galima nustatyti tik pagal reitingą, už apskaitos ribų. Nuosavas turtas įmonėje apskaitomas, neatsižvelgiant į jo įgyvendinimo formą, įstatinio kapitalo, papildomo kapitalo, rezervinio kapitalo, nepaskirstytojo pelno ir tikslinio finansavimo suma. Skolintas kapitalas apskaitomas kaip banko paskolų, iš kitų organizacijų gautų skolintų lėšų, prekybos kreditų, iš klientų gautų avansų, skolos biudžetui, steigėjams ir personalui (atitinkamai mokesčiams, dividendams ir darbo užmokesčiui) suma.

Dvigubo įrašo apskaitos metodas garantuoja kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nefinansinio ir finansinio turto sumos, iš vienos pusės, ir nuosavo bei skolinto kapitalo sumos balansą (lygybę). Tačiau tuo pačiu nėra atsakymo į opiausią klausimą: lėšos einamojoje sąskaitoje – kieno? Savas ar skolintas? Jei tai ne jūsų pinigai, tuomet juos reikia išleisti taip:

· mokėti darbo užmokestį.

Jei tai jūsų pinigai, tuomet turite pasirinkimą:

· finansuoti konferenciją (festivalį, seminarą);

· atnaujinti pasenusią įrangą;

· papuošti biurą pagal naujausią europinės kokybės renovaciją;

· skirti premijas darbuotojams.

Sprendimo priėmimas – pasirinkimas iš išvardintų pinigų išleidimo variantų – žinoma, nepriklauso nuo analizės. Jei analitikas atmeta keletą variantų ir suskirsto likusius, vadovas vis tiek gali pasirinkti iš atmestų variantų. Bet bent jau vadovas žinos, ką dabar yra skolingas sau, nes lėšų išleidimas lenkia jų įplaukas.

Tolesniame pristatyme vadovausimės tuo, kad finansinė ir ekonominė analizė atliekama siekiant jos rezultatus praktiškai panaudoti finansų valdyme.

Įmonės kapitalo perdengimo ūkiniu turtu tvarka. Procedūra, kurios turi būti laikomasi atliekant greitą finansinio stabilumo analizę tam tikrą dieną, yra kapitalo struktūros primetimas ekonominio turto struktūrai. Šiuo atveju laikomasi taisyklės: nuosavas kapitalas dedamas ant nefinansinio turto ir yra jam proporcingas. Vadinasi, skolinis kapitalas sugeria likusį turtą. Kai pirmą kartą kreipiatės į šią procedūrą, yra trys parinktys:

· nuosavas kapitalas didesnis už nefinansinį turtą (atitinkamai skolintas kapitalas mažesnis už finansinį turtą), pav. 1;

· nuosavas kapitalas lygus nefinansiniam turtui (atitinkamai skolintas kapitalas lygus finansiniam turtui), pav. 2;

· nuosavas kapitalas yra mažesnis už nefinansinį turtą (atitinkamai skolintas kapitalas yra didesnis nei finansinis turtas), pav. 3.

1 pav. Grynasis skolinimas

2 pav. Finansinės ir ekonominės pusiausvyros būklė

3 pav. Grynasis skolinimasis

Palyginus tris galimus variantus atliekant statinę įmonės turto analizę, daromos šios išvados:

1. Nefinansinis turtas įpareigoja nuosavybę.

2. Skolintas kapitalas sugeria finansinį turtą.

3. Įmonė turi savo finansinį turtą tik tada, kai jos nuosavas kapitalas viršija nefinansinį turtą.

4. Jeigu nuosavas kapitalas yra mažesnis už nefinansinį turtą, tai skolintas kapitalas sugeria ne tik finansinį turtą, bet ir dalį nefinansinio turto.

5. Jeigu nuosavas kapitalas lygus nefinansiniam turtui, tai įmonė yra finansinės ir ekonominės pusiausvyros būsenoje (2 pav.).

6. Nuosavo finansinio turto buvimas rodo grynojo skolinimo būklę (1 pav.).

7. Skolinto nefinansinio turto buvimas rodo grynojo skolinimosi būklę (3 pav.).

Taigi finansinė ir ekonominė analizė pradedama ne nuo finansinio, o nuo nefinansinio turto, nes akcinis kapitalas turi finansuoti mažiausiai likvidų turtą. Tai suprantama: nelikvidus Turtas negali padengti įsipareigojimų, nes negali apmokėti skolų, bet kokiu atveju atsipirks nepadarydamas žalos technologiniam procesui ir be ekonominių nuostolių. Jeigu vis tiek tenka skubiai parduoti nefinansinį turtą (atsargos, įrengimus), tai tenka parduoti žemiau savikainos (ekonominės vertės), t.y. nuostolingai. Finansinė padėtis yra stabili tik tada, kai pardavimo grėsmė nekyla virš įmonės nekilnojamojo (nefinansinio) turto. Ir tai įmanoma tik tuo atveju, jei nuosavo kapitalo pakanka visam nefinansiniam turtui finansuoti (užtikrinti).

Nuosavas finansinis turtas yra kontrolės svertas. Grynasis skolinimas ir grynasis skolinimasis yra naujos įmonių finansinės analizės sąvokos, paimtos iš SNA ekonomikos sektorių makroekonominės analizės. Grynasis skolinimas nereiškia, kad visas nuosavybės perviršis, palyginti su nefinansiniu turtu, yra gautinos sumos. (Šiuo atveju ši įmonė iš tiesų būtų tiesioginis kreditorius savo skolininkams). Nuosavas finansinis turtas gali būti negrynųjų ir grynųjų pinigų lėšos, finansinės investicijos ir santaupos užsienio valiuta. Bet visa tai įrodo, kad ši įmonė netiesiogiai, per trečiuosius juridinius asmenis, pirmiausia per bankus, skolina tiems ūkio subjektams, kurių analizė rodo grynojo skolinimosi būklę. Grynasis skolinimasis – tai nefinansinio turto neužtikrintumas nuosavu kapitalu, jo panaudojimas įmonės prisiimtiems įsipareigojimams padengti.

Nuosavi finansiniai ištekliai yra kontrolės svertas, finansinio manevro priemonė. Jie gali būti teikiami partneriams kredituojant, investuoti į nuosavą verslą arba investuoti su palankiomis palūkanomis banke, atlikti neatidėliotinas (neplanines) išlaidas, avansuoti tiekėjams ir galiausiai paskolinti sau, jei skolininkai laiku neapmoka užsakymų. .

Įmonė potencialiai pasirengusi investuoti į gamybą tik turėdama savo finansinį turtą, nes investuojant į mašinas, įrenginius, pastatus, žemę finansinis turtas paverčiamas nefinansiniu turtu. Kad nebūtų prarasta finansinė ir ekonominė pusiausvyra, investicijos į gamybą neturėtų viršyti nuosavų finansinių išteklių. Investuodama skolintomis lėšomis, įmonė prisiima didesnę riziką ir praranda pusiausvyrą. Tokie variantai galimi ir kartais būtini. Tačiau tuo pat metu reikia žinoti, kas vyksta su finansiniu ir ekonominiu tvarumu.

Nurodytas požiūris į finansinę ir ekonominę analizę nubrėžia jos kontūrus ir suteikia teorinį pagrindą. Praktiniam finansinės ir ekonominės analizės įgyvendinimui būtinas papildomas šio metodo patikslinimas, ypač jo taikymas statikoje ir dinamikoje. Reikalingos šaltinio informacijos ištraukimo iš balanso taisyklės.

Abiem atvejais svarbu laikytis linijos, kad skirtumas tarp nuosavybės ir bet kurios turto dalies (finansinio ar trumpalaikio) gali būti teigiamas arba neigiamas. Abiem atvejais skirtumas yra tik rodiklis. Nei apyvartinis kapitalas, nei nuosavas finansinis turtas negali būti neigiama vertė, nes jie yra tikroji teigiamos vertės – kapitalo, investuoto į verslą, į apyvartą, sudedamoji dalis. Tiek apyvartinių lėšų, tiek nuosavo finansinio turto ribinė vertė lygi nuliui.

Apibendrinti. Neigiamas skirtumas tarp nuosavybės ir ilgalaikio turto yra apyvartinio kapitalo rodiklis, rodantis, kad jo nėra. Rodiklio reikšmė rodo, kiek nuosavo kapitalo trūksta pusiausvyrai pasiekti, tačiau šiuo atveju nėra apyvartinių lėšų.

Neigiamas skirtumas tarp nuosavybės ir nefinansinio turto yra finansinio ir ekonominio stabilumo rodiklis. Tai rodo, kad nėra nuosavo finansinio turto ir kiek trūksta nuosavo kapitalo, kad būtų finansinė ir ekonominė pusiausvyra.

Esant teigiamoms rodiklio reikšmėms, specialaus paaiškinimo nereikia, nes rodiklio reikšmė ir ženklas sutampa su apyvartinėmis lėšomis arba nuosavu finansiniu turtu. Atkreipkite dėmesį: jie yra vienodi, bet ne identiški.

Grynojo skolinimo ir grynojo skolinimosi sąvokos telpa į bendrą ekonomikos finansinės ir ekonominės pusiausvyros sistemą. NSS finansinės investicijos, įtrauktos į apskaitą kaip ilgalaikis turtas, yra įtrauktos į finansinės ir ekonominės pusiausvyros, kurią diktuoja realios kapitalo rinkos sąlygos ir teorinės nuostatos, siekimo mechanizmą. Tiesą sakant, jei įmonė turi vertybinių popierių, tokių kaip „Gazprom“ ar „Lukoil“ akcijos, ar ji turi nekilnojamojo turto? Ar jis susieja savo kapitalą? Atvirkščiai, tai labai mobili, lengvai parduodama turto dalis, kuri gali užtikrinti „greitą likvidumą“ geriau nei bet kokie rezervai.

Gilinimas į statinę finansinio ir ekonominio tvarumo analizę. Tęskime finansinio ir ekonominio stabilumo analizę statikoje. Finansinį turtą skirstykime į mobilų ir nemobilų, o nefinansinį – į nelikvidų ir likvidų. Akcinį kapitalą lygins pakaitomis su nejudančiu, nefinansiniu ir nelikvidžiu turtu (4 pav.). Tokiu atveju atsiras penkios finansinio ir ekonominio stabilumo būsenos: superstabilumas, stabilumas, pusiausvyra, finansinė įtampa ir rizikos zona (ant krizinės būklės slenksčio).

Kiekvienas iš analizėje dalyvaujančių kiekių gali skirtis tam tikrose ribose. Supažindinkime su šių dydžių ir jų išvestinių pavadinimais:

EA – ūkinis turtas;

K – kapitalas;

SK – akcinis kapitalas;

ZK – skolintas kapitalas;

URM – mobilus turtas (finansinis);

NMFA – nejudantis finansinis turtas;

Nematerialusis turtas – nejudantis turtas (finansinis ir nefinansinis);

FA – finansinis turtas;

NA – nefinansinis turtas;

LA – likvidus turtas (finansinis ir nefinansinis);

LHA – likvidus nefinansinis turtas;

NLHA – nelikvidus (nefinansinis) turtas;

I – finansinio ir ekonominio stabilumo rodiklis:

I" – absoliutaus mokumo rodiklis:

I" = SK-NMA;

Ir "" – saugos indikatorius:

I"" = SK-NLNA.

4 pav. Grafinė finansinio ir ekonominio stabilumo skalė

Fig. 4 nurodo kritinius perėjimo iš vienos zonos į kitą taškus tarp šių taškų, akcinis kapitalas turi viršutinę ir apatinę ribas. Kaip matyti iš diagramos, visas kapitalas gali būti nuosavas, taip pat gali būti visiškai pasiskolintas, tačiau jis negali turėti neigiamos vertės. Perėjimo iš rizikos zonos į krizės zoną taške skolintas kapitalas yra lygus visam turtui, o žemiau jo tampa daugiau nei turtas. Tai ekonominės krizės ženklas. Pusiausvyra sulaužyta. Kapitalas nelygus turtui. Dalis skolinto kapitalo prarasta, „suvalgyta“ – po nuosavo.

Pateikiame lentelę (3 lentelė), kurioje atsispindi visų finansinį ir ekonominį stabilumą apibūdinančių rodiklių „elgesys“ pagal zonas ir kuri gali būti naudojama kaip skalė nustatant įmonės reitingą statikoje. Išplėstinė skalė gali būti trijų laipsnių:

1. Tvarumas;

2. Balansas;

3. Nestabilumas.

Diferencijuotą statinę skalę sudaro penki lygiai:

1. Super stabilumas;

2. Pakankamas stabilumas;

3. Balansas;

5. Rizikos būklė.

3 lentelė. Statinė finansinio ir ekonominio tvarumo skalė (FES)

Padidinta skalė	Diferencijuota skalė
Stabilumo zona: ĮJUNGTA < SK < EA I > 0	Super atsparumo zona: NMA< СК < EA; I > 0; I" > 0; I" > 0
Absoliutaus mokumo linija: SC = nematerialusis turtas; ZK = MFA; I > 0; I" = 0; I" > 0 Pakankamo stabilumo zona: ĮJUNGTA < SK < NMA IR > 0; IR" < 0; I" > 0;
Pusiausvyros linija: I = 0 Nestabilumo zona: 0 < SK< НА И < 0	Pusiausvyros linija: SC = NA; ZK = FA; I = 0; IR"< 0; И" >0 NLNA įtempimo zona < SK< НА; И < 0; И" < 0; И" > 0;
Likvidumo linija: SC = NLNA; ZK = LA; IR< 0; И" < 0; И" = 0; Зона риска: 0 < SK< НЛНА И < 0; И" < 0; И" < 0.

Dinaminis finansinio ir ekonominio stabilumo mastas. Finansinio ir ekonominio stabilumo dinamika matuojama aukščiau minėtų rodiklių didėjimu (3 lentelė). Fotodaugiklio prieauginių rodiklių teigiamų, neigiamų ir nulinių verčių derinys lemia perėjimą iš vienos būsenos į kitą. Šiuos perėjimus galima reitinguoti. Trys fotodaugiklio būsenos statikoje atitinka skalę su 13 dinamikos charakteristikų (4 lentelė).

4 lentelė. Padidinta dinaminė PMT skalė

Perėjimo charakteristikos	PMT indikatoriaus reikšmė	Reitingas
Ataskaitinio laikotarpio pradžioje (I 0)	Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (I 1)	Prieaugio indikatorius (ΔI)
Atsparumo stiprinimas	> 0	>0	> 0
Tvarumo palaikymas	> 0	> 0	= 0
Silpnėja stabilumas	> 0	>0	< 0
Perėjimas iš pusiausvyros į stabilumą	= 0	> 0	>0
Perėjimas nuo nestabilumo prie tvarumo	< 0	> 0	> 0
Perėjimas iš stabilumo į pusiausvyrą	> 0	= 0	< 0
Pusiausvyros išlaikymas	= 0	= 0	= 0
Perėjimas iš nestabilumo į pusiausvyrą	< 0	= 0	> 0
Perėjimas iš stabilumo į nestabilumą	> 0	< 0	< 0
Pusiausvyros praradimas	= 0	< 0	< 0
Nestabilumo mažinimas	< 0	< 0	> 0
Nestabilumo išsaugojimas	< 0	< 0	= 0
Didėjantis nestabilumas	< 0	< 0	< 0

13 pereinamųjų tipų FEU (I) rodiklio prieauginiai rodikliai derinami su tam tikromis prieauginėmis kiekvieno iš šešių rodiklių reikšmėmis: SC, ZK, K, NA, FA, EA. Visi septyni prieauginiai rodikliai gali būti > 0, = 0,< 0. При заданных условиях возникает 75 приростных ситуаций, которые образуют целостный массив и органи­зованы в 13 блоков. Все ситуации различаются между собой. Среди них нет двух одинаковых. Вместе с тем, доказано, что иных ситуаций сбалансированных приростов, кроме этих 75, более нет (Приложение А).

Naudodami daugybę standartinių situacijų, galite naudoti greitosios analizės režimą, atsižvelgdami į kai kurių rodiklių reikšmes, norėdami rasti kitų pokyčių kryptį. Pirmiausia pašalinimo būdu randamas norimas blokas, vienas iš 13. Tada – norima situacija, kurių viename bloke gali būti 7, 5 arba 3 Šis metodas apriboja nepagrįstų sprendimų priėmimą ir atmeta akivaizdžiai nesuderinamus ketinimus.

Pavyzdžiui, neįmanoma derinti intensyvaus prekybos kredito naudojimo su ketinimu formuoti savo finansinį turtą ir pan. Praktikoje rodiklių nesuderinamumas nėra toks akivaizdus kaip aukščiau pateiktame pavyzdyje, juolab kad aukščiau paminėti septyni rodikliai dažnai juda skirtingomis kryptimis. Be standartinių situacijų masyvo atliekant laipsnišką FEM analizę, galima naudoti panašiai sukonstruotus situacijų masyvus atliekant absoliutaus mokumo ir saugumo laipsnišką analizę.

1.4 punktas

Mokslinėje literatūroje rasti kitą įmonės finansinės būklės analizės metodą (įskaitant ir atsižvelgiant į kursinio darbo tyrimo dalyko ūkio šakos specifiką). Apibūdinkite rastą metodą ir išanalizuokite įmonės finansinę būklę naudodami šį metodą.

ANTRAS SKYRIUS

2.1 punktas

Šioje vietoje būtina atlikti išsamią lyginamąją pirmajame skyriuje aptartų finansinės analizės metodų analizę. Reikėtų nustatyti kiekvienos technikos privalumus ir trūkumus.

2.2 punktas

Šioje kursinio darbo vietoje, atsižvelgiant į įvairių metodų rezultatus, reikia padaryti išvadą apie tiriamo objekto finansinę būklę ir pasiūlyti priemones jai gerinti. Šių pasiūlymų turinys turi būti aiškiai išdėstytas ir pagrįstas.

Susijusi informacija.

1. FINANSINĖS (APSKAITOS) ATASKAITOS – FINANSINĖS ANALIZĖS INFORMACIJOS BAŽAS 4 1.1. Finansinės atskaitomybės analizės tikslas, pagrindinės sąvokos, uždaviniai 4 1.2. Finansinės (buhalterinės) atskaitomybės formų samprata, sudėtis ir pildymo tvarka 11 1.2.2. Ataskaitų patikimumo reikalavimai 14 1.2.3. Finansinių ataskaitų vartotojai 17 1.2.4. Ataskaitinis laikotarpis ir atskaitomybės data 20 1.2.5. Ataskaitų formų sudarymo tvarka 22 1.2.6. Aiškinamojo rašto vaidmuo atskleidžiant informaciją 28 1.2.7. Finansinių ataskaitų pasirašymo tvarka 30 1.2.8. Finansinių ataskaitų pateikimo adresai ir terminai 30 1.2.9. Organizacijos atskaitomybės pakeitimų tvarka 31 1.2.10. Finansinių ataskaitų viešinimas 33 1.2.11- Finansinių ataskaitų auditas 35 1.3. FINANSINĖS ATASKAITOS FORMŲ TURINYS 36 1.3.1. Balanso turinys 36 1.3.2. Pelno (nuostolių) ataskaitos turinys 49 1.3.3. Nuosavybės pokyčių ataskaitos turinys 62 1.3.4. Pinigų srautų ataskaitos turinys 65 1.3.5. Balanso priedo turinys 67 1.4. Finansinių ataskaitų analizės seka 72 1.5. Infliacijos įtaka finansinės atskaitomybės duomenims 75 1.5.1. Ataskaitų duomenų palyginamumas 75 1.5.2. Infliacija ir finansinės ataskaitos 76 2. FINANSINĖS ANALIZĖS METODOLOGINIS PAGRINDAS 91 3. FORMOS Nr. 1 „BALANSAS 109“ ANALIZĖ 3.1. Bendras organizacijos turto struktūros ir jo šaltinių įvertinimas pagal balanso duomenis 109 3.2. Bendrojo turto struktūros ir jo šaltinių įvertinimo pagal balanso duomenis rezultatai 117 3.3. Balanso likvidumo analizė 121 3.4. Finansinio mokumo rodiklių apskaičiavimas ir įvertinimas 127 3.5. Organizacijų nemokumo (bankroto) vertinimo kriterijai 133 3.6. Organizacijos finansinio stabilumo pobūdžio nustatymas. Rinkos stabilumo finansinių rodiklių ataskaitų duomenų apskaičiavimas ir vertinimas 156 3.6.1. Finansinio stabilumo rodiklių analizė 156 3.6.2. Finansavimo šaltinių rezervų formavimui pakankamumo analizė 160 3.7. Organizacijos finansinės būklės klasifikavimas pagal konsoliduotus balanso vertinimo kriterijus. 164 3.8. Vidaus metinės dinamikos rodiklių analizė 172 3.9. Bendras organizacijos verslo veiklos įvertinimas. Finansinio ciklo apskaičiavimas ir analizė 184 FORMOS Nr. 2 „PELNO IR NUOSTOLIŲ ATASKAITA“ ANALIZĖ 198 4.1. Finansinių rezultatų lygio ir dinamikos analizė pagal ataskaitų duomenis. 198 4.2. Organizacijos patirtų išlaidų analizė 204 4.2.1. Pagrindiniai organizacijos išlaidų klasifikavimo tipai ir ypatumai 204 4. 2.2. Sąnaudų analizė pagal elementus 207 4.3. Veiksnių įtakos pelnui analizė. 209 4.4. Pelno dinamikos analizė 214 4.5. Organizacijos pelningumo faktorinė analizė. 217 4.6. Konsoliduota organizacijos pelningumo rodiklių sistema 222 4.7. Finansinio sverto poveikio vertinimas 230 4.7.1. Finansinio sverto esmė 230 4.7.2. Ekonominio pelningumo ir nuosavo kapitalo grąžos ryšys 232 4.7.3. Finansinio sverto koeficiento apskaičiavimas 236 5. FORMOS Nr. 3 „KAPITALO POKYČIŲ ATASKAITA“ ANALIZĖ 240 5.1. Finansavimo turto šaltiniai 240 5.2. Akcinio kapitalo sudėties ir judėjimo vertinimas 247 5.2.1. Akcinio kapitalo sudėties ir judėjimo analizė 247 5.2.2. Grynųjų aktyvų apskaičiavimas ir įvertinimas 249 6. FORMOS Nr. 4 „PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA“ ANALIZĖ 253 6.1. Pinigų srautų analizė pagal ataskaitų duomenis 253 7. FORMOS Nr.5 ANALIZĖ. „PRIEDAS PRIE BALANSO“ 265 7.1. Skolintų lėšų judėjimo sudėtis ir vertinimas 265 7.2. Gautinų ir mokėtinų sumų analizė 268 7.2.1. Gautinų sumų analizė 268 7.2.2. Mokėtinų sumų analizė 274 7.3. Nusidėvimojo turto analizė 277 7.3.1. Nematerialiojo turto analizė 277 7.3.2. Ilgalaikio turto analizė 285 7.4. Lėšų, skirtų ilgalaikėms investicijoms ir finansinėms investicijoms finansuoti, srautų analizė 296 7.4.1. Investicijų ir finansinių investicijų sąvokų esmė ir skirtumai 296 7.4.2. Investicijų analizės problemos 301 7.4.3. Pagrindiniai vertybinių popierių pelningumo analizės rodikliai 302 7.5. Metinio apskaitos pranešimo aiškinamasis raštas 304 8. PROGNOZĖS BALANSO PARENGIMAS 308 9. KONSOLIDUOTOS ATASKAITOS RENGIMO IR ANALIZĖS YPATYBĖS 313 9.1. Konsoliduotos atskaitomybės esmė ir pagrindinės sąvokos 313 9.2. Konsoliduotų finansinių ataskaitų rengimo ir pateikimo tvarka ir principai 329 9.3. Pirminiai konsolidavimo metodai 335 9.4. Vėlesnis konsolidavimas 342 9.5. Konsoliduotos atskaitomybės analizė 345 10. ORGANIZACIJOS SEGMENTINĖS ATASKAITOS SPECIFIKACIJA 351 10.1 Segmentinės atskaitomybės esmė ir tikslas 351 10.2. Informacijos apie ataskaitų teikimą atskleidimas 355 10.3. Organizacijos segmentinių ataskaitų kūrimo etapai 361

1. FINANSINĖS (APSKAITOS) ATASKAITOS – INFORMACIJOS BAŽAS FINANSINES ANALIZĖS

1.1. Finansinės atskaitomybės analizės tikslas, pagrindinės sąvokos, uždaviniai

Finansinių ataskaitų analizė – tai procesas, kurio metu vertiname buvusią ir dabartinę organizacijos finansinę būklę ir veiklos rezultatus. Tačiau pagrindinis tikslas yra įvertinti mūsų organizacijos finansinę ir ekonominę veiklą, atsižvelgiant į būsimas egzistavimo sąlygas. Finansinė (buhalterinė) atskaitomybė yra finansinės analizės informacinė bazė, nes klasikine prasme finansinė analizė yra finansinės atskaitomybės duomenų analizė. Finansinė analizė atliekama įvairiais būdais, priklausomai nuo atliekamos užduoties. Jis gali: būti naudojamas gamybinės ir komercinės veiklos valdymo problemoms nustatyti; padėti įvertinti organizacijos vadovybės veiklą; gali būti naudojamas kapitalo investicijų sritims atrinkti ir, galiausiai, veikti kaip atskirų rodiklių ir apskritai finansinės veiklos prognozavimo įrankis

Analizė yra vidinės ir išorinės aplinkos objektų ir reiškinių pažinimo įrankis, pagrįstas visumos į sudedamąsias dalis analize ir jų tarpusavio ryšio bei priklausomybės tyrimu. Ekonominė analizė yra specializuotų žinių sistema, susijusi su ekonominių procesų ir reiškinių tarpusavio ryšiu tyrimu, besivystanti veikiant objektyviems ir subjektyviems veiksniams.

Finansinė analizė, kaip ekonominės analizės dalis, yra tam tikrų žinių, susijusių su organizacijos finansinės padėties ir jos finansinių rezultatų tyrimu, sistema, kuri susidaro veikiant objektyviems ir subjektyviems veiksniams, remiantis finansinės atskaitomybės duomenimis. Finansinės analizės turinį nulemia jos tikslai, tyrimo objektai ir dalykinė medžiaga ir iš esmės pateikia atsakymą į klausimus: kas yra tiriama, kaip ir kodėl atliekama analizė. Finansinių ataskaitų analizės tikslas – gauti pagrindinius (informatyviausius) parametrus, kurie pateikia objektyvų ir tiksliausią vaizdą apie įmonės finansinę būklę ir finansinius rezultatus. Analizės tikslas pasiekiamas išsprendus tam tikrą tarpusavyje susijusių analitinių problemų rinkinį. Analitinė užduotis – tai analizės tikslų patikslinimas, atsižvelgiant į organizacines, informacines, technines ir metodines analizės galimybes. Analizės objektas yra tai, ko siekiama analize. Priklausomai nuo tikslų, finansinių ataskaitų analizės objektai gali būti: organizacijos finansinė būklė, arba finansiniai rezultatai, arba organizacijos verslo veikla ir kt. Analizės subjektas – analitinį darbą dirbantis ir vadovybei analitines ataskaitas (užrašas) rengiantis asmuo, tai yra analitikas. Finansinė analizė išsprendžia šias problemas

1) įvertina organizacijos turto struktūrą ir formavimo šaltinius; 2) atskleidžia materialinių ir finansinių išteklių judėjimo pusiausvyros laipsnį; 3) vertina nuosavo ir skolinio kapitalo struktūrą ir srautus ekonominės apyvartos procese, kuriuo siekiama išgauti maksimalų ar optimalų pelną, didinti finansinį stabilumą, užtikrinti mokumą ir pan.; 4) vertina teisingą lėšų panaudojimą efektyviai kapitalo struktūrai palaikyti; 5) vertina veiksnių įtaką finansiniams veiklos rezultatams ir organizacijos turto naudojimo efektyvumui; 6) kontroliuoja organizacijos finansinių srautų judėjimą, finansinių ir materialinių išteklių naudojimo normų ir standartų laikymąsi, išlaidų pagrįstumą. Šių dienų sąlygomis daugumai įmonių būdinga „reaktyvi“ veiklos valdymo forma, t.y. priimant valdymo sprendimus reaguojant į esamas problemas. Ši valdymo forma sukelia daugybę prieštaravimų tarp: įmonės interesų ir valstybės fiskalinių interesų; pinigų kaina ir gamybos pelningumas; nuosavybės grąža ir finansų rinkų pelningumas; gamybinių ir finansinių paslaugų interesus ir kt. Finansinių ataskaitų analizė yra priemonė finansinės ir ūkinės veiklos valdymo problemoms nustatyti, kapitalo investavimo krypčių parinkimui ir atskirų rodiklių prognozavimui. Vienas iš įmonių reformos tikslų – perėjimas prie finansinės ir ūkinės veiklos valdymo remiantis ekonominės padėties analize, atsižvelgiant į strateginių, rinkos sąlygoms adekvačių įmonės veiklos tikslų iškėlimą, bei būdų, kaip pasiekti ekonominę situaciją. juos pasiekti. Įmonės finansinės ir ūkinės veiklos rezultatais domina tiek išorės rinkos agentai (vartotojai ir gamintojai, kreditoriai, akcininkai, investuotojai), tiek vidiniai (administracijos ir valdymo padalinių darbuotojai, įmonių vadovai ir kt.). Pagrindiniai strateginiai bet kurios organizacijos plėtros rinkos ekonomikos tikslais yra

Įmonės kapitalo struktūros optimizavimas ir finansinio stabilumo užtikrinimas; pelno maksimizavimas; įmonės investicinio patrauklumo užtikrinimas; efektyvaus įmonės valdymo mechanizmo sukūrimas; įmonės finansinės ir ekonominės būklės skaidrumo savininkams (dalyviams ir steigėjams), investuotojams, kreditoriams siekimas; įmonės taikymas rinkos mechanizmams finansiniams ištekliams pritraukti. Priimamų valdymo sprendimų optimalumas priklauso nuo skirtingų įmonės plėtros politikos krypčių:

iš apskaitos ir mokesčių politikos kūrimo kokybės nuo apyvartinio kapitalo, skolų ir gautinų sumų valdymo kokybės, įskaitant pasirinkimą; nusidėvėjimo politikos.

Organizacijos finansinės analizės svarbą čia vargu ar galima pervertinti, nes būtent jos pagrindu yra kuriama įmonės ekonominė strategija. Analizė pagrįsta tarpinių ir metinių finansinių ataskaitų rodikliais. Preliminarią analizę patartina atlikti prieš rengiant buhalterines (finansines) ataskaitas, kai dar galima pakeisti nemažai balanso straipsnių. Remiantis galutinės finansinės ir ekonominės būklės analizės duomenimis, plėtojamos beveik visos įmonės ekonominės (taip pat ir finansinės) politikos kryptys. Valdymo sprendimų efektyvumas priklauso nuo to, kaip gerai jie vykdomi. Pačios finansinės analizės kokybė priklauso nuo naudojamos metodikos, finansinės atskaitomybės duomenų patikimumo, taip pat nuo valdymo sprendimą priimančio asmens kompetencijos. Ekonominė analizė, kaip žinoma, naudojama ekonominiams procesams ir ekonominiams santykiams, atsirandantiems tarp organizacijų, tirti. Ekonominiai santykiai atsiranda visuose reprodukcijos proceso etapuose, visuose valdymo lygiuose. Tuo pat metu vienarūšiai ekonominiai santykiai, apibūdinantys vieną iš socialinės egzistencijos aspektų, pateikti apibendrinta abstrakčia forma, sudaro ekonominę kategoriją. Finansai, išreiškiantys realiai visuomenėje egzistuojančius gamybinius santykius, turintys objektyvų pobūdį ir specifinę socialinę paskirtį, veikia kaip ekonominė kategorija. Vertės paskirstymą ir perskirstymą per finansus būtinai lydi lėšų judėjimas, kuris įgauna tam tikrą finansinių išteklių formą. Juos verslo subjektai ir valstybė formuoja įvairių rūšių piniginių pajamų, atskaitymų ir įplaukų sąskaita, naudojami išplėstiniam dauginimuisi, materialiniam darbuotojų skatinimui, socialinėms reikmėms ir kt. Panagrinėkime organizacijos ūkinės veiklos finansinį modelį (1.1 pav.). Jis iliustruoja investuoto kapitalo formavimą iš nuosavo ir skolinto kapitalo. Kapitalas gali būti investuojamas į ilgalaikį arba trumpalaikį turtą arba, jei yra pertekliaus, nukreipiamas į išorės investicijas. Dalis, paversta apyvartinėmis lėšomis, išleidžiama žaliavoms ir medžiagoms bei jų pavertimui į gatavus gaminius ir prekes, taip pat visa tai paverčiant pinigais. Pinigų srautą tiekėjams kreditoriai nutraukia taip pat, kaip skolininko „barjeras“ pristabdo į apyvartą ateinančių pinigų grąžinimą. Įsigytų medžiagų pavertimo galutiniu produktu procesas apima pinigų išleidimą darbui, nuomai, mokesčiams, draudimui, komunalinėms paslaugoms ir kt. Kai kurie ilgalaikiai turtai yra naudojami tik nusidėvėjimo forma. Be to, organizacijoje yra daug administracinių išlaidų, kurioms taip pat reikia pinigų. Pagamintos produkcijos (darbų, paslaugų) ir prekių pardavimas gali būti vykdomas tiesioginėmis išmokomis arba kreditu. Pastaruoju atveju skolininkai sulėtina pinigų srauto į organizaciją procesą. Jei organizacija investavo pinigus į išorinius projektus, tai investicijų palūkanos ateina iš apyvartinių lėšų „ribos“ kaip pajamos iš kitos ne veiklos. Galiausiai dalis pinigų bus prarasta dėl mokesčių, paskolos palūkanų ir kitų finansinių išlaidų. Pinigų apyvarta – tai santykių tarp gamybos proceso dalyvių atspindys. Finansinė veikla, kaip ekonominės veiklos dalis, apima visus piniginius santykius, susijusius su produkcijos gamyba ir pardavimu, pagrindinio ir apyvartinio kapitalo atkūrimu, pajamų generavimu ir panaudojimu. Ryžiai. 1.1 Finansinis ekonominės veiklos modelis

1.2. Finansinės (buhalterinės) atskaitomybės formų samprata, sudėtis ir pildymo tvarka

Pagrindinis informacijos šaltinis finansinei analizei yra finansinė (buhalterinė) atskaitomybė. Apskaitos ataskaitos – tai vieninga duomenų apie organizacijos turtinę ir finansinę būklę bei jos ūkinės veiklos rezultatus sistema, sudaryta remiantis finansinės apskaitos duomenimis, siekiant išorės ir vidaus vartotojams pateikti apibendrintą informaciją apie įmonės finansinę būklę. organizuoti tokia forma, kuri šiems vartotojams būtų patogi ir suprantama priimti tam tikrus verslo sprendimus.

Organizacija turi rengti tarpines finansines ataskaitas už mėnesį, ketvirtį, kaupimo principu už ataskaitinius metus, nebent Rusijos Federacijos įstatymai nustato kitaip. Formuojant finansinės atskaitomybės rodiklius reikia vadovautis

Federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“ 21L 1.96 Nr. 129-FZ; Buhalterinės apskaitos nuostatai „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ PBU 4/99, patvirtinti Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. įsakymu Nr. 43n; Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. sausio 13 d. įsakymas Nr. 4n „Dėl organizacijų finansinės atskaitomybės formų“; Metodinės rekomendacijos dėl organizacijos finansinių ataskaitų finansavimo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. birželio 28 d. įsakymu Nr. 60n. Šis norminių dokumentų blokas yra susijęs su Apskaitos reformos programos įgyvendinimu pagal Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų 1.2.1. Dėl finansinių ataskaitų apimties Nauji požiūriai į finansinių ataskaitų rengimą išreiškiami standartinių finansinių ataskaitų formų atmetimu, t.y. iš to paties rodiklių rinkinio apie organizacijos darbą, nepriklausomai nuo veiklos rūšies, gamybos masto, teisinės formos ir kt. Kaip parodė praktika, vienoms organizacijoms standartinės formos buvo perteklinės pagal pateiktus rodiklius, o kitoms jų nepakako. Šiuo atžvilgiu yra trys galimos finansinių ataskaitų sudarymo sutartiniais pavadinimais parinktys: supaprastinta, standartinė ir daugkartinė. Supaprastinta versija skirta mažoms įmonėms ir ne pelno (išskyrus biudžetines) organizacijoms. Šiuo atveju į metinę finansinę atskaitomybę neįtraukiama eilė formų - Kapitalo pokyčių ataskaita (Forma Nr. 3), Pinigų srautų ataskaita (Forma Nr. 4), Balanso priedas (Forma Nr. 5) ). Ne pelno organizacijoms

Nacionalizatoriams rekomenduojama į savo metines finansines ataskaitas papildomai įtraukti Ataskaitą apie numatomą gautų lėšų panaudojimą (forma Nr. 6). Standartinis variantas skirtas komercinėms organizacijoms, priklausančioms vidutinių ir didelių organizacijų grupei. Ši parinktis apima finansinių ataskaitų formavimą pagal pavyzdines formas, pateiktas įsakymo Nr. 4n priede, jei šiose pavyzdinėse formose pateikti rodikliai leidžia laikytis bendrųjų finansinių ataskaitų reikalavimų, nustatytų GTBBU 4/99. , finansinių ataskaitų straipsnių vertinimo taisykles, taip pat apskaitos teisės aktuose nustatytus informacijos atskleidimo reikalavimus. Keli variantai – komercinėms organizacijoms, priklausančioms didžiausių organizacijų grupei, ir didelėms organizacijoms, turinčioms kelių rūšių veiklą. Naudojant šią parinktį, formų, sudarančių organizacijos finansines ataskaitas, skaičius, taip pat ataskaitų informacijos pateikimo kintamumas dėl daugelio priežasčių labai padidėja. Taigi, vietoj vienos formos Nr. 5 (balanso priedas), atskirų jos skyrių rodiklius patartina pateikti savarankiškų finansinių ataskaitų formų pavidalu arba įtraukti einamųjų išlaidų dydį apibūdinantį skyrių. organizacijos patirtas kaip 2 formos priedas (Pelno (nuostolio) ataskaita). Informacija apie segmentus (veiklos ir geografinius) vaidina svarbų vaidmenį didelėse įmonėse.

Tačiau, kalbant apie finansinių ataskaitų rengimą, galima išskirti ketvirtą variantą atskirai organizacijų grupei – akcinėms bendrovėms, kurių vertybiniai popieriai kotiruojami akcijų rinkoje. Jie kartu su pagal Rusijos taisykles parengtomis finansinėmis ataskaitomis parengia metines finansines ataskaitas pagal Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS) reikalavimus ir pateikia jas prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatoriui, investuotojams ir kitiems suinteresuotiems asmenims jų prašymu. . Nuo 2000 m. sausio 1 d. metines finansines (buhalterines) ataskaitas pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. sausio 13 d. įsakymą Nr. 4n sudaro šios formos: - Balansas (forma Nr. 1); - Pelno (nuostolio) ataskaita (forma Nr. 2); - Kapitalo pokyčių ataskaita (forma Nr. 3); - Pinigų srautų ataskaita (forma Nr. 4); - balanso priedai (forma Nr. 5); - Numatytų lėšų panaudojimo ataskaita (forma Nr. 6); - aiškinamasis raštas; - paskutinė audito ataskaitos dalis.

1.2.2. Ataskaitų patikimumo reikalavimai

Kai organizacija savarankiškai rengia finansinės atskaitomybės formas pagal pavyzdines formas, pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. sausio 13 d. įsakymo Nr. 4n „Dėl organizacijų finansinės atskaitomybės formų“ priede, bendrieji reikalavimai. turi būti laikomasi finansinės atskaitomybės (išsamumo, reikšmingumo, neutralumo, palyginamumo, palyginamumo ir kt.). Finansinėje atskaitomybėje turi būti pateikta informacija, reikalinga norint susidaryti teisingą ir išsamų vaizdą apie organizacijos finansinę būklę, jos veiklos finansinius rezultatus ir finansinės padėties pokyčius. Jei nepakanka duomenų, kad būtų galima susidaryti išsamų vaizdą apie organizacijos finansinę būklę, jos veiklos finansinius rezultatus ir finansinės būklės pokyčius, tuomet organizacija į finansines ataskaitas įtraukia atitinkamus papildomus rodiklius ir paaiškinimus. Kartu turi būti užtikrintas finansinėse ataskaitose pateiktos informacijos neutralumas, t. y. turi būti įtrauktas vienašališkas vienų suinteresuotų finansinės atskaitomybės vartotojų grupių interesų tenkinimas kitų atžvilgiu. Jei per atranką ar pateikimą informacija daro įtaką vartotojų sprendimams ir vertinimams pasiekti iš anksto nustatytų rezultatų, informacija nėra neutrali. Organizacijos finansinių ataskaitų duomenys turi apimti visų filialų, atstovybių ir kitų padalinių veiklos rodiklius (taip pat ir priskirtus atskiriems balansams). Individualaus turto, įsipareigojimų, pajamų, sąnaudų ir verslo sandorių bei kapitalo sudedamųjų dalių rodikliai finansinėse ataskaitose turi būti pateikiami atskirai.

Ypač tais atvejais, kai jie yra reikšmingi ir jei suinteresuotiems vartotojams apie juos nežinant neįmanoma įvertinti organizacijos finansinės padėties ar jos veiklos finansinių rezultatų. Kiekvienas reikšmingas straipsnis finansinėse ataskaitose turi būti pateiktas atskirai. Panašaus pobūdžio ar paskirties nereikšmingos sumos gali būti sujungtos ir nepateiktos atskirai. Rodiklis laikomas reikšmingu, jei jo neatskleidimas gali turėti įtakos suinteresuotų vartotojų ekonominiams sprendimams, priimtiems remiantis ataskaitų informacija. Organizacijos sprendimas, ar duotas rodiklis yra reikšmingas, priklauso nuo rodiklio įvertinimo, jo pobūdžio ir konkrečių jo atsiradimo aplinkybių. Organizacija savo finansinėse ataskaitose turi atskleisti bent jau duomenis apie balanse įtrauktų straipsnių grupes ir į pelno (nuostolio) ataskaitą įtrauktų straipsnių grupes pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ PBU 4 reikalavimą. /99. Atitinkamų balanso straipsnių grupių ar pelno (nuostolio) ataskaitos straipsnių rodiklių paaiškinimą, atsižvelgdama į balanso straipsnių ar pelno (nuostolio) ataskaitos straipsnių grupėje esančių duomenų dydį ir ypatybes, organizacija gali pateikti tiesiogiai. aukščiau pateiktose formose (kaip „įskaitant“ arba „iš jų“ atitinkamoms straipsnių grupėms ar straipsniams) arba balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose. Reikėtų nepamiršti, kad suma laikoma reikšminga, jeigu jos santykis su visu ataskaitinių metų atitinkamų duomenų visuma yra ne mažesnis kaip penki procentai. Ūkio subjektas, teikdamas reikšmingą informaciją finansinėse ataskaitose, gali nuspręsti taikyti kitą kriterijų, nei nurodyta pirmiau. Organizacija, sudarydama balansą, pelno (nuostolio) ataskaitą ir jų paaiškinimus, privalo laikytis jos nustatyta tvarka vienais ataskaitiniais metais priimto finansinės atskaitomybės turinio ir formų. Tuo pačiu, jei vienas ar kitas organizacijos patvirtintoje formoje numatytas straipsnis (eilutė, stulpelis) nepildomas, dėl to, kad organizacija per ataskaitinį laikotarpį neturėjo atitinkamo turto, įsipareigojimų, pajamų, išlaidų ar ūkinių operacijų. , šis straipsnis (eilutė, stulpelis) perbrauktas.

Už kiekvieną finansinių ataskaitų skaitinį rodiklį, išskyrus naujai sukurtos organizacijos parengtą pirmojo ataskaitinio laikotarpio ataskaitą, turi būti pateikti ne trumpesni kaip dvejų metų – ataskaitinių metų ir ankstesnių ataskaitinių metų – duomenys. Jei organizacija pateikiamose finansinėse ataskaitose nusprendžia kiekvieno skaitinio rodiklio duomenis atskleisti daugiau nei dvejus (trejus ir daugiau) metus, organizacija turi užtikrinti visų laikotarpių duomenų palyginamumą. Kiekvieno skaitinio rodiklio lyginamoji informacija gali būti įtraukta tiesiogiai į organizacijos priimtas atskaitomybės formas (įskaitant atskiras lenteles, įtrauktas tiesiai į balanso arba pelno (nuostolio) ataskaitos formas po rodiklių, balanso priede lape (forma Nr. 5), organizacijos parengtomis ir savarankiškai priimtomis formomis) arba aiškinamajame rašte. Organizacijos finansinėje atskaitomybėje turi būti užtikrintas atskaitomybės duomenų palyginamumas su praėjusių ataskaitinių metų (metų) arba ankstesnių ataskaitinių laikotarpių atitinkamų laikotarpių rodikliais, remiantis pasikeitimais, susijusiais su Buhalterinės apskaitos taisyklių „Organizacijos apskaitos politika“ PBU 1 taikymu. /98, teisės aktų ir kitų norminių aktų aktus, atsižvelgiant į atliktą reorganizavimą ir kt. Jeigu laikotarpio iki ataskaitinio laikotarpio duomenys nėra lyginami su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, tai pirmieji iš šių duomenų tikslinami remiantis buhalterinę apskaitą reglamentuojančių norminių aktų nustatytomis taisyklėmis. Kiekvienas reikšmingas koregavimas turi būti atskleistas balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose kartu su koregavimo priežastimis.

1.2.3. Finansinių ataskaitų vartotojai

Finansinės atskaitomybės vartotojas – juridinis arba fizinis asmuo, besidomintis informacija apie organizaciją. Finansinių ataskaitų analizės darbas turi atitikti daugybę reikalavimų. Finansiniuose dokumentuose esančios informacijos vartotojų ratą sudaro įvairios kategorijos - nuo rimtų analitikų iki atsitiktinių „mėgėjų“. Jie visi naudoja informaciją apie jūsų organizaciją, tačiau turi skirtingą supratimo ir kompetencijos laipsnį. PBU 4/99 finansinių ataskaitų vartotojas apibrėžiamas kaip juridinis asmuo arba fizinis asmuo, besidomintis informacija apie organizaciją. Finansinė atskaitomybė Rusijoje domina dvi išorinių ir viena vidinių vartotojų grupes

Išoriniai vartotojai: 1. Vartotojai, tiesiogiai besidomintys organizacijos veikla; 2. Tuo netiesiogiai besidomintys vartotojai. Pirmajai išorinių vartotojų grupei priklauso šie vartotojai: 1) valstybė, kuriai pirmiausia atstovauja mokesčių administratoriai, kurie tikrina ataskaitų dokumentų teisingumą, mokesčių apskaičiavimus, nustato mokesčių politiką; 2) esami ir potencialūs skolintojai, kurie naudojasi ataskaitomis siekdami įvertinti paskolos suteikimo ar pratęsimo galimybes, nustatyti paskolos sąlygas, sustiprinti paskolos grąžinimo garantijas ir įvertinti pasitikėjimą organizacija kaip klientu; 3) tiekėjai ir pirkėjai, kurie nustato verslo santykių su konkrečiu klientu patikimumą; 4) esami ir potencialūs organizacijos lėšų savininkai, kuriems reikia nustatyti savo lėšų dalies padidėjimą ar sumažėjimą ir įvertinti organizacijos vadovybės išteklių naudojimo efektyvumą; 5) išorės darbuotojai, suinteresuoti teikti duomenis apie atlyginimų lygį ir darbo perspektyvas tam tikroje organizacijoje. Antroji finansinių ataskaitų išorės vartotojų grupė yra tie, kurie tiesiogiai nesidomi organizacijos veikla, tačiau jiems reikia išstudijuoti ataskaitas, siekiant apsaugoti pirmosios ataskaitų vartotojų grupės interesus. Ši grupė apima

1) audito tarnybos, tikrinančios ataskaitų duomenų atitiktį nustatytoms taisyklėms, siekdamos apsaugoti investuotojų interesus; 2) finansų konsultantai, kurie pagal išrašus teikia rekomendacijas savo klientams dėl jų kapitalo išdėstymo konkrečioje įmonėje; 3) vertybinių popierių biržos, įvertinant ataskaitose pateiktą informaciją registruojant atitinkamas organizacijas, priimant sprendimus sustabdyti bet kurios įmonės veiklą, įvertinant poreikį keisti apskaitos ir atskaitomybės metodus; 4) įstatymų leidybos organai; 5) teisininkai, kuriems reikalinga ataskaitinė informacija, siekiant įvertinti sutarčių sąlygų vykdymą, pelno paskirstymo ir dividendų išmokėjimo teisės aktų normų laikymąsi, taip pat pensijų skyrimo sąlygoms nustatyti; 6) spauda ir naujienų agentūros, kurios ataskaitomis rengia apžvalgas, vertina plėtros tendencijas ir analizuoja atskirų įmonių bei ūkio šakų veiklą, skaičiuoja bendruosius finansinės veiklos rodiklius; 7) vyriausybinės statistikos organizacijos, kurios naudoja ataskaitų teikimą statistiniams apibendrinimams pagal pramonės šakas, taip pat lyginamąją analizę ir veiklos rezultatų vertinimą pramonės lygmeniu; 8) profesinės sąjungos, suinteresuotos teikti informaciją, siekdamos nustatyti savo reikalavimus dėl darbo užmokesčio ir darbo sutarčių sąlygų, taip pat įvertinti pramonės, kuriai priklauso organizacija, plėtros tendencijas. Vidiniai ataskaitų teikimo vartotojai yra: 1) organizacijos vyresnioji vadovybė; 2) atitinkamų lygių vadovai, kurie, remdamiesi ataskaitų teikimo duomenimis, nustato priimtų investicinių sprendimų teisingumą ir kapitalo struktūros efektyvumą, nustato pagrindines dividendų politikos kryptis, parengia prognozių ataskaitų formas ir atlieka preliminarius skaičiavimus. ateinančių ataskaitinių laikotarpių finansinių rodiklių, įvertinti susijungimo su kita organizacija ar jos įsigijimo, struktūrinio pertvarkymo galimybes.

1.2.4. Ataskaitinis laikotarpis ir atskaitomybės data

Visų organizacijų ataskaitiniai metai yra kalendoriniai metai – nuo ​​sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Ataskaitų sudarymo data – data, nuo kurios organizacija turi parengti finansines ataskaitas.

Rengiant finansines ataskaitas, atskaitomybės data yra laikoma paskutinė ataskaitinio laikotarpio kalendorinė diena. Organizacija privalo parengti periodines finansines ataskaitas ne vėliau kaip per 30 dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, nebent Rusijos Federacijos įstatymai numato kitaip. Pirmaisiais ataskaitiniais metais naujai įsteigtoms organizacijoms laikomas laikotarpis nuo jų valstybinės registracijos dienos iki atitinkamų metų gruodžio 31 d., o organizacijoms, įsteigtoms po spalio 1 d., - iki kitų metų gruodžio 31 d. Duomenys apie verslo operacijas, atliktas pagal valstybinę organizacijų registraciją, įtraukiami į jų pirmųjų ataskaitinių metų finansines ataskaitas. Mėnesio ir ketvirčio ataskaitos yra tarpinės ir sudaromos kaupimo principu nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios. Vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatais „Įvykiai po ataskaitinės datos“ (PBU 7/98), yra nustatyta įvykių po ataskaitinės datos atspindėjimo komercinių organizacijų finansinėse ataskaitose tvarka. Įvykis po ataskaitinės datos pripažįstamas ūkinės veiklos faktu, turėjusiu arba galinčiu turėti įtakos organizacijos finansinei būklei, pinigų srautams ar veiklos rezultatams ir įvykusiu laikotarpiu nuo atskaitomybės datos iki pasirašyti kiekvienų metų finansines ataskaitas. Įvykiu po ataskaitinės datos taip pat pripažįstamas metinių dividendų paskelbimas pagal akcinės bendrovės ataskaitinių metų veiklos rezultatus. Įvykiams po ataskaitinės datos priskiriami: įvykiai, patvirtinantys, kad ataskaitų sudarymo dieną buvo ekonominių sąlygų, kuriomis organizacija vykdė savo veiklą; įvykiai, rodantys ekonominių sąlygų, kuriomis organizacija veikia, atsiradimą po ataskaitinės datos. Apytikslis ūkinės veiklos faktų, kurie gali būti pripažinti įvykiais po atskaitomybės datos, sąrašas pateiktas Reglamento PBU 7/98 priede.

1.2.5. Ataskaitų formų sudarymo tvarka

Rengiant finansines ataskaitas reikia turėti omenyje, kad apskaitos procesas organizacijose vykdomas remiantis

Iš jų pagal Buhalterinės apskaitos reglamentą „Organizacijos apskaitos politika“ PBU 1/98 priimtos apskaitos politikos, kuri suponuoja organizacijos veiklos turtinę izoliaciją ir tęstinumą, apskaitos politikos taikymo seką, taip pat 2015 m. ūkinės veiklos faktų laikinas tikrumas. Apskaitos politika taip pat turi atitikti išsamumo, apdairumo, turinio prioriteto prieš formą, nuoseklumo ir racionalumo reikalavimus. Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ (PBU 4/99) reikalavimus, užskaitymas tarp turto ir įsipareigojimų, pelno (nuostolių) straipsnių finansinėse ataskaitose neleidžiamas, išskyrus atvejus, kai toks užskaitymas yra numatytus atitinkamose apskaitos nuostatose. Į balansą turi būti įtraukti skaitiniai rodikliai grynuoju vertinimu, t.y. atėmus normatyvines vertes, kurios turi būti atskleistos balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos aiškinamajame rašte. Atsižvelgiant į tai, balanse duomenys apie nematerialųjį turtą ir ilgalaikį turtą pateikiami jų likutine verte (išskyrus materialųjį turtą ir ilgalaikį turtą, kuriam nusidėvėjimas nustatyta tvarka neskaičiuojamas). Jeigu organizacija, turinti investicijų į kitų biržoje listinguojamų organizacijų akcijas, kurių kotiravimas yra reguliariai skelbiamas, ataskaitinių metų pabaigoje sudaro rezervą investicijoms į vertybinius popierius nuvertėti bendrovės finansinių rezultatų sąskaita. organizacijos, atitinkamų finansinių investicijų likučiai metiniame balanse parodomi rinkos verte, jeigu pastaroji mažesnė už priimtą apskaitai vertę. Balanso įsipareigojimų dalyje atskirai neatspindi investicijoms į vertybinius popierius susidėvėjusio rezervo suma, įrašyta į atitinkamą sąskaitą. Jei organizacija nustatyta tvarka sudaro rezervus abejotinoms skoloms atsiskaitymams su kitomis organizacijomis ir piliečiais už gaminius, prekes, darbus ir paslaugas, kurių rezervų sumos priskiriamos organizacijos finansiniams rezultatams, išvardijamos gautinos sumos. apskaitos dokumentuose, kuriems buvo sudaryti rezervai, balanse parodoma suma, atėmus suformuotą rezervą. Šiuo atveju sugeneruota suma

Reikalingas rezervas, kuris atsispindi apskaitos dokumentuose, balanso įsipareigojimų dalyje atskirai neatspindi. Rengiant finansines ataskaitas, turi būti laikomasi apskaitos nuostatų ir kitų buhalterinę apskaitą reglamentuojančių dokumentų reikalavimų, kad finansinėse ataskaitose būtų atskleista informacija apie apskaitos politikos pasikeitimus, kurie turėjo ar gali turėti reikšmingos įtakos finansinei būklei, pinigų srautams ar finansinei veiklai. apie organizacijos veiklą, apie sandorius užsienio valiuta, dėl atsargų, ilgalaikio turto, apie organizacijos pajamas ir išlaidas, apie įvykių po ataskaitinės datos pasekmes, apie neapibrėžtų ūkinės veiklos faktų pasekmes, tam tikros informacijos apie turtą ir kapitalą bei organizacijos rezervus ir įsipareigojimus atskleidimas finansinėse ataskaitose. Tokią informaciją organizacija gali atskleisti įtraukdama atitinkamus rodiklius, lenteles, nuorašus tiesiogiai į finansinės atskaitomybės formas arba į aiškinamąjį raštą. Atspindint duomenis finansinėse ataskaitose, reikia turėti omenyje, kad jeigu pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančius norminius dokumentus apskaičiuojant atitinkamus duomenis (tarpiniai, bendrieji ir kt.) rodiklis atimamas iš atitinkamų rodiklių (duomenų) arba yra neigiama reikšmė, tada finansinėse ataskaitose šis rodiklis rodomas skliausteliuose (nepadengtas nuostolis, parduotų prekių, produkcijos, darbų, paslaugų savikaina, pardavimo nuostoliai, mokėtinos palūkanos, veiklos išlaidos, lėšų (atsargų) naudojimas, kapitalo sumažinimas , grynųjų pinigų kryptis, ilgalaikio turto disponavimas ir kt.). Formų antraščių dalis pildoma tokia tvarka

Nurodoma ataskaitinė data arba ataskaitinis laikotarpis, už kurį buvo sudarytos finansinės ataskaitos („už 200_“, „už 200_“); „Organizacijos“ rekvizitai - nurodomas pilnas juridinio asmens pavadinimas (pagal nustatyta tvarka įregistruotus steigimo dokumentus); nurodytas mokesčių mokėtojo nustatyta tvarka suteiktas mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris (TIN);

Rekvizitas „Veiklos tipas“ - nurodo veiklos rūšį, kuri yra pripažinta pagrindine pagal Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto patvirtintų norminių dokumentų reikalavimus; rekvizitas „Organizacinė ir teisinė forma/nuosavybės forma“ - šioje eilutėje nurodoma organizacijos organizacinė ir teisinė forma pagal Ūkio subjektų organizacinių ir teisinių formų klasifikatorių (COPF). Šiuo atveju kairėje stulpelio pusėje nurodomas kodas pagal KOPF, o dešinėje - nuosavybės kodas pagal Nuosavybės formų klasifikatorių (KOF); Atributas „Matavimo vienetas“ - nurodo skaitinių rodiklių pateikimo formatą: tūkstančiai rublių. - kodas 384 pagal OKEI; milijonų rublių - kodas 385 pagal OKEI; „Adreso“ detalė - nurodykite visą organizacijos pašto adresą; „Patvirtinimo data“ detalė – nurodo nustatytą metinės finansinės atskaitomybės datą; „Išsiuntimo/priėmimo data“ – nurodo konkrečią finansinių ataskaitų išsiuntimo datą arba faktinio perdavimo datą pagal nuosavybės teisę; Reikalingas „Valstybinio turto valdymo organas“ – organizacijos, turinčios federalinį turtą ir pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 1998 m. liepos 3 d. dekretą Nr. 696 „Dėl federalinio turto apskaitos organizavimo“ privalo gauti pažymose apie įtraukimą į nurodyto turto registrą, turi būti nurodytas federalinio (valstybinio) turto registro numeris („Numeris federalinio (valstybės) turto registre“) ir įstaigos, kuriai pavesta koordinuoti ir reguliuoti veiklą, pavadinimas. valstybės ar savivaldybės vieningos įmonės ir kuriai siunčiamos finansinės ataskaitos. Finansinės atskaitomybės rengimas ir pateikimas atliekamas tūkstančiais rublių be skaitmenų po kablelio. Organizacijoms, turinčioms didelę prekių apyvartą, įsipareigojimus ir pan., finansines ataskaitas leidžiama pateikti milijonais rublių be skaitmenų po kablelio.

Smulkios įmonės, visuomeninės organizacijos (asociacijos) ir kitos organizacijos, turinčios nedidelį į balansą įtraukto turto kiekį ir siekdamos išvengti sunkumų naudojant finansinės atskaitomybės duomenis, gali rengti ir pateikti metines finansines ataskaitas visais rubliais. Finansinės ataskaitos turi būti rengiamos rusų kalba Rusijos Federacijos valiuta. Likviduojama ar reorganizuojama organizacija, ataskaitiniais metais pakeitusi valstybinę nuosavybės formą į kitą, pateikia metinės finansinės atskaitomybės standartinių formų ataskaitą už laikotarpį nuo metų pradžios iki likvidavimo (reorganizavimo) momento naujai sukurta organizacija ataskaitoje nurodo lėšas (įsigijimo, gavimo kaina) ir jų šaltinius nuo valstybinės registracijos dienos nustatyta tvarka iki gruodžio 31 d. imtinai ataskaitiniais metais, o organizacija, sukurta po ataskaitos spalio 1 d. metų, įskaitant spalio 1 d., - iki kitų metų gruodžio 31 d. imtinai (ši tvarka netaikoma organizacijoms, sukurtoms likviduotų (reorganizuotų) organizacijų ir jų struktūrinių padalinių duomenų bazėje). Organizacija, kuri perduoda ir įsigyja (gauna) naujus vienetus ne nuo sausio 1 d., aiškinamajame rašte pateikia paaiškinimą dėl balanso duomenų neatitikimo ataskaitinių metų pradžioje ir pabaigoje. PBU 7/98 „Įvykiai po ataskaitinės datos“ ir PBU 8/01 „Neapibrėžti ūkinės veiklos faktai“ nustato šių įvykių ir faktų atspindėjimo finansinėse ataskaitose taisykles. Šiuo atveju įvykiai po ataskaitinės datos ir neapibrėžti faktai apskaitoje atspindimi priklausomai nuo jų reikšmingumo (reikšmingumo). Faktų ir įvykių reikšmę organizacija nustato savarankiškai, remdamasi buhalterinės apskaitos reglamentų reikalavimais. Įvykių po ataskaitinės datos ir neapibrėžtųjų faktų pasekmės pinigine išraiška įvertinamos specialiu skaičiavimu ir parodomos finansinėje atskaitomybėje sintetinėje ir analitinėje apskaitoje atspindint galutinę ataskaitinio laikotarpio apyvartą iki metinės finansinės atskaitomybės patvirtinimo, arba atskleidžiant atitinkamą informaciją balanso aiškinamajame rašte ir finansinių rezultatų ataskaitoje. Tuo pačiu metu sąlyginis pelnas kaip fi-

Sąlyginio fakto finansinis rezultatas atskleidžiamas tik ataskaitinio laikotarpio balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos paaiškinimuose, o ataskaitinio laikotarpio sintetinėje ir analitinėje apskaitoje įrašai apie sąlyginį pelną nedaromi. Po ataskaitinės datos ir neapibrėžtų faktų apskaičiavimo ir atspindėjimo apskaitos ir atskaitomybės įvykiuose tvarką nustato atskiras apskaitos reglamentas. Kai kuriais atvejais, kai informacijos apie neapibrėžtus ūkinės veiklos faktus atskleidimas gali neigiamai paveikti šių faktų atsiradimo tikimybę, organizacija gali neatskleisti visos informacijos, o pelno (nuostolio) ataskaitos paaiškinimuose nurodyti tik bendras neapibrėžto fakto pobūdis ir priežastis, už kurią neatskleidžiama išsamesnė informacija. PBU 7/98 „Įvykiai po ataskaitinės datos“ ir PBU 8/01 „Sąlyginiai ūkinės veiklos faktai“ reglamentuojami klausimai yra glaudžiai susiję su PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“.

1.2.6. Aiškinamojo rašto vaidmuo atskleidžiant informaciją

Aiškinamajame rašte prie metinių finansinių ataskaitų turi būti pateikta esminė informacija apie organizaciją, jos finansinę būklę, ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumą, vertinimo metodus ir reikšmingus finansinės atskaitomybės straipsnius. Aiškinamajame rašte turėtų būti: - trumpas organizacijos veiklos aprašymas, t.y. pateikti pagrindinius veiklos rodiklius, veiksnius, turėjusius įtakos ataskaitinio laikotarpio finansiniams rezultatams, taip pat sprendimą, pagrįstą metinių finansinių ataskaitų svarstymo ir organizacijos grynojo pelno paskirstymo rezultatais; - analitiniai rodikliai, apibūdinantys ilgalaikio turto, nematerialiojo turto, finansinių investicijų ir kt. būklę, struktūrą ir naudojimo efektyvumą; apskaičiuoti organizacijos pelningumą; - trumpalaikės organizacijos finansinės būklės įvertinimas remiantis organizacijos finansinio stabilumo ir mokumo rodikliais;

Ilgalaikės finansinės būklės vertinimas pagal lėšų šaltinių struktūros rodiklius, organizacijos priklausomybės nuo išorės investuotojų ir kreditorių laipsnį, nustatant investicijų efektyvumą ir kt.; - organizacijos verslo veiklos įvertinimas. Aiškinamajame rašte turi būti nurodyti apskaitos taisyklių netaikymo faktai tais atvejais, kai jie neleidžia patikimai atspindėti organizacijos turtinės padėties ir finansinių rezultatų, tinkamai pagrįsti. Priešingu atveju apskaitos taisyklių netaikymas laikomas vengimu jas įgyvendinti ir pripažįstamas Rusijos Federacijos teisės aktų dėl buhalterinės apskaitos pažeidimu. Finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte organizacija skelbia kitų ataskaitinių metų apskaitos politikos pasikeitimus. Šis Rusijos įstatymo straipsnis atitinka Tarptautinį apskaitos standartą Nr. 1 „Finansinių ataskaitų pateikimas“ (1-97 TAS). Jame teigiama, kad „finansinėse ataskaitose turėtų būti pateikiama informacija apie įmonės finansinę būklę, finansinius rezultatus ir pinigų srautus, kuri būtų naudinga daugeliui vartotojų priimant ekonominius sprendimus“. Jei ataskaita nėra aiški ir tiksli, ji negali būti naudojama priimant atsakingus sprendimus ar sprendimus. Tai turėtų būti visiškai taikoma informacijai, pateiktai Rusijos finansinėse ataskaitose. Standartas Nr. 1 nurodo, kad finansinėse ataskaitose turi būti atitinkami praėjusio laikotarpio skaičiai. Tai neabejotinai padidina ataskaitų analitinį pobūdį. „Visos finansinės atskaitomybės skaitinės informacijos lyginamoji informacija turi būti atskleista, palyginti su ankstesniu laikotarpiu. Lyginamoji informacija turėtų būti įtraukta į santrauką ir aprašomąją informaciją, kai tai svarbu norint suprasti einamojo laikotarpio finansines ataskaitas. Norint padaryti teisingas išvadas ir priimti teisingą sprendimą, būtina turėti ne tik einamojo, bet ir praėjusių laikotarpių ataskaitas, kurios nėra prieinamos kiekvienam vartotojui.

1.2.7. Finansinių ataskaitų pasirašymo tvarka

Apskaitos ataskaitas pasirašo organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris (buhalteris). Organizacijose, kuriose apskaitą pagal sutartį tvarko specializuota organizacija (centralizuotas apskaitos skyrius) arba specialistas, finansines ataskaitas pasirašo organizacijos vadovas, specializuotos organizacijos vadovas (centralizuotas apskaitos skyrius) arba specialistas. buhalterinės apskaitos vedimas. Organizacijose, kuriose apskaitą tvarko centralizuota buhalterija, specializuota organizacija ar buhalteris specialistas, ataskaitą pasirašo organizacijos, centralizuotos apskaitos skyriaus ar specializuotos organizacijos vadovas arba buhalteris specialistas, vedantis buhalterinę apskaitą. PBU 7/98 „Įvykiai po ataskaitinės datos“ į apskaitos reguliavimo sistemą įveda naują „finansinių ataskaitų pasirašymo datos“ sąvoką. Finansinių ataskaitų pasirašymo data yra data, nurodyta finansinėse ataskaitose, pateiktose Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais adresais, kai jos pasirašytos nustatyta tvarka.

1.2.8. Finansinių ataskaitų pateikimo adresai ir terminai

Organizacijos, išskyrus biudžetines, metines finansines ataskaitas pagal steigimo dokumentus teikia organizacijos steigėjams, dalyviams ar jos turto savininkams, taip pat teritorinėms valstybinės statistikos įstaigoms jų įregistravimo vietoje. Valstybės ir savivaldybių vienetinės įmonės teikia finansines ataskaitas įstaigoms, įgaliotoms valdyti valstybės turtą. Finansinės ataskaitos teikiamos kitoms vykdomosioms institucijoms, bankams ir kitiems vartotojams pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Organizacijos, išskyrus biudžetines, privalo pateikti ketvirčio finansines ataskaitas per 30 dienų

Ketvirčio pabaigoje ir kasmet - per 90 dienų nuo metų pabaigos, jei Rusijos Federacijos teisės aktai nenustato kitaip. Pateikta metinė finansinė atskaitomybė turi būti patvirtinta organizacijos steigiamųjų dokumentų nustatyta tvarka. Biudžetinės organizacijos kas mėnesį, ketvirtį ir metines finansines ataskaitas teikia aukštesnei institucijai jos nustatytais terminais. Diena, kai organizacija pateikia finansines ataskaitas, nustatoma pagal jų išsiuntimo datą arba faktinio savininko perdavimo datą. Jeigu finansinės atskaitomybės pateikimo data patenka į ne darbo (savaitgalio) dieną, tai finansinės atskaitomybės pateikimo terminu laikoma pirma po jos einanti darbo diena.

1.2.9. Organizacijos atskaitomybės pakeitimų tvarka

Siekiant užtikrinti apskaitos ir finansinės atskaitomybės duomenų patikimumą, organizacijos privalo atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, kurios metu tikrinamas ir dokumentuojamas jų buvimas, būklė ir įvertinimas. Inventorizacija atliekama vadovaujantis Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo gairėmis, patvirtintomis Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1995-06-13 įsakymu Nr.49. Tais atvejais, kai organizacija iki ataskaitinių metų pabaigos nustato neteisingą einamojo laikotarpio ūkinių operacijų atspindį, taisymai daromi įrašais atitinkamose apskaitos sąskaitose tą ataskaitinio laikotarpio mėnesį, kai buvo nustatyti iškraipymai. Nustačius neteisingą ūkinių operacijų atspindėjimą ataskaitiniais metais po jų užbaigimo, bet kurių metinė finansinė atskaitomybė nebuvo patvirtinta nustatyta tvarka, taisymai daromi įrašais tų metų, kurių metinė finansinė atskaitomybė yra sudaryta, gruodžio mėn. parengti tvirtinti ir pateikti atitinkamais adresais.

Jei per einamąjį ataskaitinį laikotarpį organizacija atskleidžia, kad praėjusiais metais ūkinės operacijos buvo neteisingai atspindėtos buhalterinėje apskaitoje, praėjusių ataskaitinių metų apskaitos registrai ir finansinės atskaitomybės taisymai (patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę nustatyta tvarka) nedaromi. ). Nuo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso įsigaliojimo organizacija buvo atsakinga už kiekvieną mokestinį pažeidimą, net ir tais atvejais, kai jis buvo nustatytas ir ištaisytas savarankiškai. Apskaitoje padarytos klaidos lemia neteisingą apmokestinamosios bazės arba pačios mokesčio sumos apskaičiavimą. Dėl to organizacija neteisingai užpildo mokesčių deklaraciją, o mokesčio suma į biudžetą nepervedama visa. Kai mokesčių mokėtojas pats nustato klaidą, jis privalo patikslinti mokesčių deklaraciją. Tokiu atveju organizacija turės sumokėti nesumokėtą mokesčio sumą, sumokėti baudas už pavėluotą mokesčių sumokėjimą ir kai kuriais atvejais baudą už mokesčių deklaracijos rengimo taisyklių pažeidimą.

1.2.10. Finansinių ataskaitų viešinimas

Atviros akcinės bendrovės, bankai ir kitos kredito organizacijos, draudimo organizacijos, biržos, investiciniai ir kiti privačių, valstybinių ir valstybės lėšų (įnašų) lėšomis sukurti fondai privalo paskelbti metinę finansinę atskaitomybę ne vėliau kaip iki metų birželio 1 d. po ataskaitinių metų. Rusijos Federacijos pensijų fondas, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, jų atstovybės ir filialai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas ir teritoriniai privalomojo sveikatos draudimo fondai, taip pat federalinių įstatymų nustatytais atvejais kitos organizacijos privalo skelbti metines finansines ataskaitas. Finansinių ataskaitų viešinimas – tai jų publikavimas laikraščiuose ir žurnaluose, prieinamuose finansinių ataskaitų vartotojams, arba brošiūrų, bukletų ir kitų leidinių, kuriuose yra apskaitos įrašų, platinimas.

„Terek“ ataskaitų teikimas, taip pat perdavimas teritorinėms valstybinės statistikos įstaigoms organizacijos registracijos vietoje teikti suinteresuotiems vartotojams. Šiuo atžvilgiu Rusijos Federacijos finansų ministerija patvirtino finansinių ataskaitų paskelbimo tvarką (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1996 m. lapkričio 26 d. įsakymas Nr. 101). Visų pirma, šiame įsakyme nurodyta, kad akcinės bendrovės gali skelbti sutrumpintą balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos formą. Balansas gali būti pateikiamas tik su PBU 4/99 20 punkte numatytų skyrių sumomis, jei kartu yra šios sąlygos; 1) balanso valiuta (ataskaitinio laikotarpio pabaigoje) neturi viršyti 400 000 (400 000 minimalaus darbo užmokesčio) minimalaus darbo užmokesčio; 2) pajamos (grynosios) už parduotas prekes, gaminius, darbus, paslaugas už ataskaitinį laikotarpį neturi viršyti 1 000 000 minimalaus darbo užmokesčio 1 000 000 kartų (1 000 000 minimalaus darbo užmokesčio). Jei organizacija turi daugiau šių rodiklių, tada balansas skelbiamas visas. Kalbant apie formą Nr. 2 „Pelno ir nuostolių ataskaita“, ją skelbdami negalite įtraukti tarpinių rezultatų, numatytų PBU 4/99 23 punkte, taip pat nepateikti ataskaitos straipsnių, kuriems įmonė neturi rodiklių. Pelno (nuostolio) ataskaitos formoje sutrumpintoje versijoje turi būti nurodyti šie rodikliai: parduotų prekių, produkcijos, darbų, paslaugų pajamos, parduotų prekių savikaina, gaminiai, darbai, paslaugos, bendrasis pelnas, komercinės, administracinės išlaidos, pelno paskirstymas arba nuostolių padengimas. Informacija apie audito rezultatus turi būti skelbiama kartu su finansinėmis ataskaitomis. Leidinyje turi būti pateikta nepriklausomo auditoriaus ar audito įmonės nuomonė (įvertinimas) dėl finansinių ataskaitų patikimumo. Jeigu finansinė atskaitomybė skelbiama visa, publikacijoje turi būti visas paskutinės auditoriaus išvados dalies tekstas.

1.2.11- Finansinių ataskaitų auditas

Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytais atvejais finansinėms ataskaitoms taikomas privalomas auditas. Paskutinė auditoriaus išvados dalis turi būti pridėta prie finansinių ataskaitų. 2001-07-08 Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“ Nr. 119-FZ nustatė kriterijus organizacijoms, kurių finansinėms ataskaitoms taikomas privalomas metinis auditas.

Organizacinė ir teisinė forma – atvira akcinė bendrovė; - kredito organizacijos; draudimo organizacijos arba savidraudos draugijos; prekių ar vertybinių popierių birža; investiciniai fondai, valstybiniai nebiudžetiniai fondai, kurių lėšų šaltinis yra privalomi Rusijos Federacijos teisės aktuose numatyti skaičiavimai, kuriuos atlieka fiziniai ir juridiniai asmenys; lėšos, kurių šaltiniai yra fizinių ir juridinių asmenų savanoriški įnašai; - jei organizacijos ar individualaus verslininko pajamos iš produkcijos pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo) vienerius metus viršija 500 000 Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytą minimalų darbo užmokestį arba balansinio turto sumą. ataskaitinių metų pabaigoje viršija 200 000 kartų Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytą minimalų darbo užmokestį; - organizacijos, kurios yra valstybės vieninga įmonė, savivaldybės vieninga įmonė, pagrįsta ūkinio valdymo teise, jeigu jos veiklos finansiniai rodikliai atitinka nustatytus kriterijus. Savivaldybių vienetų įmonių finansiniai rodikliai gali būti sumažinti pagal Rusijos Federaciją sudarančio subjekto įstatymus. Prie šių ataskaitų turi būti pridėta galutinė auditoriaus išvados dalis, parengta remiantis teisės aktų nustatyto finansinių ataskaitų audito rezultatais.

Balanso 1 skyriuje „Ilgalaikis turtas“ pateikiamos šios straipsnių grupės: - nematerialusis turtas; - ilgalaikis turtas; - Vykdomos statybos; - pelningos investicijos į materialųjį turtą; - ilgalaikės finansinės investicijos; - Kitas ilgalaikis turtas. Nematerialusis turtas balanse parodomas jo likutine verte, t.y. faktinėmis įsigijimo, gamybos ir jų atkūrimo iki tinkamos naudoti pagal paskirtį išlaidomis, atėmus sukauptą nusidėvėjimą. Nematerialusis turtas, naudojamas gaminiams gaminti, darbams atlikti, teikti paslaugas per ūkinės veiklos laikotarpį, ilgesnį kaip 12 mėnesių ir duodantis ekonominę naudą (pajamas), apima intelektinės nuosavybės objektus: - išimtinę patento savininko teisę į išradimas, pramoninis dizainas, naudingas modelis; - išimtinės autorių teisės į kompiuterių programas, duomenų bazes; - išimtinė savininko teisė į prekių ir paslaugų ženklą, prekių kilmės vietos pavadinimas. Be to, nematerialiam turtui gali būti priskirtos organizacinės išlaidos (išlaidos, susijusios su juridinio asmens steigimu, pagal steigimo dokumentus pripažįstamos dalyvių (steigėjų) įnašu į įstatinį (akcinį) kapitalą), taip pat verslo reputacija. organizacijos. Nematerialiojo turto sudėties suskirstymas pateiktas balanso priede (forma Nr. 5). Balanse pateikiami duomenys apie ilgalaikį turtą, tiek aktyvų, tiek apleistą ar rezerve esantį, jo likutine verte.

Šiame poskyryje taip pat atsispindi kapitalo investicijos į žemės gerinimo (melioracijos, drenažo, drėkinimo ir kitus darbus) bei į nuomojamus pastatus, statinius, įrenginius ir kitus su ilgalaikiu turtu susijusius objektus. Į faktinių įsigijimo išlaidų sumą įeina žemės sklypai ir aplinkos tvarkymo objektai, kuriuos organizacija įsigijo nuosavybės teise įstatymų nustatyta tvarka.

Ilgalaikio turto judėjimo per ataskaitinius metus suskirstymas ir jo sudėtis metų pabaigoje pateikiama balanso priede (forma Nr. 5). Straipsnyje „Nebaigta statyba“ nurodomos statybos ir montavimo darbų, atliekamų tiek vietoje, tiek pagal sutartį, išlaidos, pastatų, įrenginių, transporto priemonių, įrankių, inventoriaus, ilgaamžių materialinių objektų įsigijimas, kiti kapitaliniai darbai ir išlaidos (projektavimo ir tyrimai, geologiniai tyrinėjimai ir gręžimo darbai, su statyba susijusios žemės įsigijimo ir perkėlimo išlaidos, naujai statomų organizacijų personalo mokymas ir kt.). Šiame straipsnyje atsispindi kapitalinių statybos projektų, kurie yra laikinai eksploatuojami, kol jie bus pradėti nuolat eksploatuoti, savikaina, taip pat nekilnojamojo turto, kuriam įstatymų nustatytais atvejais nėra nekilnojamojo turto valstybinę registraciją patvirtinančių dokumentų, kaina. . Nebaigtos kapitalo investicijos balanse atspindimos faktinėmis sąnaudomis kūrėjui (investuotojui). Be to, šiame punkte atsispindi pagrindinės bandos formavimo išlaidos, įrengimo, kurį reikia montuoti ir skirtą montuoti, kaina. Straipsnyje „Nebaigtos statybos“ lėšų judėjimo informacija suskirstyta formoje Nr. 5. Straipsnyje „Pajamas generuojančios investicijos į materialųjį turtą“ parodomos pajamas generuojančios investicijos į nuomos (nuomos) būdu suteiktą turtą. susitarimas dėl atlyginimo už laikiną laikymą ir naudojimą siekiant gauti pajamų. Ilgalaikės finansinės investicijos – tai ilgalaikės organizacijos investicijos (ilgesniam nei metų laikotarpiui) į kitų organizacijų įgaliotą (akcijų) pajamas generuojantį turtą (vertybinius popierius).

Kitų organizacijų, sukurtų Rusijos Federacijos teritorijoje ar užsienyje, kapitalas, vyriausybės vertybiniai popieriai, taip pat organizacijos suteiktos paskolos kitoms organizacijoms. Į finansines investicijas atsižvelgiama į faktinių investuotojo išlaidų sumą. Skolos vertybiniams popieriams skirtumą tarp faktinių įsigijimo išlaidų sumos ir nominalios vertės per jų apyvartos laikotarpį leidžiama tolygiai priskirti prie organizacijos finansinių rezultatų, nes kaupiasi už juos mokėtinos pajamos. Finansinių investicijų objektai (išskyrus paskolas), kurie nebuvo visiškai apmokėti, balanso turto pusėje parodomi visa jų įsigijimo faktinių išlaidų suma pagal sutartį su negrąžintos sumos perleidimu kreditoriams. balanso įsipareigojimų pusė tais atvejais, kai teisės į objektą buvo perleistos investuotojui. Kitais atvejais sumos, įneštos į įsigyjamų finansinių investicijų objektų sąskaitą, parodomos turto balanso straipsnyje skolininkai. Organizacijos investicijos į kitų vertybinių popierių biržoje ar specialiuose aukcionuose kotiruojamų organizacijų akcijas, kurių kotiruotės reguliariai skelbiamos, metų pabaigoje parodomos rinkos verte, jeigu pastaroji yra mažesnė už apskaitai priimtą vertę. Nurodytas skirtumas nurašomas į metų pabaigoje suformuotą rezervą investicijoms į vertybinius popierius, sukurtą organizacijos finansinių rezultatų sąskaita. Straipsnyje „Kitas ilgalaikis turtas“ parodomos ilgalaikio pobūdžio lėšos ir investicijos, kurios neatsispindi balanso I skyriuje. Balanso 2 skirsnis „Trumpalaikis turtas“ pateikiamas pagal šias straipsnių grupes: - atsargos; - įsigyto turto pridėtinės vertės mokestis; - gautinos sumos (kurių mokėjimai numatomi praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos); - gautinos sumos (kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos); - trumpalaikės finansinės investicijos; - grynieji pinigai; - Kitas trumpalaikis turtas.

Grupės „Atsargos“ pozicijose rodomos likusios žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, kuro, nupirktų pusgaminių ir komponentų, atsarginių dalių, konteinerių ir kitų materialinių vertybių atsargos. Remiantis PBU 5/01, atsargos yra įvertinamos faktine savikaina. Faktinė už atlygį įsigytų atsargų kaina yra organizacijos faktinių įsigijimo išlaidų suma, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir kitus grąžinamus mokesčius (išskyrus Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atvejus). Išleidžiant atsargas (išskyrus prekes, apskaitomas pardavimo verte) į gamybą ir kitaip jas realizuojant, jos įvertinamos vienu iš šių būdų: - kiekvieno vieneto savikaina; - vidutinėmis sąnaudomis; - pirmojo atsargų įsigijimo savikaina (FIFO metodas); - paskutinio atsargų įsigijimo savikaina (LIFO metodas). Straipsnyje „Nebaigtos gamybos sąnaudos (paskirstymo sąnaudos)“ parodomos nebaigtos gamybos ir nebaigtų darbų (paslaugų) sąnaudos, kurios apskaitomos atitinkamose gamybos sąnaudų apskaitos sąskaitose. Organizacijos (statybinės, mokslinės, užsiimančios geologija ir kt.), kurios einamaisiais metais vykdo atsiskaitymus su klientais pagal sudarytas sutartis už atliktus darbų etapus, turinčius savarankišką reikšmę, šioje eilutėje atspindi etapus, kuriuos nustatyta tvarka priimta. užsakovui sutartine kaina. Tokiu atveju užsakovas darbų sąnaudas atspindi apskaitoje baigęs visus etapus. Pardavimo sąnaudose atsižvelgiama į platinimo išlaidų sumą, priskirtiną neparduotų prekių likučiui organizacijose, veikiančiose pagal steigimo dokumentus prekyboje, tiekime ir kitoje tarpininkavimo veikloje. Jei organizacijos per ataskaitinį laikotarpį visiškai parduotų prekių (paslaugų) savikainoje nepripažįsta įrašytų platinimo išlaidų kaip

Jeigu patiriamos išlaidos įprastinei veiklai, tai neparduotų prekių ir žaliavų likučiui priskirtina paskirstymo išlaidų suma (transportavimo sąnaudų atžvilgiu) parodoma balanso straipsnyje „Nebaigtos gamybos sąnaudos (paskirstymo sąnaudos). . Straipsnyje „Pagaminti gaminiai ir prekės perparduoti“ rodomos faktinės gatavų gaminių likučio, kuris buvo išbandytas ir priimtas, su visomis dalimis gamybos sąnaudos pagal sutarčių su klientais sąlygas ir atitinkamas technines specifikacijas bei standartus. Nurodytų reikalavimų neatitinkantys gaminiai ir neatlikti darbai laikomi nebaigtais ir parodomi kaip nebaigtos gamybos dalis. Šiame straipsnyje pateikiamos prekybos ir viešojo maitinimo srityje veikiančios organizacijos įsigytų likusių prekių kaina. Tuo pačiu viešojo maitinimo organizavimas pagal šį straipsnį atspindi ir žaliavų likučius virtuvėse bei sandėliukuose, prekių likučius bufetuose. Pramonėje veikiančios organizacijos šioje eilutėje rodo specialiai pardavimui nupirktus produktus. Straipsnyje „Išsiunčiamos prekės“ pateikiami duomenys apie faktinę siunčiamų gaminių (prekių) savikainą, jeigu sutartyje numatytas kitoks nei bendrosios teisės jas valdyti, naudoti ir disponuoti perleidimo momentas bei netyčinės mirties rizika nuo organizacija pirkėjui, klientui. Straipsnyje „Atidėtosios sąnaudos“ įtraukiamos ataskaitiniais metais patirtų išlaidų sumos, tačiau priskiriamos produkcijos (darbų, paslaugų) gamybos sąnaudoms kitais ataskaitiniais laikotarpiais. Straipsnyje „Įgyto turto pridėtinės vertės mokestis“ atsispindi pridėtinės vertės mokesčio suma už įsigytus materialinius išteklius, mažos vertės ir susidėvėjusius daiktus, ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą ir kitas vertybes, darbus ir paslaugas, priskiriant nustatyta tvarka sekančiais ataskaitiniais laikotarpiais mažinant į biudžetą pervestino mokesčio sumą arba mažinant atitinkamus jų atidarymo šaltinius. Balanso 2 skirsnio du poskyriai atspindi organizacijos atsiskaitymus su kitomis organizacijomis ir asmenimis ir pateikiami išsamiai.

Paprasta forma: likučiai analitinėse apskaitos sąskaitose, kurioms yra debeto likutis - turte, kuriam yra kredito likutis - įsipareigojimuose. Straipsnių grupėje „Gautinos sumos, kurių mokėjimai numatomi praėjus daugiau kaip 12 mėnesių nuo ataskaitų datos“ ir „Gautinos sumos, kurių mokėjimai numatomi per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos“, gautinų sumų duomenys pateikiami atskirai. Gautinų sumų būklės suskirstymas pateiktas balanso priede formoje Nr. 5. Straipsnyje „Pirkėjai ir klientai“ sutartine arba numatoma savikaina nurodomos išsiųstos prekės, pristatyti darbai ir klientams suteiktos paslaugos ( pirkėjai), kol mokėjimai už juos bus gauti į organizacijos atsiskaitomąją (ar kitą) sąskaitą arba įskaityti tarpusavio pretenzijas, o straipsnyje „Gautinos sąskaitos“ parodoma pirkėjų, klientų ir kitų skolininkų skola už išsiųstas prekes (prekes), darbus. atliktos ir suteiktos paslaugos, užtikrintos gautomis sąskaitomis. Balanso turtas ir įsipareigojimai straipsniuose „dukterinių (priklausomų) įmonių skola“ ir „Skola dukterinėms (priklausomoms) įmonėms“ atspindi duomenis apie einamuosius sandorius su dukterinėmis (priklausomomis) įmonėmis. Straipsnyje „Dalyvių (steigėjų) skola už įnašus į įstatinį kapitalą“ parodoma organizacijos steigėjų (dalyvių) skola už įnašus į organizacijos įstatinį (akcinį) kapitalą. Straipsnyje „Išmokėti avansai“ nurodoma kitoms organizacijoms išmokėtų avansų suma už būsimus atsiskaitymus pagal sudarytas sutartis. Nurodytų straipsnių grupių straipsnyje „Kiti skolininkai“ rodoma skola finansų ir mokesčių institucijoms, įskaitant mokesčių, rinkliavų ir kitų įmokų į biudžetą permokas; organizacijos darbuotojų įsiskolinimas už šios organizacijos lėšomis jiems suteiktas paskolas ir paskolas arba banko paskolą, atlyginti organizacijai padarytą materialinę žalą; atskaitingų asmenų skolos; skola atsiskaitant su tiekėjais už inventorizacijos prekių trūkumą, kuris buvo nustatytas priėmimo metu; baudos, netesybos ir netesybos, kurias pripažino skolininkas arba dėl kurių yra gautas teismo (arbitražo teismo) sprendimas dėl jų išieškojimo.

Poskyryje „Trumpalaikės finansinės investicijos“ rodomos trumpalaikės (ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui) organizacijoms suteiktos paskolos, atspindimos iš aukciono organizatorių perkamos jos pačios akcijos bei organizacijos investicijos į kitų organizacijų vertybinius popierius, valstybės vertybinius popierius, ir tt Poskyryje „Grynieji pinigai“ pateikiami straipsniai „Pinigai“, „Atsiskaitymo sąskaitos“, „Valiutinės sąskaitos“, kuriuose atsispindi lėšų likučiai kasos aparate, atsiskaitymo ir užsienio valiutos sąskaitose kredito įstaigose. Balanso 3 skirsnis „Kapitalas ir rezervai“ apjungia nuosavus organizacijos šaltinius ir susideda iš šių straipsnių: - įstatinis kapitalas; - Papildomas kapitalas; - Rezervinis kapitalas; - socialinio sektoriaus fondas; - tikslinis finansavimas ir pajamos; - ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas; - nepadengti ankstesnių metų nuostoliai; - ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas; - nepadengtas ataskaitinių metų nuostolis. Straipsnyje „Įstatinis kapitalas“ nurodomas įstatinio arba įstatinio kapitalo dydis pagal steigimo dokumentus. Tam tikra tvarka atliktas įstatinio (akcinio) kapitalo padidinimas ar sumažinimas apskaitoje ir atskaitomybėje atsispindi pakeitus steigiamus dokumentus. Straipsnyje „Papildomas kapitalas“ atsispindi akcinės bendrovės akcijų priedas, turto vertės padidėjimas perkainojant ilgalaikį turtą ir dalis nepaskirstytojo pelno kapitalinėms investicijoms skirta suma. Straipsnyje „Atsargos kapitalas“ įtraukiamos rezervo ir kitų panašių fondų likučių sumos, sukurtos pagal Rusijos Federacijos įstatymus arba jei lėšų sukūrimas numatytas organizacijos steigimo dokumentuose ar apskaitos politikoje. Straipsnyje „Socialinės srities fondas“ pateikiamas organizacijos suformuoto socialinio sektoriaus fondo likutis, esant būsto objektams ir išorės gerinimo objektams (gaunamas nemokamai, įskaitant pagal dovanojimo sutartį, įsigytas organizacijos), anksčiau nebuvo atsižvelgta.

Tenniy kaip įstatinio (akcinio) kapitalo dalis, įstatinis kapitalas, papildomas kapitalas. Fondo sudėties ir judėjimo per ataskaitinius metus suskirstymas pateiktas formoje Nr. 3 „Kapitalo pokyčių ataskaita“. Straipsnyje „Tikslinis finansavimas ir pajamos“ ne pelno organizacijos atspindi gautų ir nepanaudotų tikslinių lėšų likučius kaip stojamuosius ir savanoriškus įnašus bei kitus šaltinius. Duomenys apie tikslinio finansavimo lėšų likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje pagal jų rūšis ir šaltinius, apie jų judėjimą per ataskaitinį laikotarpį pagal ne pelno organizacijas pateikiami gautų lėšų tikslingo panaudojimo ataskaitoje (forma Nr. 6). Straipsnyje „Ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas“ rodomas pelnas, likęs organizacijos žinioje pagal praėjusio ataskaitinio laikotarpio darbo rezultatus. Straipsnyje „Ataskaitinių metų nepaskirstytasis pelnas“ pateikiamas ataskaitinio laikotarpio nepaskirstytasis pelnas grynąja suma, apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp nustatyto ataskaitinio laikotarpio finansinio rezultato ir ataskaitinio laikotarpio mokesčių bei kitų privalomų įmokų sumos. pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Straipsnyje „Ankstesnių metų nepadengti nuostoliai“ parodomas nepadengtų nuostolių, atsiradusių dėl organizacijos veiklos rezultatų, likutis už laikotarpius iki ataskaitinio laikotarpio. Straipsnyje „Ataskaitinių metų nepadengtas nuostolis“ parodomas organizacijos ataskaitinio laikotarpio nuostolis kaip skirtumas tarp nustatyto ataskaitinio laikotarpio finansinio rezultato ir mokėtinų mokesčių bei kitų panašių privalomųjų įmokų sumos. Nepadengti nuostoliai balanse atsispindi kaip neigiami rodikliai ir mažina organizacijos nuosavo kapitalo dydį. Svarstant organizacijos ataskaitinių metų veiklos rezultatus, turi būti priimtas sprendimas dėl nuostolių padengimo šaltinių. Šiems tikslams gali būti naudojamas ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas, rezervo fondas, papildomas kapitalas (išskyrus papildomo turto vertinimo sumas). 4 skyriuje „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ pateikiami šie straipsniai: - banko paskolos, kurias reikia grąžinti praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitų datos;

Paskolos, kurios turi būti grąžintos praėjus daugiau nei 12 mėnesių nuo ataskaitinės datos; - kiti ilgalaikiai įsipareigojimai. 5 skirsnyje „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ sujungiamos mokėtinos sąskaitų sumos, kurias reikia grąžinti per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos: banko paskolos, kurias reikia grąžinti per 12 mėnesių nuo ataskaitų datos; paskolos, kurios turi būti grąžintos per 12 mėnesių nuo ataskaitų sudarymo datos; mokėtinos sumos, įskaitant: - tiekėjus ir rangovus; - mokėtinos sąskaitos; - skolos dukterinėms ir priklausomoms įmonėms; - skola organizacijos personalui; - skola valstybės nebiudžetiniams fondams; - skola biudžetui; - gauti avansai; - kiti kreditoriai; skola dalyviams (steigėjams) už pajamų išmokėjimą; būsimų laikotarpių pajamos;

Straipsnyje „Skola biudžetui“ rodoma organizacijos skola už visų rūšių mokesčius ir rinkliavas biudžetui; straipsnyje „Gauti avansai“ rodoma iš trečiųjų šalių organizacijų gautų avansų suma už būsimus atsiskaitymus pagal sudarytas sutartis; Straipsnyje „Kiti kreditoriai“ parodomos organizacijos skolos už atsiskaitymus, kurios neatsispindi kituose straipsniuose. Mokėtinų sąskaitų būklės ir judėjimo suskirstymas pateiktas balanso priede (forma Nr. 5). Straipsnyje „Skola dalyviams (steigėjams) už pajamų mokėjimą“ nurodoma organizacijos skolos suma už sukauptus, bet neišmokėtus dividendus, palūkanas už akcijas, obligacijas. Straipsnyje „Atidėtosios pajamos“ pateikiamos ataskaitiniu laikotarpiu gautos pajamos, tačiau susijusios su kitais ataskaitiniais laikotarpiais. Straipsnyje „Atsargos būsimoms išlaidoms“ pateikiami pagal standartinę apskaitos sistemą organizacijos suformuotų rezervų likučiai, tokie kaip rezervai atostogoms, ilgalaikio turto remontui, paruošiamiesiems darbams dėl gamybos sezoniškumo ir kt. , balansas pažymoje apie vertybių prieinamumą, įrašytą į nebalansines sąskaitas, pateikiami duomenys apie išnuomotą ilgalaikį turtą, apie priimtus saugoti inventorinius daiktus, apie komisiniu būdu priimtas prekes ir kt.

Panagrinėkime 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ rodiklių generavimo tvarką. Pajamų ir išlaidų klasifikatorius nustatytas Buhalterinės apskaitos nuostatuose „Organizacijos pajamos“ (PBU 9/99) ir „Organizacijos išlaidos“ (PBU 10/99). PBU 9/99 apibrėžia visas organizacijos pajamas, jų rūšis ir pajamas. Reglamentas nustato pajamų pripažinimo apskaitoje tvarką ir informacijos apie organizacijos pajamas atskleidimo finansinėse ataskaitose tvarką.

Organizacijos pajamos pripažįstamos kaip ekonominės naudos padidėjimas dėl turto (pinigų, kito turto) gavimo ir (ar) įsipareigojimų grąžinimo, dėl kurio padidėja šios organizacijos kapitalas, išskyrus įmokas nuo dalyviai (turto savininkai). Taikant Nuostatus, organizacijos pajamomis nepripažįstamos šios įplaukos iš kitų juridinių ir fizinių asmenų: - pridėtinės vertės mokesčio, akcizų, pardavimo mokesčio, eksporto muitų ir kitų panašių privalomų mokėjimų sumos; - pagal komisinius, pavedimo ir kitus panašius susitarimus atstovaujamojo, atstovaujamojo ir kt.;

Šios technikos esmė yra klasifikuoti organizacijas pagal finansinės rizikos lygį, tai yra, bet kuri analizuojama organizacija gali būti priskirta tam tikrai klasei, atsižvelgiant į „surinktų“ taškų skaičių, remiantis jos faktiniais finansiniais rodikliais.

Siūlomas L. V. Dontsova ir N.A. Nikiforova, finansinių rodiklių sistema, skirta diagnozuoti bankroto tikimybę, parodyta lentelėje.

Įmonės bankroto tikimybei nustatyti naudojama 4 lentelė.

4 lentelė. Įmonių grupavimas pagal finansinės būklės vertinimo kriterijus

I klasė – tai absoliučiai finansiškai stabilios ir absoliučiai mokios organizacijos, kurių finansinė būklė leidžia būti tikri, kad įsipareigojimai pagal sutartis vykdomi laiku. Tai organizacijos, turinčios racionalią nuosavybės ir jos šaltinių struktūrą ir, kaip taisyklė, yra gana pelningos.

II klasė – tai normalios finansinės būklės organizacijos. Jų finansiniai rodikliai apskritai yra labai artimi optimaliems, tačiau tam tikri rodikliai šiek tiek atsilieka. Šios organizacijos, kaip taisyklė, turi neoptimalų savo ir skolintų finansavimo šaltinių santykį, perkeltą skolinto kapitalo naudai. Kartu sparčiai didėja mokėtinos sumos, lyginant su kitų skolintų šaltinių padidėjimu, taip pat su gautinų sumų padidėjimu. Paprastai tai yra pelningos organizacijos.

III klasė – organizacijos, kurių finansinė būklė gali būti vertinama kaip vidutinė. Analizuojant balansą, išryškėja tam tikrų finansinių rodiklių silpnumas. Arba jų mokumas yra ties maksimaliai priimtino lygio riba, o finansinis stabilumas normalus, arba, priešingai, jų finansinė būklė nestabili dėl vyraujančių skolintų finansavimo šaltinių, tačiau esama tam tikro esamo mokumo. Bendraujant su tokiomis organizacijomis lėšų praradimo grėsmė beveik nekyla, tačiau laiku įvykdyti įsipareigojimus atrodo abejotina.

IV klasė – tai organizacijos, kurių finansinė būklė nestabili. Su jais susiduriama su tam tikra finansine rizika. Jų kapitalo struktūra yra nepatenkinta, o jų mokumas yra ties apatine priimtinų verčių riba. Tokios organizacijos, kaip taisyklė, negauna jokio pelno arba labai mažo pelno, užtenka tik privalomiems mokėjimams į biudžetą.

V klasė - tai organizacijos, kurių finansinė padėtis yra krizinė. Jie yra nemokūs ir visiškai netvarūs finansiniu požiūriu. Šios įmonės yra nuostolingos.

Tačiau ši technika neleidžia anksti diagnozuoti bankroto, taip pat įvertinti organizacijos vadovybės veiksmų siekiant pagerinti finansinį stabilumą per kelerius metus.

Šiuolaikinė užsienio ir šalies įmonių finansinės ir ekonominės veiklos analizės praktika siūlo daugybę modelių ir metodų bankroto tikimybei įvertinti. Tačiau diskusijos dėl jų naudojimo efektyvumo praktikoje nenutrūksta iki šiol, o tai pirmiausia lemia objektyvūs sunkumai identifikuojant bėdos požymius ankstyvosiose krizės stadijose.
Taip pat būtina atsižvelgti į tai, kad bandymai taikyti finansinio nemokumo vertinimo metodus, sukurtus užsienyje, naudojant daug faktinės medžiagos apie užsienio įmonių darbą, nebuvo sėkmingi vertinant šalies įmonių veiklą.
Šiuo atžvilgiu ypač domina modeliai, kuriuos skirtingais laikais sukūrė šalies ekonomikos tyrinėtojai, būtent:
1. Dviejų faktorių modelis M.A. Fedotova, pavaizduota lygtimi:
(1)
kur Ktl yra dabartinis likvidumo koeficientas;
KZS – skolintų lėšų santykis su balanso valiuta.
Jeigu Z<0 - вероятно, что предприятие останется платежеспо-собным; Z>0 – tikėtinas bankrotas.
Reikšmingas šio modelio trūkumas yra tai, kad neatsižvelgiama į tokias vienodai reikšmingas įmonės veiklos finansines charakteristikas kaip turto apyvarta, turto grąža, pardavimo pajamų kitimo tempas ir kt.
2. Reitingavimo modelis vertinant bankroto galimybę R. S. Saifulina - G. G. Kadykova
(2)
kur R yra reitingo skaičius, nurodantis bankroto grėsmės lygį;
Ko - trumpalaikio turto užtikrinimo nuosavomis lėšomis koeficientas;
Ktl - einamojo likvidumo koeficientas, apibūdinantis trumpalaikių įsipareigojimų sumos bendro padengimo trumpalaikiu turtu laipsnį;
Ki yra išplėstinio kapitalo apyvartos intensyvumo koeficientas, apibūdinantis pajamų iš produkcijos pardavimo apimtį 1 rubliui įmonės kapitalo;
Km – valdymo koeficientas, kuris apibūdinamas pelno iš produkcijos pardavimo ir pardavimo pajamų santykiu;
Kpr – nuosavo kapitalo grąžos koeficientas, apibūdinantis pelną prieš apmokestinimą 1 akcinio kapitalo rubliui.
Metodikos autoriai mano, kad įmonių, kurių reitingas mažesnis už 1, finansinė būklė gali būti apibūdinama kaip nestabili (nepatenkinama). Kai R > 1, bankrotas mažai tikėtinas, R = 1 galimas, jei koeficiento vertės visiškai atitinka minimalius norminius lygius.
3. L. V. finansinio stabilumo reitingo įvertinimas. Dontsova ir N.A. Nikiforova
Šios metodikos esmė – klasifikuoti organizacijas pagal rizikos laipsnį, remiantis faktiniu finansinio stabilumo koeficientų verčių lygiu ir kiekvieno rodiklio reitingu, išreikštu taškais (2, 3 lentelės).
Naudojant kriterijus iš lentelės. 2, galite nustatyti analizuojamos įmonės finansinio stabilumo klasę.
aš Klasė - organizacijos, turinčios absoliutų finansinį stabilumą, leidžiantį būti tikriems, kad finansiniai ir kiti įsipareigojimai pagal sudarytas sutartis įvykdomi laiku. Šiai klasei priklausančios įmonės turi racionalią nuosavybės ir jos šaltinių struktūrą ir, kaip taisyklė, yra gana pelningos.

2 lentelė
L. V. pasiūlytas finansinio stabilumo balų įvertinimas. Dontsova ir N.A. Nikiforova

Indeksas	Klasės riba pagal kriterijus
Absoliutaus likvidumo koeficientas	0,5 ir daugiau = 20 taškų.		0,3 = = 12 taškų			mažiau nei 0,1 =0 balo.
Kritinis įvertinimo faktorius	1,5 ir daugiau = = 18 taškų		1,3 = = 12 taškų	1,2-1,1 = = 9-6 taškai.		mažiau nei 0,1 =0 balo.
Esamas santykis	2 ir daugiau = 16,5 balo.	1,9-1,7 = = 15-12 taškų.	1,6-1,4= = 10,5-7,5 taško.	1,3 - 1,1 = = 6-3 taškai.	1 = 1,5 taško	mažiau nei 1 = 0 taškų.
Finansinės nepriklausomybės koeficientas	0,6 ir daugiau = 17 taškų.	0,59-0,54= = 16,2-12,2 taško	0,53-0,43 = =11,4-7,4 taško.	0,47-0,41 = 6,6-1,8 taško.		mažiau nei 0,4 = 0 taško.
Turto saugumo koeficientas finansų šaltiniai	0,5 ir daugiau = 15 taškų.					mažiau nei 0,1 =0 balo.
Koef. finansų nepriklausomumas atsargų formavimo ir sąnaudų atžvilgiu	1 ir daugiau = 13,5 balo.	0,9 = 11 taškų.	0,8 = = 8,5 taško	0,7 - 0,6= = 6,0-3,5 taško.		mažiau nei 0,5 = 0 taško.
Klasių ribos, taškai

II Klasė - organizacijos, kurių didžioji dalis finansinės veiklos rodiklių savo verte gana artimi optimaliems, tačiau kai kurios vis dar šiek tiek atsilieka nuo normos. Šios įmonės, kaip taisyklė, turi neoptimalų savo ir skolintų finansavimo šaltinių santykį, gali sparčiai didėti mokėtinos sumos, palyginti su kitų skolintų šaltinių ir gautinų sumų padidėjimu. Paprastai šios klasės organizacijos yra pelningos.
III Klasė - tai problemiškos organizacijos, su kuriomis santykiuose paprastai nėra realios grėsmės prarasti lėšas, tačiau gana abejotina, ar jos laiku įvykdys savo įsipareigojimus.
IV Klasė - tai nestabilios finansinės būklės, nepatenkinamos kapitalo struktūros organizacijos, kurių mokumas yra mažesnis už priimtinų verčių ribas. Su jais kurti partnerystę yra gana rizikinga.
V Klasė - didžiausios rizikos organizacijos, praktiškai nemokios ir absoliučiai nestabilios finansiniu požiūriu.
Taip pat plačiai paplito keturių veiksnių įmonės bankroto prognozavimo modelis (R sąskaitos modelis), kurį 1998 metais sukūrė Irkutsko valstybinės ekonomikos akademijos (IGEA) specialistai A. Yu. Belikovas ir G.V. Davydova prekybos įmonėms. Šis modelis apibūdinamas (3) lygtimi:
, (3)
kur R yra įmonės bankroto rodiklis;
K1 - apyvartinių lėšų dalis visame turte);
K2 – nuosavo kapitalo grąža, apskaičiuojama kaip grynojo pelno ir nuosavo kapitalo santykis;
K3 – turto apyvartumo koeficientas, apibrėžiamas kaip pajamų (grynųjų) iš pardavimo ir viso įmonės turto santykis;
K4 - parduotų (pagamintų) produktų kaštų pelningumas, skaičiuojamas pagal grynąjį pelną ir visą gamybos savikainą.
Skaičiavimų metu gautų rezultatų analizė atliekama pagal lentelėje pateiktas taisykles. 3.
3 lentelė
Bankroto tikimybės įvertinimas pagal R vertę

Lentelės pabaiga. 3

Tačiau kai kurie ekonomistai išsako nuomonę, kad ši prognozavimo technika pasiteisina tik tada, kai jau yra akivaizdūs krizinės situacijos įmonėje požymiai. Be to, daugeliu atvejų R reikšmė nekoreliuoja su kitais metodais ir modeliais gautais rezultatais. Kaip pažymėjo Batasova E.O. , R-sąskaitos modelyje dominuojanti reikšmė yra trumpalaikio turto ir vidutinės laikotarpio turto vertės santykis, tačiau, anot mokslininkės, šis turto rodiklis nėra svarbiausias krizės reiškinių rodiklis.
Pažymėtina, kad norint kiekybiškai įvertinti įmonių bankroto tikimybę, taip pat gali būti naudojamas: penkių faktorių modelis A.D. Sheremet ir R.S. Saifullina, šešių faktorių modelis, sukurtas O.P. Zaiceva, įmonės bankroto greitosios diagnostikos modelis V.I. Barilenko, S.I. Kuznecovas, L.K. Plotnikova, O.V. Kairo ir kt.
Visiems pirmiau minėtiems modeliams būdinga tai, kad juose atsižvelgiama į veiksnius, kurie apskaičiuojami remiantis pradiniais duomenimis, esančiais Rusijos finansinėse ataskaitose. Siekiant padidinti įmonės bankroto tikimybės vertinimo teisingumą, patartina atlikti skaičiavimus ne vienu, o keliais turimais modeliais ir metodais, įskaitant pateiktus norminiuose dokumentuose.
Trumpai apžvelgsime oficialius Rusijos metodus, įtvirtintus atitinkamuose reglamentuose ir kuriais siekiama nustatyti galimo šalies įmonių bankroto požymius.
Iki 2003 m. birželio mėn. įmonės pripažinimas finansiškai nestabilia buvo vykdomas remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1994 m. gegužės 20 d. dekreto Nr. 498 „Dėl kai kurių teisės aktų įgyvendinimo priemonių“ 1 priede nustatytais kriterijais. dėl įmonių nemokumo (bankroto). Šiame dokumente pateikta metodika buvo paremta kriterijų sistema, pagrįsta esamo likvidumo, nuosavo apyvartinio kapitalo užtikrinimo ir gebėjimo atkurti (nuostolių) mokumą vertinimais. Tai leido nustatyti dvi įmonės finansines sąlygas: patenkinamą įmonės balanso struktūrą ir nepatenkinamą. Pirmuoju atveju buvo prognozuojama galimybė prarasti mokumą per artimiausius tris–šešis mėnesius, antruoju – galimybė atkurti mokumą per artimiausius šešis mėnesius.
Nepaisant to, kad daugelyje ekonomikos literatūros šis metodas buvo pripažintas toli gražu netobulu, jis vis dar plačiai naudojamas praktikoje vertinant mokumo praradimo riziką.
Šiuo metu galiojanti oficiali įmonės (organizacijos) finansinės būklės analizės metodika, siekiant nustatyti bankroto tikimybę, yra Arbitražo vadovo finansinės analizės atlikimo taisyklės, patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės birželio 25 d. , 2003 Nr. 367. Šios taisyklės „apibrėžia arbitražo vadovo finansinės analizės atlikimo principus ir sąlygas, taip pat informacijos, kurią arbitražo vadovas naudoja ją atlikdamas, sudėtį“. Juose taip pat detaliai aprašomi skolininko finansinės ir ūkinės veiklos koeficientai, taip pat skolininko mokumą ir finansinį stabilumą apibūdinantys koeficientai.
Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2006 m. balandžio 21 d. įsakymu Nr. 104 patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos strateginių įmonių ir organizacijų finansinės būklės ir mokumo apskaitos bei analizės atlikimo metodika, kurios tikslas yra: įvertinti mokumą, nustatyti jo pablogėjimo ir bankroto grėsmės atsiradimo organizacijoje faktus.
Rusijos Federacijos pramonės ir energetikos ministerija ir Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerija, siekdamos įgyvendinti įmonių ir organizacijų nemokumo (bankroto) prevencijos priemones, 2007 m. balandžio 25 d. įsakymu Nr. 57/134, 2007 m. patvirtintos Metodinės rekomendacijos dėl finansų atkūrimo programos, pagal kurią pagal galiojančius teisės aktus parengia įmonę pateikti federalinėms vykdomosios valdžios institucijoms, sudarymo. Įstatymų leidėjų nuomone, jame turėtų būti: sąrašas, ekonominis pagrindimas ir priemonių, skirtų įmonės finansinei būklei gerinti ir bankroto prevencijai, įgyvendinimo terminai.
Vienas iš naujausių priimtų reglamentų, apibrėžiančių bankroto grėsmės nustatymo metodus, yra Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2011 m. balandžio 18 d. įsakymas Nr. 175, kuriuo patvirtinta „Suinteresuoto asmens finansinės būklės analizės metodika. nutartimi nustatyti jo nemokumo (bankroto) požymius, jei šis asmuo sumokės vienkartinį mokestį. Tokios metodikos rengimo būtinybę diktuoja ĮBĮ 5.1 p. 64 (su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. Federaliniu įstatymu Nr. 229-FZ) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalis.