Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, poreski obveznik ima obavezu da na vrijeme iu cijelosti plati poreze i naknade. Vrijeme prijenosa plaćanja u budžet zavisi od vrste poreza ili takse, nijansi lokalnog ili regionalnog zakonodavstva i kategorije poreskog obveznika.

Pojedinci plaćaju poreze prema obavještenjima Federalne porezne službe koje šalje ruska pošta ili prima preko usluge „Lični račun poreznog obveznika“ na web stranici Federalne porezne službe. Radi pogodnosti građana, takva obavještenja sadrže ne samo veličinu porezne osnovice i stopu, već i rok do kojeg se porez mora prenijeti. Na primjer, za 2017. godinu građanin mora platiti porez na imovinu do 1. decembra 2018. godine. Prema stavu 2 čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo od inspekcije mora stići najkasnije 30 dana prije dospijeća plaćanja.

Preduzetnici na ličnu imovinu plaćaju poreze prema pravilima utvrđenim za obične građane. Ali za poreze na poslovanje, oni samostalno izračunavaju iznose koji se plaćaju u skladu sa odabranim poreskim režimom. Rokovi plaćanja za svaki porez i poseban režim utvrđuju se Poreskim zakonikom. Na primjer, ako individualni preduzetnik radi za OSN, onda je potrebno da svoju godišnju prijavu poreza na dohodak za prošlu godinu preda do 30. aprila naredne godine. U istom periodu mora platiti porez na dohodak fizičkih lica od poslovnih aktivnosti.

Pravna lica i samostalno izvještavaju o porezima i naknadama: podnose izvještaje poreskoj upravi i plaćaju poreze i naknade. Osim toga, za neke poreze, kompanija mora prenijeti akontacije u određenom roku i, uzimajući ih u obzir, onda izračunati iznos godišnjeg plaćanja poreza.

Dakle, blagovremeno plaćanje poreza i taksi je direktna odgovornost svakog poreskog obveznika i sadržano je u tački 2. čl. 44. i stav 1. čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kršenje rokova za prenos poreza i naknada u budžet ili njihova nepotpuna uplata je osnov da poreski organ obvezniku uputi zahtjev za plaćanje poreza.

Prema čl. 69 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza je obavještavanje obveznika o neplaćenom iznosu poreza i obaveza da ga plati u propisanom roku. Inspektori šalju zahtjev za plaćanje poreza ako građanin ili organizacija ima neizmirene obaveze utvrđene kao rezultat revizije. Više o obaveznoj usklađenosti sa uslovima verifikacije pročitajte u materijalu “Poreska uprava nema pravo tražiti plaćanje poreza bez revizije” .

Od kog datuma se primenjuje ažurirani obrazac zahteva za plaćanje (odobren nalogom Federalne poreske službe Rusije od 13. februara 2017. br. MMV-7-8/179@), saznajte iz publikacije.

Zahtjev za plaćanje poreza sadrži sljedeće podatke:

  • iznos poreskog duga;
  • iznos penala nastalih u trenutku slanja zahtjeva za plaćanje poreza;
  • rok otplate duga i mjere naplate poreza - u slučaju da poreski obveznik zanemari zahtjev.

Za fizička lica, poreski organi daju i informacije o inicijalnom roku plaćanja poreza. Osim toga, u zahtjevu za plaćanje poreza inspektori moraju dati pozivanje na zakonske akte koji regulišu plaćanje zaostalih poreza. Za organizacije i preduzetnike, obaveza plaćanja poreza takođe sadrži KBK i OKTMO za svaku vrstu neplaćenog poreza.

Koji je rok za slanje poreskog zahtjeva za plaćanje poreza?

Rokovi za podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza i naknada uređeni su čl. 70 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski organi imaju pravo da pošalju zahtjev za plaćanje poreza od trenutka utvrđivanja neizmirenih obaveza. Maksimalni period tokom kojeg su inspektori obavezni da vas obaveste o dugovanju prema budžetu je 3 mjeseca.

Koja je procedura za pripremu i podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza? Poreski službenici su otkrili docnje - to bilježe u internom dokumentu Federalne porezne službe. Na osnovu ovog dokumenta sastavlja se zahtjev za plaćanje poreza u roku od 3 mjeseca i šalje se poreskom obvezniku. Ako je kao rezultat poreske kontrole otkriven dug prema budžetu, tada ćete dobiti zahtjev za plaćanje poreza u roku od 20 radnih dana od dana stupanja na snagu odluke o materijalima revizije.

Štaviše, čak i ako su poreski organi propustili rok za slanje zahteva za plaćanje poreza, oni i dalje imaju pravo da naplate zaostale obaveze.

BITAN! Ako je iznos zaostalih obaveza manji od 500 rubalja, ondaporeski zahtevinspektori imaju pravo da izlažu u roku od godinu dana (klauzula 1 člana 70 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacija, preduzetnik ili pojedinac može primiti zahtjev za plaćanje poreza na nekoliko načina:

  • lično protiv potpisa;
  • preporučenom poštom;
  • u elektronskom obliku putem TKS-a (postupak je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 27. februara 2017. br. MMV-7-8/200@);
  • na ličnom računu poreskog obveznika (postupak je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. juna 2015. br. MMV-7-17/260@).

NAPOMENA PAŽNJA! Učestali su slučajevi prevara - kompaniji se šalju e-mailom pisma o postojanju dugova za poreze i dažbine. Uz pismo je priložena datoteka virusa, čije pokretanje dovodi do poremećaja u radu računara. Federalna poreska služba nikad ne šalje poreski zahtjevi e-mailom!

Ako poreski organi pošalju zahtev za plaćanje poreza poštom, isti će biti dostavljen na adresu navedenu u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica ili Jedinstvenom državnom registru fizičkih preduzetnika. Ovo se mora uzeti u obzir ako se stvarna i pravna adresa poreskog obveznika ne poklapaju, jer se po zakonu takvo pismo smatra primljenim 6. radnog dana od dana slanja. To znači da počevši od 7. dana nakon slanja zahtjeva za plaćanje poreza, porezna uprava očekuje od vas da preduzmete radnje za otplatu zaostalih obaveza.

Inspektori će poslati pojedincu zahtjev za plaćanje poreza na adresu za registraciju navedenu u pasošu.

Ako vam je poreska uprava poslala zahtjev za plaćanje poreza prema TKS-u, tada morate poslati potvrdu o prijemu dokumenta u roku od 6 dana od dana kada je porezna uprava poslala zahtjev. Ako inspektori ne dobiju potvrdu od vas u roku od 6 dana, imaju pravo da blokiraju tekući račun kompanije. Kako biste spriječili da se to dogodi, preporučujemo da redovno provjeravate program prijavljivanja koje koristite vladinim agencijama.

Ako se tokom vremena koje je proteklo od slanja zahtjeva za plaćanje poreza promijeni dug poreskog obveznika, poreska uprava će poslati ažurirani zahtjev.

Kada se mora ispuniti uslov plaćanja poreza?

Šta treba da uradite kada dobijete poreski zahtev? Ako se ne slažete sa tim, onda u roku od 1 godine možete se žaliti višem organu. Ali za to vrijeme poreski organi mogu imati vremena da prinudno naplate novac, tako da morate uložiti prigovor na zahtjev, ako je potrebno, što je prije moguće.

U zahtjevu za plaćanje poreza navodi se datum do kojeg se porezni dug, kazna ili novčana kazna moraju vratiti. Po pravilu, ovaj period je 10 kalendarskih dana. Ako u tom periodu uplatite potreban iznos, tada se smatra da je obaveza plaćanja poreza ispunjena.

Šta se dešava ako preduzeće ne vrati dug u navedenom roku? U ovom slučaju, poreski organi imaju rok od 2 mjeseca da donesu odluku o nespornoj naplati zaostalih obaveza i blokadi tekućih računa organizacije. Ruskom poštom, lično ili putem TKS-a, poreskom obvezniku se dostavlja rješenje o naplati - rješenje se smatra primljenim 6. radnog dana. Zatim poreski organi šalju naplatu banci kako bi prenijeli potreban iznos u budžet.

Pročitajte o maksimalnom iznosu zaostalih obaveza koje Federalna porezna služba može naplatiti bez uključivanja pravosuđa. .

Ako su poreznici propustili rok od 2 mjeseca, tada više neće moći na nesporan način da naplate novac. Sada imaju još 4 mjeseca da odu na sud i dobiju iznos koji im sud duguje.

Kada se poreske obaveze mogu otpisati sa depozitnog računa, saznajte u publikaciji.

Prema tome, organizacija treba da riješi svoj odnos sa budžetom što je prije moguće nakon što dobije zahtjev za plaćanje poreza, u suprotnom će porezni organi dobiti novac sami ili putem suda.

Za fizička lica, postupak za ispunjavanje obaveze plaćanja poreza ima neke razlike - građanin je dužan da vrati dug prema budžetu u roku navedenom u zahtjevu. U suprotnom, poreski organi se obraćaju sudu sa zahtjevom za naplatu zaostalih obaveza.

Zahtjev za isplatu zaostalih premija osiguranja

Ne samo da poreski organi imaju pravo da naplate sredstva od neplatiša. Neispunjavanje obaveze plaćanja premija osiguranja je takođe bremenito prinudnom naplatom sredstava od organizacije ili preduzetnika. Iako su od 2017. godine premije osiguranja, koje podliježu zakonu “O premijama osiguranja...” od 24. jula 2009. br. 212-FZ, prešle u nadležnost poreskih organa i podliježu pravilima poglavlja. 34 Poreskog zakona Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja je zadržao odgovornost da nadgleda doprinose za osiguranje od nezgode. Stoga je očuvana mogućnost naplate doprinosa iz Fonda socijalnog osiguranja.

Procedura naplate je slična: fond šalje zahtjev za uplatu doprinosa, penala ili novčane kazne. Dužnik mora da vrati zaostale obaveze u roku od 10 dana, u suprotnom u roku od 2 meseca fond ima pravo da donese odluku o prinudnoj naplati sredstava. Ako je državni organ propustio rok za donošenje odluke, ostaje mogućnost naplate zaostalih obaveza putem suda.

Saznajte da li je zahtjev za uplatu doprinosa primljen redovnom a ne preporučenom poštom zakonit.

BITAN! Ako na tekućem računu preduzeća nema dovoljno sredstava, državni organi imaju pravo da dobiju novac iz njegove imovine. Međutim, poreski organi ili fondovi ne mogu naplatiti dug direktno iz imovine. Obrazloženje za ovu poziciju dato je u člancima:

  • „Imaju li fondovi pravo na zapljenu imovine osiguranika bez prethodnog podnošenja zahtjeva za sredstva?“ ;
  • „Oružane snage RF: nedostatak informacija o računima ne daje osnovu za sredstva da se odmah počne naplaćivati ​​dugove iz imovine“ .

Neispunjavanje obaveze privrednog ili fizičkog lica da na vreme iu potpunosti izvrši obavezu plaćanja poreza, bremenit je finansijskim gubicima (plaćanje zateznih naknada i kazni, blokada tekućeg računa), kao i reputacionim - problemima sa dobijanjem kredita od banke, ne može se isključiti učešće na konkursima i tenderima.

Materijali iz naše sekcije “Zahtjev za plaćanje poreza (doprinosa)” pomoći će vam da pravilno i pravovremeno odgovorite na zahtjev za plaćanjem poreza i izbjegnete moguće negativne posljedice

(u daljem tekstu: Kodeks) utvrđen je rok od tri mjeseca za slanje zahtjeva za plaćanje poreza, naknada, premija osiguranja, penala, kazni, kamata (u daljem tekstu: zahtjev za plaćanje) od dana otkrivanja zaostalih obaveza. Ako je iznos zaostalih obaveza i duga na penale i novčane kazne u vezi sa ovim zaostalim obavezama manje od 500 rubalja, zahtjev za plaćanje se mora poslati poreskom obvezniku najkasnije godinu dana od dana otkrivanja zaostalih obaveza.

Zahtjev za isplatu upućen poreskom obvezniku na osnovu rezultata poreske kontrole se šalje najkasnije u roku od 20 dana nakon isteka mjesec dana od dana dostavljanja odgovarajućeg rješenja (tačka 9. člana 101. Zakonika).

Zahtjev za plaćanje premija osiguranja na osnovu odluke primljene od Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije koja je stupila na snagu o neprihvatanju troškova za plaćanje osiguranja, usvojena kao rezultat provjere valjanosti Prijavljene troškove za plaćanje osiguranja za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom, koje sprovodi Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, poreska uprava mora poslati obvezniku doprinosa za osiguranje u roku od 10 dana od dana kada poreski organ primi relevantno rešenje (tačka 2.1 člana 70. Zakonika).

Pravila utvrđena gornjim članom primenjuju se i na rokove za slanje zahteva za plaćanje predviđene u poglavlju 9. Kodeksa.

Zahtev za plaćanje upućen poreskom obvezniku u skladu sa članom 204. Zakonika, kao i na osnovu rezultata poreske kontrole, formira se posebno.

Zahtjevi za isplatu upućeni odgovornom učesniku Grupe kompanija u skladu sa stavovima 1. i 2. člana 70. Kodeksa formiraju se posebno.

Zahtjev za plaćanje se popunjava u dva primjerka prema obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 13. februara 2017. br. MMV-7-8/179@.

Jedan primjerak zahtjeva za isplatu predaje se poreskom obvezniku lično uz potvrdu, upućenu preporučenom poštom, prenijetu elektronskim putem telekomunikacionih kanala u skladu sa Procedurom za upućivanje poreskom obvezniku zahtjeva za plaćanje poreza, naknada, premija osiguranja, kazne, novčane kazne, kamate u elektronskom obliku putem telekomunikacionih kanala odobrenih naredbom Federalne poreske službe Rusije od 27. februara 2017. N MMV-7-8/200@ (registrovano od strane Ministarstva pravde Rusije 15. maja 2017. br. 46729) ili preko ličnog računa poreskog obveznika u skladu sa Procedurom za vođenje ličnog računa poreskog obveznika, odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 22.08.2017. godine br. Ministarstvo pravde Rusije od 15.12.2017. br. 49257). Ako je navedeni zahtjev za isplatu upućen preporučenom poštom, smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma (tačka 6. člana 69. Zakonika).

Drugi primjerak zahtjeva za isplatu sa datumom i potpisom poreskog obveznika pri uručenju ili sa dokumentom koji potvrđuje datum slanja zahtjeva za isplatu preporučenom pošiljkom čuva poreski organ.

Rok za ispunjenje obaveze plaćanja poreza upućenog poreskom obvezniku, u skladu sa stavom 4. člana 69. Zakonika, mora biti 8 radnih dana od dana prijema od strane poreskog obveznika, osim ako u ovom zahtjevu za plaćanje nije naveden duži period za plaćanje poreza.

U zahtevu za plaćanje koji se šalje poreskom obvezniku u skladu sa stavom 13. člana 204. Zakonika, preporučuje se da se odredi rok plaćanja koji nije duži od pet dana od dana kada ga poreski obveznik primi.

U slučaju da poreski obveznik stekne pravo na restrukturiranje duga po osnovu poreza, naknada, premija osiguranja i obračunatih penala i kazni, davanja odgode, rate ili sklapanja ugovora o investicionom poreskom kreditu prije donošenja odluke o naplati poreza , naknada, premije osiguranja, penali, kazne, kamate, prethodno upućeni zahtjev za plaćanje poreza povlači se najkasnije tri radna dana od dana davanja prava na restrukturiranje, odgodu (ratni plan), zaključenja ugovora o investicionom poreznom kreditu, ili nakon što poreski organ dobije informaciju o davanju prava na restrukturiranje, davanju odgode (na rate) i zaključivanju ugovora o investicionom poreskom kreditu.

U slučaju promjene obaveze poreskog obveznika za plaćanje poreza, taksi ili doprinosa za porezno osiguranje, poreski organ šalje poreskom obvezniku ažurirani zahtjev za plaćanje u skladu sa procedurom

Kao takav, Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži poseban rok za slanje zahtjeva za plaćanje penala u situaciji kada je iznos poreskog duga već plaćen. Samo kaže da se pravila utvrđena članom 70. primjenjuju i na rokove za slanje zahtjeva za plaćanje i kazne (član 3. člana 70. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

S tim u vezi, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u stavu 51 Rezolucije br. 57 od 30. jula 2013. godine objasnio: budući da se kazne mogu plaćati istovremeno sa porezom i nakon plaćanja poreza, zahtjev za plaćanje penala za iznos zaostalih obaveza koje nastaju kao rezultat određenog poreskog (izvještajnog) perioda, šalje se u sljedećim rokovima:

    najkasnije u roku od tri mjeseca od trenutka kada poreski obveznik uplati cjelokupan iznos zaostalih obaveza;

    najkasnije u roku od tri mjeseca od dana isplate posljednjeg dijela zaostalih obaveza u slučaju otplate u dijelovima.

Ova pojašnjenja Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije data su bez uzimanja u obzir izmjena stava 1. člana 70. Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa trajanjem utvrđenog perioda. Shodno tome, postupak koji je odredio Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije primjenjiv je samo na dug na penale, čiji iznos iznosi 500 rubalja ili više. A u vezi sa zaostalim penalima manjim od 500 rubalja, poreski organi imaju godinu dana da izdaju zahtev, koji takođe počinje da se računa ili od trenutka plaćanja celokupnog iznosa zaostalih obaveza, ili od datuma plaćanja posljednji dio zaostalih obaveza u slučaju otplate u dijelovima.

Ako je rok propušten

Porezni zakonik Ruske Federacije ne definiše posljedice kršenja rokova za podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza (penali, novčane kazne, kamate). Poreske inspekcije u praksi izdaju zahtjeve i nakon isteka roka utvrđenog za to. Istovremeno, polaze od stava prikazanog u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. novembra 2011. godine br. 8330/11, prema kojoj ova povreda sama po sebi ne povlači za sobom ništavost potraživanje, pod uslovom da u trenutku njegovog izdavanja nije izgubljena mogućnost naplate poreskog duga.

Također je vrijedno zapamtiti da propuštanje roka za podnošenje zahtjeva ne povećava period za prinudnu naplatu poreza. To je, na primjer, naznačeno u odluci Ustavnog suda Ruske Federacije od 22. aprila 2014. br. 822-O i odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. novembra 2011. br. 8330/11. Napomenimo da je Federalna poreska služba Rusije dopisom od 17. jula 2015. godine broj SA-4-7/12690@ poslala na korišćenje u svom radu Pregled sudskih akata, koji između ostalog sadrži i nav. odluka Ustavnog suda Ruske Federacije.

Nepoštivanje rokova za prinudnu naplatu poreski obveznik može prijaviti žalbom:

    zahtjevi koji su mu upućeni u skladu sa članom 70. Poreskog zakona Ruske Federacije;

    odluka o povratu sredstava, donesena u skladu sa članom 46. Poreskog zakona Ruske Federacije,

kao i prigovor na tužbu koju je podnijela poreska inspekcija prema pravilima člana 46. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U kom roku poreski organ mora da uputi poreskom obvezniku zahtev za plaćanje penala?

Neispunjenje ili neuredno izvršenje obaveze plaćanja poreza je osnov da poreski organ uputi zahtev poreskom obvezniku za plaćanje poreza (tač. 1. člana 45. Poreskog zakonika). Štaviše, na osnovu odredbi čl. 72. Poreskog zakonika (u daljem tekstu: Zakonik), može se osigurati ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada, a posebno kazne. Kazna je novčani iznos koji poreski obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza ili taksi, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije, kasnije od rokova utvrđenih zakonodavstvo o porezima i taksama (čl. 75 NK). Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili takse, počevši od dana nakon uplate poreza ili takse utvrđenog propisima o porezima i naknadama. U ovom slučaju, kamatna stopa je jednaka 1/300 stope refinansiranja Banke Rusije koja je bila na snazi ​​u to vrijeme (klauzule 3 i 4 člana 75 Poreskog zakonika).

Treba napomenuti da prema stavu 5 čl. 75. Zakona, penali se plaćaju istovremeno sa plaćanjem poreza i taksi ili nakon isplate tih iznosa u celosti. Odnosno, zakonodavac dozvoljava da se penali prenesu u budžet nakon što poreski obveznik otplati dug za odgovarajući porez. Stoga je u praksi moguća situacija da poreski obveznik zaboravi na tako „sitnicu“.

Ako postoji docnja, poreski organi postavljaju zahtjev za njeno vraćanje. Period tokom kojeg će ga inspektori poslati zavisi od uzroka zaostalih obaveza.

Općenito, zahtjev se podnosi najkasnije tri mjeseca od datuma otkrivanja zaostalih obaveza (član 70. Poreskog zakona). Međutim, postoji niz izuzetaka od ovog pravila. Dakle, prvo, ako je iznos zaostalih obaveza i duga po kaznama i novčanim kaznama u vezi s ovim neizmirenim obavezama manji od 500 rubalja, zahtjev za plaćanje poreza mora se poslati poreznom obvezniku najkasnije godinu dana od datuma otkrivanja docnji. .

Drugo, zahtjev za plaćanje poreza na osnovu rezultata poreske kontrole mora biti upućen poreskom obvezniku (odgovornom učesniku u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika) u roku od 20 dana od dana stupanja na snagu odgovarajuće odluke.

Kao takav, Kodeks ne sadrži poseban rok za podnošenje zahtjeva za isplatu penala nastalih na osnovu zaostalih obaveza nastalih na kraju određenog poreskog (izvještajnog) perioda. U stavu 3 čl. 70. Zakonika samo navodi da se pravila utvrđena ovim članom primenjuju i na rokove za slanje zahteva za plaćanje i kazne. S tim u vezi, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda je u stavu 51 Rezolucije br. 57 od 30. jula 2013. godine objasnio da, budući da se penali mogu platiti istovremeno sa porezom i nakon toga, obaveza plaćanja penala obračunate na iznos zaostalih obaveza nastalih kao rezultat određenog poreskog (izvještajnog) perioda, šalje se u sljedećim rokovima:

Najkasnije u roku od tri mjeseca od trenutka kada poreski obveznik uplati cjelokupan iznos zaostalih obaveza;

Najkasnije u roku od tri mjeseca od dana isplate posljednjeg dijela zaostalih obaveza u slučaju otplate u dijelovima.

U međuvremenu, u stavu 1 čl. 70 Kodeksa predviđa drugačiji, duži rok za podnošenje tužbe ako dug za poreze, kazne i kazne ne prelazi 500 rubalja. Shodno tome, postupak koji je odredio Plenum Vrhovnog arbitražnog suda primjenjiv je samo na dug na penale, čiji je iznos veći od 500 rubalja. Kako proizilazi iz dopisa Federalne poreske službe od 03.08.2016. godine N 03-02-07/1/45510, inače, odnosno u odnosu na manja dugovanja po kaznama, inspektori imaju rok od godinu dana da izdaju zahtjev, koji takođe počinje računati ili od trenutka kada poreski obveznik plati ceo iznos zaostalih obaveza, ili od dana plaćanja poslednjeg dela zaostalih obaveza u slučaju otplate u delovima.

U članku će biti objašnjeno kako Inspektorat Federalne poreske službe naplaćuje zaostale poreze i doprinose za osiguranje, u kom roku je organizacija dužna da ispuni obavezu plaćanja poreza i kako organizacije prenose poreze u budžet.

Pitanje: Zahtjevi koji dolaze od porezne uprave sadrže iznos kazne, ali sam porez ne postoji. Je li to legalno? A ako je odlukom poreskog organa oduzeta imovina poreskog obveznika ili je, sudskom odlukom, obustavljene transakcije na bankovnim računima poreskog obveznika, zaplenjena su sredstva ili imovina poreskog obveznika, i kao rezultat toga organizacija nije bila u mogućnosti da vrati zaostale obaveze za dati period, penali se ne naplaćuju. Koja vladavina prava ovo reguliše?

odgovor: Zahtjev za plaćanje poreza mora biti izdat u skladu sa stavom 4. čl. 69 Poreski zakon Ruske Federacije. Mora sadržavati podatke o visini poreskog duga, visini penala nastalih u trenutku slanja zahtjeva, roku za ispunjenje zahtjeva, kao i mjere za naplatu poreza i osiguranje ispunjenja obaveze plaćanja poreza , koji se primenjuju u slučaju neispunjavanja zahteva poreskog obveznika.

Organizacija nije u obavezi da ispuni zahtjev koji je sastavljen uz povrede.

Kako Federalna poreska služba prikuplja zaostale poreze i premije osiguranja

Ispunjenje zahtjeva

U kom roku je organizacija dužna da ispuni obavezu plaćanja poreza (doprinos za osiguranje, novčana kazna, kazna)

Organizacija je dužna da u roku od osam radnih dana po prijemu uplati porez (premiju osiguranja, kazne, penali). Poreska uprava ima pravo da odredi duži rok za otplatu zaostalih obaveza (to mora biti naznačeno direktno u zahtjevu). Ovo proizilazi iz stava 4. stava 4. člana 69. i stava 6. člana 6.1. Poreskog zakonika.

situacija: Da li je organizacija dužna da ispuni uslov za plaćanje poreza (doprinos za osiguranje) ako je netačno popunjen?

Ne, ne moram.

Postupak podnošenja zahtjeva za uplatu poreza (doprinosa za osiguranje) predviđen je stavom 69. Poreskog zakonika. U najmanju ruku, zahtjev mora navesti:

iznos poreskog duga (premije osiguranja);

iznos kazne akumuliranih do trenutka kada je zahtjev podnesen;

rok za uplatu poreza (doprinosa za osiguranje) za koji su nastale zaostale obaveze;

mjere koje će preduzeti poreska uprava ako organizacija ne isplati zaostale obaveze;

osnove po kojima se naplaćuje porez (premija osiguranja) i pravila poreskog zakonodavstva koja obavezuju organizaciju da ga plati.

Ukoliko zahtjev za uplatu poreza (doprinosa za osiguranje) ne sadrži podatke sa gore navedene liste, smatra se da je sastavljen sa prekršajima. Organizacija ne mora ispuniti ovaj zahtjev. Do ovog zaključka donelo je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda rešenjem broj 2100/03 od 22.07.2003.

Kako organizacije prenose poreze i doprinose za osiguranje u budžet

Kada se kazne ne naplaćuju

Kazne se u takvim slučajevima ne naplaćuju.

1. Oduzimanje imovine. Penali se ne naplaćuju ako su zaostale obaveze nastale zbog:

imovina organizacije je oduzeta odlukom poreske inspekcije;

rad na računima organizacije je obustavljen, novac i druga imovina uhapšeni su odlukom suda kao privremena mjera.

U ovim slučajevima kazne se ne naplaćuju za čitav period tokom kojeg su takve odluke na snazi.

Podnošenjem zahtjeva za odgodu (plan na rate) ili kredit za investicioni porez, organizacija neće obustaviti obračunavanje penala na zaostale obaveze. To je navedeno u stavu 2. stava 3. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije.

2. Objašnjenja regulatornih agencija. Kazne se ne obračunavaju ako su zaostale obaveze nastale zbog činjenice da se organizacija prilikom obračuna poreza i premija osiguranja rukovodila pisanim objašnjenjima regulatornih agencija i (ili) pridržavala se uputa (motivisanog mišljenja) porezne inspekcije koje su joj dostavljene u proces poreskog praćenja (član 8. člana 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

3. Preplaćivanje istog poreza. Kazne se ne naplaćuju ako organizacija ima preplaćeni iznos za isti porez, a iznos preplate nije manji od dospjelih plaćanja. U tom slučaju, inspektorat mora samostalno prebiti preplaćeni porez za prethodne periode sa zaostalim obavezama za tekući period. Kao rezultat toga, zaostale obaveze će biti u potpunosti otplaćene. Dakle, nema osnova za obračunavanje kazni. To proizilazi iz članaka