Organizāciju klašu robežas pēc finansiālā stāvokļa novērtēšanas kritērijiem

(metodika)

Rādītājs	Nosacījumi kritērija samazināšanai	Klašu robežas pēc kritērijiem
Absolūtās likviditātes rādītājs		0,70 vai vairāk =>	0,69 – 0,50 => no 13,8 līdz 10 punktiem	0,49 – 0,30 => no 9,8 līdz 6 punktiem	0,29 – 0,10 => no 5,8 līdz 2 punktiem	Mazāk par 0,10 =>no 1,8 līdz 0 punktiem
"Kritiskais" reitinga koeficients	Par katru 0,01 punkta samazinājumu tiek atskaitīti 0,2 punkti	1 vai vairāk => 11 punkti	0,99 – 0,80 => no 10,8 līdz 7 punktiem	0,79 – 0,70 => no 6,8 līdz 5 punktiem	0,69 – 0,60 => no 4,8 līdz 3 punktiem	0,59 vai mazāk => no 2,8 līdz 0 punktiem
Pašreizējā attiecība	Par katru 0,01 punkta samazinājumu tiek atskaitīti 0,3 punkti	2 vai vairāk => 20 punkti 1,70 – 2,0 => 19 punkti	1,69 – 1,50 => no 18,7 uz 13 punktiem	1,49 – 1,30 => no 12,7 uz 7 punktiem	1,29 – 1,00 => no 6,7 uz 1 punktu	0,99 vai mazāk => no 0,7 līdz 0 punktiem
Apgrozāmo līdzekļu īpatsvars aktīvos		0,5 vai vairāk => 10 punkti	0,49 – 0,40 => no 9 līdz 7 punktiem	0,39 – 0,30 => no 6,5 līdz 4 punktiem	0,29 – 0,20 => no 3,5 uz 1 punktu	Mazāk par 0,20 => no 0,5 līdz 0 punktiem
Koeficients drošību pašu avoti finansējumu	Par katru 0,1 punktu samazinājums par 0,3 punktiem	0,5 vai vairāk => 12,5 punkti	0,49 – 0,40 => no 12,2 līdz 9,5 punktiem	0,39 – 0,20 => no 9,2 līdz 3,5	0,19 – 0,10 => no 3,2 līdz 0,5 punktiem	Mazāk par 0,10 =>
Koeficients finanšu neatkarība	Par katru 0,01 punkta samazinājumu tiek atskaitīti 0,4 punkti	0,50 – 0,60 un vairāk => no 9 līdz 10 punktiem	0,49 – 0,45 => no 8 līdz 6,4 punktiem	0,44 – 0,40 => no 6 līdz 4,4 punktiem	0,39 – 0,31 => no 4 līdz 0,8 punktiem	0,30 vai mazāk => no 0,4 līdz 0 punktiem
Koeficients finanšu ilgtspējība	Par katru 0,01 punkta samazinājumu tiek atskaitīts 1 punkts	0,80 vai vairāk => 5 punkti	0,79 – 0,70 => 4 punkti	0,69 – 0,60 => 3 punkti	0,59 – 0,50 => 2 punkti	0,49 vai mazāk => no 1 līdz 0 punktiem
Klases robežas		100 – 97,6 punkti	93,5 – 67,6 punkti	64,4 – 37 punkti		7,6 – 0 punkti

14. pielikums

Tabula 20.1

Īss organizāciju klašu apraksts atbilstoši finansiālā stāvokļa novērtēšanas kritērijiem (metodikaDontsova L.V. un Ņikiforova N.A.)

Klases nosaukums	Īss apraksts par
	Organizācijas ar absolūtu finansiālo stabilitāti un absolūti maksātspējīgām, kuru finansiālais stāvoklis ļauj mums būt pārliecinātiem par savlaicīgu saistību izpildi saskaņā ar līgumiem. Tās ir organizācijas, kurām ir racionāla īpašuma un tā avotu struktūra un kuras parasti ir diezgan ienesīgas
	Organizācijas normālā finansiālā stāvoklī. Viņu finanšu rādītāji kopumā ir ļoti tuvi optimālajiem, taču atsevišķās proporcijās ir vērojama zināma nobīde. Viņiem parasti ir neoptimāla pašu un aizņemto finansējuma avotu attiecība par labu aizņemtam kapitālam. Turklāt ir vērojams straujš kreditoru parādu pieaugums, salīdzinot ar citu aizņemto avotu pieaugumu. Un arī salīdzinājumā ar debitoru parādu pieaugumu. Tās parasti ir ienesīgas organizācijas.
	Organizācijas, kuru finansiālais stāvoklis vērtējams kā vidējs. Analizējot bilanci, atklājas atsevišķu finanšu rādītāju vājums. Vai nu viņu maksātspēja ir uz minimālā pieļaujamā līmeņa robežas, un viņu finansiālā stabilitāte ir normāla, vai, gluži pretēji, viņiem ir nestabils finansiālais stāvoklis aizņemto finansējuma avotu pārsvarā, taču zināma pašreizējā maksātspēja ir. Sadarbojoties ar šādām organizācijām, līdzekļu zaudēšana diez vai nedraud, taču to saistību savlaicīga izpilde šķiet apšaubāma.
	Organizācijas ar nestabilu finansiālo stāvokli. Darbojoties ar tiem, pastāv zināms finansiāls risks. Viņiem ir neapmierinoša kapitāla struktūra, un to maksātspēja ir pie pieļaujamo vērtību apakšējās robežas. Šādām organizācijām, kā likums, vispār nav peļņas vai tās ir ļoti mazas, pietiek tikai obligātajiem maksājumiem budžetā.
	Organizācijas ar finanšu krīzi. Tie ir maksātnespējīgi un pilnīgi neilgtspējīgi no finansiālā viedokļa. Šie uzņēmumi ir nerentabli.

16. pielikums

21. tabula

Uzņēmuma darbības finanšu novērtējuma koeficientu aprēķināšana (R.S. Saifullina un G.G. Kadikova metodika)

Koeficienta raksturojums

Koeficienta nosaukums (R.S. Saifullina un G.G. Kadikova metodika)

UZ 1

UZ 2

UZ 3

UZ 4

UZ 5

Ko tas liecina

Raksturo paša uzņēmuma finanšu stabilitātei nepieciešamo apgrozāmo līdzekļu pietiekamību.

Raksturo sagaidāmo maksātspēju attiecīgajā periodā, parāda uzņēmuma maksājumu iespējas

Runā par efektivitāti, ar kādu uzņēmums izmanto savus resursus produktu ražošanai

Atspoguļo, cik tīrās peļņas naudas vienību ienesa katra pārdoto produktu naudas vienība

Raksturo kapitāla izmantošanas efektivitāti un parāda, cik lielu tīro peļņu uzņēmums guvis no rubļa pārvēršanas kapitālā

Aprēķina metode

Aprēķinātās vērtības

Šīs metodes būtība ir klasificēt organizācijas pēc finanšu riska līmeņa, tas ir, jebkuru analizēto organizāciju var iedalīt noteiktā klasē atkarībā no “iegūto” punktu skaita, pamatojoties uz tās finanšu faktiskajām vērtībām. attiecības.

1. klase– tās ir organizācijas ar absolūtu finansiālo stabilitāti un absolūti maksātspējīgām, kuru finansiālais stāvoklis ļauj būt pārliecinātiem par savlaicīgu saistību izpildi saskaņā ar līgumiem. Tās ir organizācijas, kurām ir racionāla īpašuma struktūra un tā avoti, un, kā likums, tā avoti ir diezgan ienesīgi.

2. klase– tās ir organizācijas ar normālu finansiālo stāvokli. Viņu finansiālie rādītāji kopumā ir ļoti tuvi optimālajiem, taču noteiktās proporcijās ir pieļaujamas dažas nobīdes. Šīm organizācijām, kā likums, ir neoptimāla pašu un aizņemto finansējuma avotu attiecība, kas novirzīta par labu aizņemtam kapitālam. Vienlaikus vērojams straujš debitoru parādu pieaugums, salīdzinot ar debitoru parādu pieaugumu. Tās parasti ir ienesīgas organizācijas.

3. klase– tās ir organizācijas, kuru finansiālais stāvoklis vērtējams kā vidējs. Analizējot bilanci, atklājas atsevišķu finanšu rādītāju “vājums”. Vai nu viņu maksātspēja ir uz minimālā pieļaujamā līmeņa robežas, un viņu finansiālā stabilitāte ir normāla, vai, gluži pretēji, viņiem ir nestabils finansiālais stāvoklis aizņemto finansējuma avotu pārsvarā, taču zināma pašreizējā maksātspēja ir. Sadarbojoties ar šādām organizācijām, diez vai draud līdzekļu zaudēšana, bet saistību izpilde laikā šķiet apšaubāma.

4. klase– tās ir organizācijas ar nestabilu finansiālo stāvokli. Darbojoties ar tiem, pastāv zināms finansiāls risks. Viņiem ir neapmierinoša kapitāla struktūra, un to maksātspēja ir pie pieļaujamo vērtību apakšējās robežas. Šādām organizācijām, kā likums, vispār nav peļņas vai tās ir ļoti mazas, pietiek tikai obligātajiem maksājumiem budžetā.

5. klase– tās ir organizācijas ar krīzes finansiālo stāvokli. Tie ir maksātnespējīgi un pilnīgi neilgtspējīgi no finansiālā viedokļa. Šie uzņēmumi ir nerentabli.

Nosakiet uzņēmuma klasi pēc finansiālā stāvokļa līmeņa 2. tabulas veidā.

2. tabula. Uzņēmuma klases noteikšana pēc finansiālā stāvokļa līmeņa

Finansiālā stāvokļa rādītāji	I gads	II gads	III gads
Nozīme	Punkti	Nozīme	Punkti	Nozīme	Punkti
Absolūtās likviditātes rādītājs
"Kritiskais" reitinga koeficients
Pašreizējā attiecība
Apgrozāmo līdzekļu īpatsvars aktīvos
Pašu līdzekļu attiecība
Kapitalizācijas likme
Finansiālās neatkarības koeficients
Finanšu stabilitātes rādītājs
KOPĀ
Klase

1.3.punkts

Izteikt analīze finanšu un ekonomiskās stabilitātes mērogā (pamatojoties uz noviržu no līdzsvara punkta identificēšanu)

Uzņēmuma īpašuma klasifikācija. Uzņēmuma īpašums no funkcionālās līdzdalības reproducēšanas procesā viedokļa tiek sadalīts bez atlikuma finanšu un nefinanšu aktīvos. No īpašuma attiecību viedokļa to iedala pašu kapitālā un aizņemtajā kapitālā.

Šo tautsaimniecības nozaru īpašumu raksturojumu paredz Nacionālo kontu sistēma (NKS). Tā kā nozares veido uzņēmumu kopums, tad uz katru uzņēmumu ir loģiski attiecināt principu, ka saimnieciskie aktīvi tiek sadalīti finanšu un nefinanšu, bet kapitāls – pašu un aizņemtā. Turklāt tas dod iespēju veikt padziļinātu visa uzņēmuma īpašuma, ienākumu un ekonomisko resursu finanšu un ekonomisko analīzi.

Finanšu aktīvi ir saimnieciskie aktīvi, kas vienlaikus tiek atspoguļoti šī un kāda cita uzņēmuma vai finanšu organizācijas bilancē: šim uzņēmumam - kā aktīvs, bet citam - kā saistības.

Nefinanšu aktīvi atspoguļota tikai šī uzņēmuma bilancē.

Finanšu aktīvos ietilpst nauda, ​​debitoru parādi (līdzekļi norēķinos), īstermiņa un ilgtermiņa finanšu ieguldījumi: izsniegtie aizdevumi, noguldījumi, vērtspapīri, akcijas un citi ieguldījumi citu uzņēmumu kapitālā.

Nefinanšu aktīvi ietver pamatlīdzekļus, nemateriālos aktīvus, krājumus, nepabeigtos ražojumus un nepabeigtos būvdarbus.

Nefinanšu aktīvi ir nekustamais īpašums. Finanšu aktīvi ir tiesības uz īpašumu, prasījumu kopums, nekustamā īpašuma dublikāts, kas atrodas citu īpašnieku lietošanā.

Katrs vērtspapīrs vai debitoru parādu ieraksts atbilst nekustamajiem aktīviem, kas iekļauti citu uzņēmumu aizņemtajā kapitālā. Lai iegūtu pilnu visu nekustamo īpašumu apjomu valstī, tautsaimniecības nozarē, nozarē, ir nepieciešams un pietiekami summēt nefinanšu aktīvus. Katrai saimnieciskajai vienībai, gluži pretēji, svarīgs ir gan finanšu, gan nefinanšu aktīvu apjoms.

Rodas likumsakarīgs jautājums: kāds nekustamais īpašums slēpjas aiz uzņēmuma kasē esošajām banknotēm vai bankas kontā glabātajām naudas summām?

Bankas darbojas kā parādnieces naudas līdzekļu (skaidras un bezskaidras naudas) īpašniekiem un ir atbildīgas pret viņiem kā pret saviem kreditoriem ar saviem līdzekļiem.

Gan banknotes, gan bezskaidras naudas līdzekļi tiek nodrošināti, pirmkārt, ar valsts banku sistēmas rezervēm, kas atspoguļo zelta un ārvalstu valūtas rezerves, t.i., reālās vērtības, un, otrkārt, ar komercbanku ieguldījumiem nefinanšu aktīvos, izsniedzot aizdevumus. saviem klientiem.

Uzņēmuma finanšu un nefinanšu aktīvi var būt gan pašu, gan aizņemti. Abi ir uzņēmuma rīcībā. Nevienam no aktīvu posteņiem nav nekādas atzīmes vai identifikācijas zīmes – neatkarīgi no tā, vai tas attiecas uz pašu īpašumu vai aizdotu īpašumu. To var noteikt tikai pēc ranžēšanas, ārpus grāmatvedības darbības jomas. Pašu īpašumu uzņēmumā uzskaita neatkarīgi no tā īstenošanas veida kā pamatkapitāla, papildu kapitāla, rezerves kapitāla, nesadalītās peļņas un mērķfinansējuma summa. Aizņemto kapitālu uzskaita kā banku kredītu, no citām organizācijām saņemto aizņemto līdzekļu, tirdzniecības kredīta, no klientiem saņemto avansu, parādu budžetam, dibinātājiem un personālam (attiecīgi nodokļu, dividenžu un algu maksājumiem) summu.

Divkāršā ieraksta metode katra pārskata perioda beigās garantē nefinanšu un finanšu aktīvu apjoma līdzsvaru (vienlīdzību), no vienas puses, un pašu kapitāla un aizņemtā kapitāla apjomu, no otras puses. Taču tajā pašā laikā nav atbildes uz aktuālāko jautājumu: naudas līdzekļi norēķinu kontā – kam? Savs vai aizlienēts? Ja tā nav jūsu pašu nauda, ​​tad tā jātērē šādi:

· maksāt algas.

Ja tā ir jūsu paša nauda, ​​jums ir izvēle:

· finansēt konferenci (festivālu, semināru);

· atjaunināt novecojušu aprīkojumu;

· iekārtot biroju atbilstoši jaunākajam Eiropas kvalitātes remontam;

· izsniegt darbiniekiem prēmijas.

Lēmuma pieņemšana - izvēle no uzskaitītajām naudas tērēšanas iespējām -, protams, nav atkarīga no analīzes. Ja analītiķis atsakās no vairākām opcijām un sarindo atlikušās, vadītājs joprojām var izvēlēties opciju no atmestajām opcijām. Bet vismaz pārvaldnieks zinās, ko viņš tagad ir parādā pats sev, jo līdzekļu izlietojums ir priekšā to ieplūdei.

Turpmākajā prezentācijā turpināsim no tā, ka finanšu un ekonomiskā analīze tiek veikta ar mērķi praktiski izmantot tās rezultātus finanšu vadībā.

Uzņēmuma kapitāla pārklāšanas ar saimnieciskajiem aktīviem kārtība. Procedūra, kas jāievēro, veicot ātro finanšu stabilitātes analīzi konkrētā datumā, ir kapitāla struktūras uzspiešana ekonomisko aktīvu struktūrai. Šajā gadījumā tiek ievērots noteikums: pamatkapitāls tiek uzlikts uz nefinanšu aktīviem un ir tiem samērīgs. Līdz ar to parāda kapitāls absorbē atlikušos aktīvus. Pirmoreiz pievēršoties šai procedūrai, ir trīs iespējas:

· pamatkapitāls ir lielāks par nefinanšu aktīviem (attiecīgi aizņemtais kapitāls ir mazāks par finanšu aktīviem), att. 1;

· pašu kapitāls ir vienāds ar nefinanšu aktīviem (attiecīgi aizņemtais kapitāls ir vienāds ar finanšu aktīviem), att. 2;

· pašu kapitāls ir mazāks par nefinanšu aktīviem (attiecīgi aizņemtais kapitāls ir vairāk nekā finanšu aktīvi), att. 3.

1. attēls – Neto aizdevumi

2. attēls. Finanšu un ekonomiskā līdzsvara stāvoklis

3. attēls. Neto aizņēmumi

Salīdzinot trīs iespējamās iespējas uzņēmuma īpašuma statiskajā analīzē, var izdarīt šādus secinājumus:

1. Nefinanšu aktīvi saista pašu kapitālu.

2. Aizņemtais kapitāls absorbē finanšu aktīvus.

3. Uzņēmumam ir savi finanšu aktīvi tikai tad, ja tā pašu kapitāls pārsniedz nefinanšu aktīvus.

4. Ja pamatkapitāls ir mazāks par nefinanšu aktīviem, tad aizņemtais kapitāls absorbē ne tikai finanšu aktīvus, bet arī daļu no nefinanšu aktīviem.

5. Ja pamatkapitāls ir vienāds ar nefinanšu aktīviem, uzņēmums atrodas finansiālā un ekonomiskā līdzsvara stāvoklī (2. att.).

6. Pašu finanšu aktīvu esamība norāda uz neto aizdevuma stāvokli (1. att.).

7. Aizņemto nefinanšu aktīvu esamība norāda uz neto aizņēmuma stāvokli (3. att.).

Tādējādi finanšu un ekonomiskā analīze sākas nevis ar finanšu aktīviem, bet gan ar nefinanšu aktīviem, jo ​​pašu kapitālam jāfinansē vismazāk likvīdie aktīvi. Tas ir saprotams: nelikvīdie Aktīvi nevar segt saistības, jo tie nevar atmaksāt parādus, jebkurā gadījumā atmaksājas bez bojājumiem tehnoloģiskajam procesam un bez ekonomiskiem zaudējumiem. Ja tomēr steidzami jāpārdod nefinanšu aktīvi (krājumi, iekārtas), tad tie jāpārdod zem pašizmaksas (ekonomiskās vērtības), t.i., ar zaudējumiem. Finansiālā situācija ir stabila tikai tad, ja pār uzņēmuma nekustamo (nefinanšu) īpašumu nekarājas pārdošanas draudi. Un tas ir iespējams tikai tad, ja pašu kapitāls ir pietiekams visu nefinanšu aktīvu finansēšanai (nodrošināšanai).

Pašu finanšu aktīvi ir kontroles svira. Neto aizdevumi un neto aizņēmumi ir jauni jēdzieni uzņēmumu finanšu analīzei, kas ņemti no tautsaimniecības nozaru makroekonomiskās analīzes NKS. Neto aizdevumi nenozīmē, ka viss pašu kapitāla pārsniegums pār nefinanšu aktīviem ir debitoru parādi. (Šajā gadījumā šis uzņēmums patiešām būtu tiešs kreditors saviem parādniekiem). Pašu finanšu aktīvi var būt bezskaidras naudas un skaidras naudas līdzekļi, finanšu ieguldījumi un ārvalstu valūtas uzkrājumi. Bet tas viss liecina, ka šis uzņēmums netieši, ar trešo juridisko personu, galvenokārt banku, starpniecību aizdod tām saimnieciskajām vienībām, kuru analīze liecina par neto aizņēmuma stāvokli. Neto aizņēmums nozīmē nefinanšu aktīvu drošības trūkumu ar pamatkapitālu, to izmantošanu uzņēmuma uzņemto saistību segšanai.

Pašu finanšu resursi ir kontroles svira, finanšu manevra līdzeklis. Tos var izsniegt partneriem uz kredīta, ieguldīt savā biznesā vai ieguldīt ar izdevīgām procentu likmēm bankā, veikt ārkārtas (neplānotus) izdevumus, avansēt piegādātājiem un, visbeidzot, aizdot sev, ja parādnieki laikus nenomaksā pasūtījumus. .

Uzņēmums potenciāli ir gatavs investēt ražošanā tikai tad, ja tam ir savi finanšu aktīvi, jo, ieguldot iekārtās, iekārtās, ēkās un zemē, finanšu aktīvi tiek pārvērsti nefinanšu aktīvos. Lai nezaudētu finansiālo un ekonomisko līdzsvaru, investīcijas ražošanā nedrīkst pārsniegt pašu finanšu resursus. Investējot ar aizņemtiem līdzekļiem, uzņēmums uzņemas paaugstinātu risku un zaudē līdzsvaru. Šādas iespējas ir iespējamas un dažreiz nepieciešamas. Taču tajā pašā laikā ir jāapzinās, kas notiek ar finanšu un ekonomikas ilgtspēju.

Izklāstītā pieeja finanšu un ekonomikas analīzei iezīmē tās kontūras un sniedz teorētisku bāzi. Finanšu un ekonomiskās analīzes praktiskai īstenošanai ir nepieciešama šīs metodes papildu specifikācija, jo īpaši tās pielietojums statikā un dinamikā. Ir nepieciešami noteikumi avota informācijas iegūšanai no bilances.

Abos gadījumos ir svarīgi ievērot līniju, ka starpība starp pašu kapitālu un jebkuru aktīvu daļu (finanšu vai apgrozāmo) var būt pozitīva vai negatīva. Abos gadījumos atšķirība ir tikai rādītājs. Ne apgrozāmie līdzekļi, ne pašu finanšu aktīvi nevar būt negatīva vērtība, jo tie ir reāla pozitīvās vērtības sastāvdaļa - uzņēmējdarbībā, apgrozījumā ieguldītais kapitāls. Gan apgrozāmo līdzekļu, gan pašu finanšu aktīvu robežvērtība ir nulle.

Apkopojiet. Negatīvā starpība starp pašu kapitālu un pamatlīdzekļiem ir apgrozāmā kapitāla rādītājs, kas liecina, ka tā nav. Rādītāja vērtība norāda, cik liela pamatkapitāla pietrūkst līdzsvara sasniegšanai, bet šajā gadījumā apgrozāmā kapitāla nav.

Negatīvā atšķirība starp pašu kapitālu un nefinanšu aktīviem ir finanšu un ekonomiskās stabilitātes rādītājs. Tas norāda uz savu finanšu līdzekļu neesamību un to, cik daudz paša kapitāla trūkst, lai būtu finansiālais un ekonomiskais līdzsvars.

Ja rādītāja vērtības ir pozitīvas, īpašs skaidrojums nav nepieciešams, jo rādītāja vērtība un zīme sakrīt vai nu ar apgrozāmajiem līdzekļiem, vai pašu finanšu aktīviem. Lūdzu, ņemiet vērā: tie ir vienādi, bet ne identiski.

Neto aizdevuma un neto aizņēmuma jēdzieni iekļaujas vispārējā ekonomikas finanšu un ekonomiskā līdzsvara sistēmā. NKS finanšu ieguldījumi, kas uzskaitē iekļauti kā ilgtermiņa aktīvi, ir iekļauti finanšu un ekonomiskā līdzsvara sasniegšanas mehānismā, ko nosaka kapitāla tirgus reālie apstākļi un teorētiskie noteikumi. Patiesībā, ja uzņēmumam ir vērtspapīri, piemēram, Gazprom vai Lukoil akcijas, vai tam ir nekustamais īpašums? Vai tas piesaista savu kapitālu? Gluži pretēji, tā ir ļoti mobila, viegli pārdodama aktīvu daļa, kas spēj nodrošināt “ātro likviditāti” labāk nekā jebkuras rezerves.

Finanšu un ekonomiskās ilgtspējas statiskās analīzes padziļināšana. Turpināsim finansiālās un ekonomiskās stabilitātes analīzi statikā. Sadalīsim finanšu aktīvus mobilajos un nemobilajos, bet nefinanšu aktīvus – nelikvīdos un likvīdos. Salīdzinās pamatkapitālu pārmaiņus ar nekustīgiem, nefinanšu un nelikvīdiem aktīviem (4. att.). Šajā gadījumā izveidosies pieci finanšu un ekonomiskās stabilitātes stāvokļi: superstabilitāte, stabilitāte, līdzsvars, finanšu spriedze un riska zona (uz krīzes stāvokļa robežas).

Katrs no analīzē iesaistītajiem daudzumiem var atšķirties noteiktās robežās. Iepazīstinām ar šo daudzumu apzīmējumiem un to atvasinājumiem:

EA – saimnieciskie aktīvi;

K – kapitāls;

SK – pamatkapitāls;

ZK – aizņemtais kapitāls;

MFA – mobilie aktīvi (finanšu);

NMFA – nekustīgi finanšu aktīvi;

Nemateriālie aktīvi – nekustīgi aktīvi (finanšu un nefinanšu aktīvi);

FA – finanšu aktīvi;

NA – nefinanšu aktīvi;

LA – likvīdie aktīvi (finanšu un nefinanšu);

LHA – likvīdie nefinanšu aktīvi;

NLHA – nelikvīdi (nefinanšu) aktīvi;

I – finanšu un ekonomiskās stabilitātes rādītājs:

I" – absolūtās maksātspējas rādītājs:

I" = SK-NMA;

Un "" – drošības indikators:

I"" = SK-NLNA.

4. attēls – Finanšu un ekonomiskās stabilitātes grafiskā skala

Attēlā 4 norāda kritiskos punktus pārejai no vienas zonas uz otru, pamatkapitālam ir augšējās un apakšējās robežas. Kā redzams diagrammā, viss kapitāls var būt īpašumā, tāpat kā to var pilnībā aizņemties, bet tam nevar būt negatīva vērtība. Pārejas punktā no riska zonas uz krīzes zonu aizņemtais kapitāls ir vienāds ar visiem aktīviem, un zem tā kļūst vairāk par aktīviem. Tā ir ekonomiskās krīzes pazīme. Līdzsvars ir izjaukts. Kapitāls nav vienāds ar aktīviem. Daļa aizņemtā kapitāla ir pazaudēta, “apēsta” – pēc sava.

Iesniegsim tabulu (3.tabula), kas atspoguļo visu finansiālo un ekonomisko stabilitāti raksturojošo rādītāju “uzvedību” pa zonām un kuru var izmantot kā skalu uzņēmuma ranga noteikšanai statikā. Palielinātajai skalai var būt trīs pakāpes:

1. Ilgtspējība;

2. Līdzsvars;

3. Nestabilitāte.

Diferencētajā statiskajā skalā ir piecas pakāpes:

1. Super stabilitāte;

2. Pietiekama stabilitāte;

3. Līdzsvars;

5. Riska stāvoklis.

3. tabula. Statiskā finanšu un ekonomiskās stabilitātes skala (FES)

Palielināta skala	Diferencēta skala
Stabilitātes zona: IESLĒGTA < SK < EA I > 0	Superpretestības zona: NMA< СК < EA; I > 0; I" > 0; I" > 0
Absolūtās maksātspējas līnija: SC = nemateriāls aktīvs; ZK = MFA; I > 0; I" = 0; I" > 0 Pietiekamas stabilitātes zona: IESL < SK < NMA UN > 0; UN" < 0; I" > 0;
Līdzsvara līnija: I = 0 Nestabilitātes zona: 0 < SK< НА И < 0	Līdzsvara līnija: SC = NA; ZK = FA; I = 0; UN"< 0; И" >0 NLNA spriegojuma zona < SK< НА; И < 0; И" < 0; И" > 0;
Likviditātes līnija: SC = NLNA; ZK = LA; UN< 0; И" < 0; И" = 0; Зона риска: 0 < SK< НЛНА И < 0; И" < 0; И" < 0.

Dinamisks finanšu un ekonomiskās stabilitātes mērogs. Finanšu un ekonomiskās stabilitātes dinamika tiek mērīta ar augstāk minēto rādītāju pieaugumu (3. tabula). Fotopavairotāja inkrementālo indikatoru pozitīvo, negatīvo un nulles vērtību kombinācija nosaka pāreju no viena stāvokļa uz otru. Šīs pārejas var sarindot. Trīs fotopavairotāja stāvokļi statikā atbilst skalai ar 13 dinamikas raksturlielumiem (4. tabula).

4. tabula. Palielināta PMT dinamiskā skala

Pārejas raksturojums	PMT indikatora vērtība	Rangs
Pārskata perioda sākumā (I 0)	Pārskata perioda beigās (I 1)	Inkrementālais indikators (ΔI)
Elastības stiprināšana	> 0	>0	> 0
Ilgtspējības saglabāšana	> 0	> 0	= 0
Stabilitātes vājināšanās	> 0	>0	< 0
Pāreja no līdzsvara uz stabilitāti	= 0	> 0	>0
Pāreja no nestabilitātes uz ilgtspējību	< 0	> 0	> 0
Pāreja no stabilitātes uz līdzsvaru	> 0	= 0	< 0
Līdzsvara saglabāšana	= 0	= 0	= 0
Pāreja no nestabilitātes uz līdzsvaru	< 0	= 0	> 0
Pāreja no stabilitātes uz nestabilitāti	> 0	< 0	< 0
Līdzsvara zudums	= 0	< 0	< 0
Nestabilitātes samazināšana	< 0	< 0	> 0
Nestabilitātes saglabāšana	< 0	< 0	= 0
Nestabilitātes palielināšanās	< 0	< 0	< 0

FEU (I) indikatora pieauguma rādītāji 13 pārejas veidos tiek apvienoti ar noteiktām pieauguma vērtībām katram no sešiem rādītājiem: SC, ZK, K, NA, FA, EA. Visi septiņi pieauguma rādītāji var būt > 0, = 0,< 0. При заданных условиях возникает 75 приростных ситуаций, которые образуют целостный массив и органи­зованы в 13 блоков. Все ситуации различаются между собой. Среди них нет двух одинаковых. Вместе с тем, доказано, что иных ситуаций сбалансированных приростов, кроме этих 75, более нет (Приложение А).

Izmantojot virkni standarta situāciju, varat izmantot ātrās analīzes režīmu, ņemot vērā dažu rādītāju vērtības, lai noteiktu izmaiņu virzienu citos. Pirmkārt, viņi atrod vajadzīgo bloku, vienu no 13, izmantojot likvidēšanas metodi. Tad - vēlamā situācija, kuras vienā blokā var būt 7, 5 vai 3 Šī metode uzliek ierobežojumus nepamatotai lēmumu pieņemšanai un izslēdz acīmredzami nesavienojamus nodomus.

Nav iespējams, piemēram, apvienot intensīvu tirdzniecības kredīta izmantošanu ar nolūku veidot savus finanšu aktīvus utt. Praksē rādītāju nesaderība nav tik acīmredzama kā iepriekš minētajā piemērā, jo īpaši tāpēc, ka iepriekš minētie septiņi rādītāji bieži pārvietojas dažādos virzienos. Papildus standarta situāciju masīvam FEM inkrementālajā analīzē ir iespējams izmantot līdzīgi konstruētus situāciju masīvus absolūtās maksātspējas un drošības pakāpeniskā analīzē.

1.4.punkts

Zinātniskajā literatūrā atrast citu pieeju uzņēmuma finansiālā stāvokļa analīzei (t.sk. ņemot vērā kursa darba pētījuma priekšmeta nozares specifiku). Aprakstiet atrasto pieeju un analizējiet uzņēmuma finansiālo stāvokli, izmantojot šo pieeju.

OTRĀ NODAĻA

2.1.punkts

Šajā brīdī ir jāveic detalizēta pirmajā nodaļā apskatīto finanšu analīzes metožu salīdzinošā analīze. Ir jānoskaidro katras tehnikas priekšrocības un trūkumi.

2.2.punkts

Šajā kursa darba punktā, ņemot vērā dažādu metožu rezultātus, ir jāizdara secinājums par pētāmā objekta finansiālo stāvokli un jāierosina pasākumi tā uzlabošanai. Šo priekšlikumu saturam jābūt skaidri formulētam un pamatotam.

Saistītā informācija.

1. FINANŠU (GRĀMATVEDĪBAS) PĀRSKATI – INFORMĀCIJAS BĀZE FINANŠU ANALĪZEI 4 1.1. Finanšu pārskatu analīzes mērķis, pamatjēdzieni, mērķi 4 1.2. Finanšu (grāmatvedības) pārskatu veidlapu koncepcija, sastāvs un aizpildīšanas kārtība 11 1.2.2. Prasības pārskatu ticamībai 14 1.2.3. Finanšu pārskatu lietotāji 17 1.2.4. Pārskata periods un pārskata datums 20 1.2.5. Pārskatu veidlapu noformēšanas kārtība 22 1.2.6. Paskaidrojuma nozīme informācijas izpaušanā 28 1.2.7. Finanšu pārskatu parakstīšanas kārtība 30 1.2.8. Finanšu pārskatu iesniegšanas adreses un termiņi 30 1.2.9. Organizācijas pārskatu izmaiņu veikšanas kārtība 31 1.2.10. Finanšu pārskatu publicitāte 33 1.2.11- Finanšu pārskatu revīzija 35 1.3. FINANŠU PĀRSKATU VEIDLAPU SATURS 36 1.3.1. Bilances saturs 36 1.3.2. Peļņas un zaudējumu aprēķina saturs 49 1.3.3. Pašu kapitāla izmaiņu pārskata saturs 62 1.3.4. Naudas plūsmas pārskata saturs 65 1.3.5. Bilances pielikuma saturs 67 1.4. Finanšu pārskatu analīzes secība 72 1.5. Inflācijas ietekme uz finanšu pārskatu datiem 75 1.5.1. Pārskatu datu salīdzināmība 75 1.5.2. Inflācija un finanšu pārskati 76 2. FINANŠU ANALĪZES METODOLOĢISKAIS PAMATS 91 3. VEIDLAPA Nr.1 ​​“BILANCE 109” ANALĪZE 3.1. Organizācijas īpašuma struktūras un tā avotu vispārējais novērtējums pēc bilances datiem 109 3.2. Aktīvu struktūras un to avotu vispārējā novērtējuma rezultāti pēc bilances datiem 117 3.3. Bilances likviditātes analīze 121 3.4. Finansiālās maksātspējas rādītāju aprēķināšana un novērtēšana 127 3.5. Organizāciju maksātnespējas (bankrota) novērtēšanas kritēriji 133 3.6. Organizācijas finansiālās stabilitātes rakstura noteikšana. Tirgus stabilitātes finanšu rādītāju aprēķins un novērtējums, pamatojoties uz ziņošanas datiem 156 3.6.1. Finanšu stabilitātes rādītāju analīze 156 3.6.2. Finansējuma avotu pietiekamības analīze rezervju veidošanai 160 3.7. Organizācijas finansiālā stāvokļa klasifikācija pēc konsolidētiem bilances novērtēšanas kritērijiem. 164 3.8. Gada iekšējās dinamikas rādītāju analīze 172 3.9. Organizācijas saimnieciskās darbības vispārējs novērtējums. Finanšu cikla aprēķins un analīze 184 FORMA Nr.2 “PEĻŅAS UN ZAUDĒJUMU PĀRSKATS” ANALĪZE 198 4.1. Finanšu rezultātu līmeņa un dinamikas analīze pēc atskaites datiem. 198 4.2. Organizācijas radušos izmaksu analīze 204 4.2.1. Organizācijas izdevumu klasifikācijas galvenie veidi un pazīmes 204 4. 2.2. Izmaksu analīze pa elementiem 207 4.3. Faktoru ietekmes uz peļņu analīze. 209 4.4. Peļņas dinamikas analīze 214 4.5. Organizācijas rentabilitātes faktoru analīze. 217 4.6. Organizācijas rentabilitātes rādītāju konsolidētā sistēma 222 4.7. Finanšu sviras ietekmes novērtējums 230 4.7.1. Finanšu sviras būtība 230 4.7.2. Saikne starp ekonomisko rentabilitāti un pašu kapitāla atdevi 232 4.7.3. Finanšu sviras rādītāja aprēķins 236 5. FORMA Nr.3 “KAPITĀLA IZMAIŅU PĀRSKATS” ANALĪZE 240 5.1. Finansēšanas līdzekļu avoti 240 5.2. Pamatkapitāla sastāva un kustības novērtējums 247 5.2.1. Pamatkapitāla sastāva un kustības analīze 247 5.2.2. Neto aktīvu aprēķins un novērtējums 249 6. VEIDLAPA Nr.4 “NAudas PLŪSMAS PĀRSKATS” ANALĪZE 253 6.1. Naudas plūsmu analīze pēc atskaites datiem 253 7. VEIDLAPA Nr.5 ANALĪZE. “BILANCES PIELIKUMS” 265 7.1. Aizņemto līdzekļu kustības sastāvs un novērtējums 265 7.2. Debitoru un kreditoru parādu analīze 268 7.2.1. Debitoru parādu analīze 268 7.2.2. Kreditoru parādu analīze 274 7.3. Nolietojamā īpašuma analīze 277 7.3.1. Nemateriālo aktīvu analīze 277 7.3.2. Pamatlīdzekļu analīze 285 7.4. Ilgtermiņa investīciju un finanšu investīciju finansēšanas līdzekļu plūsmas analīze 296 7.4.1. Investīciju un finanšu ieguldījumu jēdzienu būtība un atšķirības 296 7.4.2. Investīciju analīzes problēmas 301 7.4.3. Vērtspapīru rentabilitātes analīzes galvenie rādītāji 302 7.5. Paskaidrojums gada pārskatam 304 8. PROGNOZES BILANCES SAGATAVOŠANA 308 9. KONSOLIDĒTO PĀRSKATU SAGATAVOŠANAS UN ANALĪZES PAZĪMES 313 9.1. Konsolidētā pārskata būtība un pamatjēdzieni 313 9.2. Konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas un uzrādīšanas kārtība un principi 329 9.3. Primārās konsolidācijas metodes 335 9.4. Turpmākā konsolidācija 342 9.5. Konsolidēto pārskatu analīze 345 10. ORGANIZĀCIJAS SEGMENTĀLO PĀRSKATU SPECIFIKĀCIJA 351 10.1. Segmentālo pārskatu būtība un mērķis 351 10.2. Informācijas atklāšana par pārskatu sniegšanu 355 10.3. Segmentālo pārskatu izveides posmi organizācijai 361

1. FINANŠU (GRĀMATVEDĪBAS) PĀRSKATI — INFORMĀCIJAS BĀZE FINANŠU ANALĪZEI

1.1. Finanšu pārskatu analīzes mērķis, pamatjēdzieni, uzdevumi

Finanšu pārskatu analīze ir process, kurā mēs novērtējam organizācijas pagātnes un pašreizējo finansiālo stāvokli un darbības rezultātus. Tomēr galvenais mērķis ir novērtēt mūsu organizācijas finansiālo un ekonomisko darbību attiecībā pret turpmākajiem pastāvēšanas apstākļiem. Finanšu (grāmatvedības) atskaites ir finanšu analīzes informācijas bāze, jo klasiskajā izpratnē finanšu analīze ir finanšu pārskatu datu analīze. Finanšu analīze tiek veikta dažādos veidos atkarībā no veicamā uzdevuma. To var: izmantot, lai identificētu problēmas ražošanas un komercdarbības vadīšanā; kalpo organizācijas vadības darbības izvērtēšanai; izmantot kapitālieguldījumu jomu atlasei un, visbeidzot, kā rīks atsevišķu rādītāju un finanšu aktivitātes prognozēšanai kopumā

Analīze ir iekšējās un ārējās vides objektu un parādību izzināšanas instruments, kas balstās uz veseluma analīzi tā sastāvdaļu daļās un to savstarpējo saistību un savstarpējās atkarības izpēti. Ekonomiskā analīze ir specializētu zināšanu sistēma, kas saistīta ar ekonomisko procesu un parādību savstarpējo saistību izpēti, kas attīstās objektīvu un subjektīvu faktoru ietekmē.

Finanšu analīze kā daļa no ekonomiskās analīzes ir noteiktu zināšanu sistēma, kas saistīta ar organizācijas finansiālā stāvokļa un tās finanšu rezultātu izpēti, kas veidojas objektīvu un subjektīvu faktoru ietekmē, pamatojoties uz finanšu pārskatu datiem. Finanšu analīzes saturu nosaka tās mērķi, studiju objekti un priekšmets un būtībā sniedz atbildi uz jautājumiem: kas tiek pētīts, kā un kāpēc tiek veikta analīze. Finanšu pārskatu analīzes mērķis ir iegūt galvenos (informatīvākos) parametrus, kas sniedz objektīvu un visprecīzāko priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli un finanšu rezultātiem. Analīzes mērķis tiek sasniegts, risinot noteiktu savstarpēji saistītu analītisko problēmu kopumu. Analītiskais uzdevums ir analīzes mērķu precizēšana, ņemot vērā analīzes organizatoriskās, informatīvās, tehniskās un metodoloģiskās iespējas. Analīzes objekts ir tas, uz ko analīze ir vērsta. Atkarībā no mērķiem finanšu pārskatu analīzes objekti var būt: organizācijas finansiālais stāvoklis vai finanšu rezultāti, vai organizācijas saimnieciskā darbība utt. Analīzes priekšmets ir persona, kas nodarbojas ar analītisko darbu un sagatavo analītiskos ziņojumus (piezīmes) vadībai, tas ir, analītiķis. Finanšu analīze atrisina šādas problēmas

1) novērtē organizācijas īpašuma struktūru un tā veidošanās avotus; 2) atklāj materiālo un finanšu resursu kustības līdzsvara pakāpi; 3) izvērtē pamatkapitāla un parāda kapitāla struktūru un plūsmas ekonomiskās aprites procesā, kas vērsts uz maksimālas vai optimālas peļņas gūšanu, finanšu stabilitātes paaugstināšanu, maksātspējas nodrošināšanu u.c.; 4) izvērtē līdzekļu pareizu izlietojumu efektīvas kapitāla struktūras uzturēšanai; 5) novērtē faktoru ietekmi uz darbības finansiālajiem rezultātiem un organizācijas līdzekļu izmantošanas efektivitāti; 6) kontrolē organizācijas finanšu plūsmu kustību, finanšu un materiālo resursu izlietojuma normu un standartu ievērošanu, tēriņu lietderību. Mūsdienu apstākļos lielākajai daļai uzņēmumu ir raksturīga “reaktīvā” darbības vadības forma, t.i. vadības lēmumu pieņemšana, reaģējot uz pašreizējām problēmām. Šī pārvaldības forma rada vairākas pretrunas starp: uzņēmuma interesēm un valsts fiskālajām interesēm; naudas izmaksas un ražošanas rentabilitāte; pašu kapitāla atdeve un finanšu tirgu rentabilitāte; ražošanas un finanšu pakalpojumu intereses uc Finanšu pārskatu analīze darbojas kā instruments finanšu un saimnieciskās darbības vadības problēmu identificēšanai, kapitāla ieguldīšanas virzienu izvēlei un individuālo rādītāju prognozēšanai. Viens no uzņēmumu reformas mērķiem ir pāreja uz finansiālās un saimnieciskās darbības vadību, balstoties uz ekonomiskās situācijas analīzi, ņemot vērā tirgus apstākļiem adekvātu uzņēmuma darbības stratēģisko mērķu izvirzīšanu un iespēju meklēšanu. tos sasniegt. Uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības rezultāti interesē gan ārējos tirgus aģentus (patērētājus un ražotājus, kreditorus, akcionārus, investorus), gan iekšējos (administratīvo un vadības nodaļu darbiniekus, uzņēmumu vadītājus utt.). Jebkuras organizācijas attīstības galvenie stratēģiskie mērķi tirgus ekonomikā ietver

Uzņēmuma kapitāla struktūras optimizēšana un tā finansiālās stabilitātes nodrošināšana; peļņas maksimizēšana; uzņēmuma investīciju pievilcības nodrošināšana; efektīva uzņēmuma vadības mehānisma izveide; uzņēmuma finansiālā un ekonomiskā stāvokļa caurspīdīguma panākšana īpašniekiem (dalībniekiem un dibinātājiem), investoriem, kreditoriem; uzņēmuma tirgus mehānismu izmantošana finanšu resursu piesaistei. Pieņemto vadības lēmumu optimālums ir atkarīgs no dažādiem uzņēmuma attīstības politikas virzieniem:

no grāmatvedības un nodokļu politikas izstrādes no apgrozāmo līdzekļu, debitoru parādu un izmaksu analīzes un vadības kvalitātes; nolietojuma politiku.

Šeit diez vai var pārvērtēt organizācijas finanšu analīzes nozīmi, jo tieši uz tā tiek veidota uzņēmuma ekonomiskās stratēģijas attīstība. Analīzes pamatā ir rādītāji no starpperioda un gada finanšu pārskatiem. Pirms grāmatvedības (finanšu) pārskatu sagatavošanas vēlams veikt iepriekšēju analīzi, kad vēl ir iespējams mainīt vairākus bilances posteņus. Balstoties uz finansiālās un ekonomiskās situācijas galīgās analīzes datiem, tiek izstrādāti gandrīz visi uzņēmuma ekonomiskās (t.sk. finanšu) politikas virzieni. Pārvaldības lēmumu efektivitāte ir atkarīga no tā, cik labi tie tiek īstenoti. Pati finanšu analīzes kvalitāte ir atkarīga no izmantotās metodoloģijas, finanšu pārskatu datu ticamības, kā arī no vadības lēmumu pieņēmēja kompetences. Ekonomiskā analīze, kā zināms, tiek izmantota, lai pētītu ekonomiskos procesus un ekonomiskās attiecības, kas rodas starp organizācijām. Ekonomiskās attiecības rodas visos reprodukcijas procesa posmos, visos vadības līmeņos. Tajā pašā laikā viendabīgas ekonomiskās attiecības, kas raksturo vienu no sociālās eksistences aspektiem, pasniegtas vispārinātā abstraktā formā, veido ekonomisko kategoriju. Finanses, kas pauž sabiedrībā reāli pastāvošās ražošanas attiecības, kurām ir objektīvs raksturs un īpašs sociālais mērķis, darbojas kā ekonomiska kategorija. Vērtības sadali un pārdali ar finanšu starpniecību obligāti pavada līdzekļu kustība, kas izpaužas kā īpaša finanšu resursu forma. Tos veido uzņēmēji un valsts uz dažāda veida skaidras naudas ienākumu, atskaitījumu un ieņēmumu rēķina, un tos izmanto paplašinātai pavairošanai, darbinieku materiālajai stimulēšanai, sociālajām vajadzībām utt. Aplūkosim organizācijas saimnieciskās darbības finanšu modeli (1.1. att.). Tas ilustrē ieguldītā kapitāla veidošanos no pašu kapitāla un aizņemtā kapitāla. Kapitālu var ieguldīt gan pamatlīdzekļos, gan apgrozāmajos līdzekļos, vai arī, ja ir kāds pārpalikums, novirzīt ārējiem ieguldījumiem. Apgrozāmā kapitālā pārvērstā daļa tiek tērēta izejvielām un materiāliem un to pārvēršanai gatavajos produktos un precēs, kā arī to visu pārvēršot naudā. Naudas plūsmu piegādātājiem pārtrauc kreditori tāpat, kā parādnieka “barjera” bremzē apgrozībā nonākušās naudas atgriešanos. Iegādāto materiālu pārveidošanas process galaproduktā ietver naudas tērēšanu darbaspēkam, īrei, nodokļiem, apdrošināšanai, komunālajiem pakalpojumiem utt. Daži pamatlīdzekļi tiek pilnībā izmantoti nolietojuma veidā. Turklāt organizācijā ir daudz administratīvo izdevumu, kas arī prasa naudu. Gatavās produkcijas (darbu, pakalpojumu) un preču pārdošanu var veikt ar tiešajiem maksājumiem vai uz kredīta. Pēdējā gadījumā parādnieki palēnina naudas plūsmas procesu organizācijā. Ja organizācija ir ieguldījusi naudu ārējos projektos, tad procenti par ieguldījumiem nāk no apgrozāmo līdzekļu “robežas” ienākumu veidā no citām ar pamatdarbību nesaistītām darbībām. Visbeidzot, daļa naudas tiks zaudēta nodokļu, aizdevuma procentu un citu finanšu izdevumu dēļ. Skaidras naudas apgrozījums ir ražošanas procesa dalībnieku attiecību atspoguļojums. Finanšu darbība kā saimnieciskās darbības sastāvdaļa ietver visas monetārās attiecības, kas saistītas ar produktu ražošanu un pārdošanu, pamatkapitāla un apgrozāmā kapitāla atražošanu, ienākumu gūšanu un izlietošanu. Rīsi. 1.1. Saimnieciskās darbības finanšu modelis

1.2. Finanšu (grāmatvedības) pārskatu veidlapu jēdziens, sastāvs un aizpildīšanas kārtība

Galvenais informācijas avots finanšu analīzei ir finanšu (grāmatvedības) atskaites. Grāmatvedības pārskati ir vienota datu sistēma par organizācijas mantisko un finansiālo stāvokli un tās saimnieciskās darbības rezultātiem, kas apkopota, pamatojoties uz finanšu grāmatvedības datiem, lai sniegtu ārējiem un iekšējiem lietotājiem vispārinātu informāciju par uzņēmuma finansiālo stāvokli. organizāciju tādā formā, kas šiem lietotājiem ir ērta un saprotama noteiktu biznesa lēmumu pieņemšanai.

Organizācijai ir jāsagatavo starpposma finanšu pārskati par mēnesi, ceturksni, pamatojoties uz uzkrāšanas principu par pārskata gadu, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi. Veidojot finanšu pārskatu rādītājus, ir jāvadās pēc

Federālais likums “Par grāmatvedību”, datēts ar 21L 1.96 Nr. 129-FZ; Grāmatvedības noteikumi “Organizācijas grāmatvedības pārskati” PBU 4/99, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1999.gada 6.jūlija rīkojumu Nr.43n; Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 13.janvāra rīkojums Nr.4n “Par organizāciju finanšu pārskatu formām”; Metodiskie ieteikumi par organizācijas finanšu pārskatu finansēšanas kārtību, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 28.jūnija rīkojumu Nr.60n. Šis normatīvo dokumentu bloks ir saistīts ar Grāmatvedības reformu programmas ieviešanu saskaņā ar Starptautisko finanšu pārskatu standartu 1.2.1. Par finanšu pārskatu apjomu Jaunas pieejas finanšu pārskatu sagatavošanā izpaužas kā finanšu pārskatu standarta formu noraidīšana, t.i. no viena un tā paša rādītāju kopuma par organizācijas darbu neatkarīgi no darbības veida, ražošanas apjoma, juridiskās formas utt. Kā liecina prakse, atsevišķām organizācijām standarta veidlapas sniegto rādītāju ziņā bija liekas, bet citām – nepietiekamas. Šajā sakarā ir trīs iespējamās iespējas finanšu pārskatu ģenerēšanai ar vispārpieņemtiem nosaukumiem: vienkāršots, standarta un daudzkārtējs. Vienkāršota versija ir paredzēta maziem uzņēmumiem un bezpeļņas (izņemot budžeta) organizācijām. Šajā gadījumā gada finanšu pārskatos nav iekļautas vairākas veidlapas - Kapitāla izmaiņu pārskats (veidlapa Nr. 3), Naudas plūsmu pārskats (Veidlapa Nr. 4), Bilances pielikums (Veidlapa Nr. 5 ). Bezpeļņas organizācijām

Nacionalizētājiem ieteicams savos gada finanšu pārskatos papildus iekļaut Pārskatu par saņemto līdzekļu paredzēto izlietojumu (veidlapa Nr.6). Standarta opcija ir paredzēta komerciālām organizācijām, kas pieder vidējo un lielu organizāciju grupai. Šī iespēja ietver finanšu pārskatu veidošanu saistībā ar veidlapu paraugiem, kas parādīti rīkojuma Nr. 4n pielikumā, ja šajās veidlapu paraugā norādītie rādītāji ļauj ievērot vispārējās prasības finanšu pārskatiem, kas noteiktas GTBBU 4/99. , finanšu pārskatu posteņu vērtēšanas noteikumus, kā arī grāmatvedības noteikumos ietvertās informācijas atklāšanas prasības. Vairākas iespējas - komerciālām organizācijām, kas ietilpst lielāko organizāciju grupā, un lielām organizācijām ar vairākiem darbības veidiem. Izmantojot šo opciju, veidlapu skaits, kas veido organizācijas finanšu pārskatus, kā arī ziņošanas informācijas sniegšanas mainīgums vairāku iemeslu dēļ ievērojami palielinās. Līdz ar to vienas veidlapas Nr.5 (bilances pielikums) vietā vēlams tās atsevišķo sadaļu rādītājus uzrādīt neatkarīgu finanšu pārskatu formu veidā vai iekļaut kārtējo izdevumu apjomu raksturojošu sadaļu. kas radušies organizācijai kā pielikums veidlapai Nr. 2 (peļņas un zaudējumu aprēķins). Informācijai par segmentiem (darbības un ģeogrāfiskajiem) ir svarīga loma lielos uzņēmumos.

Taču finanšu pārskatu sagatavošanas ziņā ir iespējams identificēt ceturto variantu atsevišķai organizāciju grupai - akciju sabiedrībām, kuru vērtspapīri tiek kotēti akciju tirgū. Viņi kopā ar finanšu pārskatiem, kas sagatavoti saskaņā ar Krievijas noteikumiem, sagatavo gada finanšu pārskatus, pamatojoties uz Starptautisko finanšu pārskatu standartu (SFPS) prasībām, un iesniedz tos vērtspapīru tirgus tirdzniecības organizētājam, investoriem un citām ieinteresētajām personām pēc to pieprasījuma. . Kopš 2000.gada 1.janvāra gada finanšu (grāmatvedības) pārskati saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 13.janvāra rīkojumu Nr.4n ietver šādas veidlapas: - Bilance (veidlapa Nr.1); - Peļņas un zaudējumu aprēķins (veidlapa Nr.2); - Pārskats par izmaiņām kapitālā (veidlapa Nr.3); - Naudas plūsmas pārskats (veidlapa Nr. 4); - bilances pielikumi (veidlapa Nr.5); - Pārskats par līdzekļu paredzēto izlietojumu (veidlapa Nr.6); - paskaidrojuma piezīme; - revīzijas ziņojuma beigu daļa.

1.2.2. Prasības pārskatu ticamībai

Organizācijai patstāvīgi izstrādājot finanšu pārskatu veidlapas, pamatojoties uz veidlapu paraugiem, kas doti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 13.janvāra rīkojuma Nr.4n "Par organizāciju finanšu pārskatu formām" pielikumā, vispārīgās prasības tiek ievērotas. finanšu pārskatu sniegšanai ir jāievēro (pilnīgums, būtiskumu, neitralitāti, salīdzināmību, salīdzināmību utt.). Finanšu pārskatos jāiekļauj informācija, kas nepieciešama, lai veidotu patiesu un pilnīgu priekšstatu par organizācijas finansiālo stāvokli, tās darbības finanšu rezultātiem un finanšu stāvokļa izmaiņām. Ja nav pietiekami daudz datu, lai veidotu pilnīgu priekšstatu par organizācijas finansiālo stāvokli, tās darbības finanšu rezultātiem un finanšu stāvokļa izmaiņām, tad organizācija iekļauj finanšu pārskatos attiecīgus papildu rādītājus un skaidrojumus. Vienlaikus ir jānodrošina finanšu pārskatos ietvertās informācijas neitralitāte, t.i., jāiekļauj vienpusēja atsevišķu finanšu pārskatu ieinteresēto lietotāju grupu interešu apmierināšana pār citām. Ja, atlasot vai prezentējot, informācija ietekmē lietotāju lēmumus un vērtējumus, lai sasniegtu iepriekš noteiktus rezultātus, informācija nav neitrāla. Organizācijas finanšu pārskatu datos jāiekļauj visu filiāļu, pārstāvniecību un citu nodaļu darbības rādītāji (ieskaitot tos, kas iedalīti atsevišķās bilancēs). Rādītāji par atsevišķiem aktīviem, saistībām, ienākumiem, izdevumiem un saimnieciskajiem darījumiem, kā arī kapitāla sastāvdaļām finanšu pārskatā jāuzrāda atsevišķi.

Īpaši to nozīmīguma gadījumos un, ja ieinteresētajiem lietotājiem par tiem nezinot, nav iespējams novērtēt organizācijas finansiālo stāvokli vai tās darbības finansiālos rezultātus. Katrs būtisks postenis finanšu pārskatā jāuzrāda atsevišķi. Līdzīga rakstura vai mērķa nebūtiskas summas var apvienot un neuzrādīt atsevišķi. Rādītājs tiek uzskatīts par nozīmīgu, ja tā neizpaušana var ietekmēt ieinteresēto lietotāju ekonomiskos lēmumus, kas pieņemti, pamatojoties uz ziņošanas informāciju. Organizācijas lēmums par to, vai konkrētais rādītājs ir nozīmīgs, ir atkarīgs no indikatora novērtējuma, tā rakstura un konkrētajiem tā rašanās apstākļiem. Organizācijai savos finanšu pārskatos ir jāatklāj vismaz dati par bilancē iekļautajām posteņu grupām un peļņas un zaudējumu aprēķinā iekļautajiem posteņiem saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Organizācijas grāmatvedības pārskati” PBU 4 prasību. /99. Bilances posteņu grupu vai peļņas un zaudējumu aprēķina posteņu atbilstošo rādītāju skaidrojumu, ņemot vērā bilances posteņu vai peļņas un zaudējumu aprēķina posteņu grupā iekļauto datu apjomu un raksturlielumus, organizācija var sniegt tieši iepriekš minētajās veidlapās (kā “ieskaitot” vai “no tām” attiecīgajām posteņu vai posteņu grupām) vai bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina pielikumā. Jāņem vērā, ka summa ir uzskatāma par nozīmīgu, ja tās attiecība pret pārskata gada attiecīgo datu kopsummu ir vismaz pieci procenti. Uzņēmums var nolemt piemērot kritēriju, kas atšķiras no iepriekšminētajiem, lai sniegtu būtisku informāciju finanšu pārskatos. Organizācijai, sastādot bilanci, peļņas un zaudējumu aprēķinu un to paskaidrojumus, ir jāievēro tās noteiktajā kārtībā pieņemtais finanšu pārskatu saturs un formas no viena pārskata gada uz otru. Šajā gadījumā, ja viens vai otrs organizācijas pieņemtajā veidlapā paredzētais pants (rinda, aile) nav aizpildīts, jo organizācijai pārskata periodā nav bijuši attiecīgi aktīvi, saistības, ienākumi, izdevumi vai saimnieciskie darījumi. , šis raksts (rindiņa, kolonna) ir izsvītrots.

Par katru finanšu pārskatu skaitlisko rādītāju, izņemot jaunizveidotās organizācijas sagatavoto pārskatu par pirmo pārskata periodu, jāsniedz dati par vismaz diviem gadiem - pārskata gadu un gadu pirms pārskata gada. Ja organizācija nolemj sniegtajos finanšu pārskatos par katru skaitlisko rādītāju datus atklāt vairāk nekā divus gadus (trīs vai vairāk), tad organizācijai jānodrošina visu periodu datu salīdzināmība. Salīdzinošo informāciju par katru skaitlisko rādītāju var iekļaut tieši organizācijas akceptētajās atskaites veidlapās (tostarp atsevišķu tabulu veidā, kas iekļautas tieši bilances vai peļņas un zaudējumu aprēķina veidlapās pēc rādītājiem, bilances pielikumā lapa (veidlapa Nr. 5), organizācijas izstrādātās un patstāvīgi pieņemtās veidlapās) vai paskaidrojuma rakstā. Organizācijas finanšu pārskatiem ir jānodrošina pārskata datu salīdzināmība ar rādītājiem par iepriekšējo pārskata gadu (gadiem) vai iepriekšējo pārskata periodu attiecīgiem periodiem, pamatojoties uz izmaiņām, kas saistītas ar grāmatvedības noteikumu “Organizācijas grāmatvedības politika” PBU 1 piemērošanu. /98, normatīvajos un citos normatīvajos aktos, ņemot vērā veikto reorganizāciju u.c. Ja dati par periodu pirms pārskata perioda nav salīdzināmi ar pārskata perioda datiem, tad pirmie no šiem datiem ir koriģējami pamatojoties uz grāmatvedības normatīvajos aktos noteiktajiem noteikumiem. Katra būtiska korekcija ir jāatklāj bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina pielikumā, norādot korekcijas iemeslus.

1.2.3. Finanšu pārskatu lietotāji

Finanšu pārskatu lietotājs ir juridiska vai fiziska persona, kuru interesē informācija par organizāciju. Finanšu pārskatu analīzes darbam ir jāatbilst daudzām prasībām. Finanšu dokumentos ietvertās informācijas lietotāju loks ietver dažādas kategorijas - no nopietniem analītiķiem līdz nejaušiem "amatieriem". Viņi visi izmanto informāciju par jūsu organizāciju, taču ar atšķirīgu izpratnes un kompetences pakāpi. PBU 4/99 finanšu pārskatu lietotājs ir definēts kā juridiska persona vai fiziska persona, kuru interesē informācija par organizāciju. Finanšu pārskatu sniegšana Krievijā interesē divas ārējo un vienu iekšējo lietotāju grupas

Ārējie lietotāji: 1. Lietotāji, kurus tieši interesē organizācijas darbība; 2. Lietotāji, kurus tas netieši interesē. Pirmajā ārējo lietotāju grupā ietilpst šādi lietotāji: 1) valsts, kuru primāri pārstāv nodokļu iestādes, kas pārbauda pārskata dokumentu noformēšanas, nodokļu aprēķinu pareizību un nosaka nodokļu politiku; 2) esošie un potenciālie aizdevēji, kuri izmanto atskaites, lai izvērtētu aizdevuma piešķiršanas vai pagarināšanas iespējamību, noteiktu aizdevuma termiņus, stiprinātu kredīta atmaksas garantijas un novērtētu uzticību organizācijai kā klientam; 3) piegādātāji un pircēji, kas nosaka biznesa attiecību uzticamību ar konkrēto klientu; 4) esošie un potenciālie organizācijas līdzekļu īpašnieki, kuriem jānosaka pašu līdzekļu daļas palielinājums vai samazinājums un jāizvērtē organizācijas vadības līdzekļu izlietojuma efektivitāte; 5) ārējie darbinieki, kas ir ieinteresēti sniegt datus par algu līmeni un darba izredzēm noteiktā organizācijā. Otra finanšu pārskatu ārējo lietotāju grupa ir tie, kuri nav tieši ieinteresēti organizācijas darbībā, taču viņiem ir nepieciešams izpēti izziņas, lai aizsargātu pirmās pārskatu lietotāju grupas intereses. Šajā grupā ietilpst

1) revīzijas dienesti, kas pārbauda pārskatu datu atbilstību noteiktajiem noteikumiem, lai aizsargātu ieguldītāju intereses; 2) finanšu konsultanti, kuri izmanto izziņas, lai sniegtu saviem klientiem ieteikumus par sava kapitāla izvietošanu konkrētā uzņēmumā; 3) vērtspapīru biržas, izvērtējot pārskatos uzrādīto informāciju, reģistrējot attiecīgās organizācijas, pieņemot lēmumus par jebkura uzņēmuma darbības apturēšanu, izvērtējot nepieciešamību mainīt uzskaites un atskaites metodes; 4) likumdošanas institūcijas; 5) juristi, kuriem nepieciešama ziņošanas informācija, lai novērtētu līguma nosacījumu izpildi, atbilstību likumdošanas normām peļņas sadalē un dividenžu izmaksā, kā arī pensiju nodrošināšanas nosacījumu noteikšanai; 6) prese un ziņu aģentūras, kuras izmanto reportāžu, lai sagatavotu pārskatus, izvērtētu attīstības tendences un analizētu atsevišķu uzņēmumu un nozaru darbību, kā arī aprēķinātu vispārējos finansiālās darbības rādītājus; 7) valsts statistikas organizācijas, kuras izmanto pārskatu sniegšanu statistikas vispārinājumiem pa nozarēm, kā arī salīdzinošo analīzi un darbības rezultātu novērtēšanu nozaru līmenī; 8) arodbiedrības, kuras ir ieinteresētas sniegt informāciju, lai noteiktu savas prasības attiecībā uz darba samaksu un darba līgumu noteikumiem, kā arī novērtētu nozares attīstības tendences, pie kuras organizācija pieder. Atskaišu sniegšanas iekšējie lietotāji ir: 1) organizācijas augstākā vadība; 2) atbilstošo līmeņu pārvaldnieki, kuri, pamatojoties uz atskaites datiem, nosaka pieņemto ieguldījumu lēmumu pareizību un kapitāla struktūras efektivitāti, nosaka dividenžu politikas galvenos virzienus, sastāda prognožu atskaites veidlapas un veic provizoriskos aprēķinus. finanšu rādītājus par nākamajiem pārskata periodiem, izvērtē iespējas apvienoties ar citu organizāciju vai tās pārņemšanu, strukturālo reorganizāciju.

1.2.4. Pārskata periods un pārskata datums

Pārskata gads visām organizācijām ir kalendārais gads - no 1.janvāra līdz 31.decembrim ieskaitot. Pārskata datums ir datums, kurā organizācijai ir jāsagatavo finanšu pārskati.

Finanšu pārskatu sagatavošanas nolūkā par pārskata datumu tiek uzskatīta pārskata perioda pēdējā kalendārā diena. Organizācijai ir jāsagatavo periodiski finanšu pārskati ne vēlāk kā 30 dienas pēc pārskata perioda beigām, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi. Par pirmo pārskata gadu jaunizveidotajām organizācijām tiek uzskatīts laika posms no to valsts reģistrācijas datuma līdz attiecīgā gada 31.decembrim, bet organizācijām, kas izveidotas pēc 1.oktobra - līdz nākamā gada 31.decembrim. Dati par saimnieciskajiem darījumiem, kas veikti saskaņā ar organizāciju valsts reģistrāciju, tiek iekļauti to finanšu pārskatos par pirmo pārskata gadu. Mēneša un ceturkšņa pārskati ir starpposma pārskati un tiek sastādīti pēc uzkrāšanas principa no pārskata perioda sākuma. Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Notikumi pēc pārskata datuma” (PBU 7/98) ir noteikta kārtība, kādā komercorganizāciju finanšu pārskatos tiek atspoguļoti notikumi pēc pārskata datuma. Notikums pēc pārskata datuma tiek atzīts par saimnieciskās darbības faktu, kas ir ietekmējis vai var ietekmēt organizācijas finansiālo stāvokli, naudas plūsmu vai darbības rezultātus un noticis laika posmā starp pārskata datumu un datumu katra gada finanšu pārskatu parakstīšana. Par notikumu pēc pārskata datuma tiek atzīta arī ikgadējo dividenžu izsludināšana, pamatojoties uz akciju sabiedrības pārskata gada darbības rezultātiem. Notikumi pēc pārskata datuma ietver: notikumus, kas apliecina to ekonomisko apstākļu esamību pārskata datumā, kādos organizācija veica savu darbību; notikumi, kas norāda uz ekonomisko apstākļu rašanos, kādos organizācija darbojas pēc pārskata datuma. Aptuvens to saimnieciskās darbības faktu saraksts, kurus var atzīt par notikumiem pēc pārskata datuma, ir sniegts Regulas PBU 7/98 pielikumā.

1.2.5. Pārskatu veidlapu noformēšanas kārtība

Sagatavojot finanšu pārskatus, jāpatur prātā, ka grāmatvedības process organizācijās tiek veikts uz pamata

No viņu pieņemtās grāmatvedības politikas saskaņā ar Grāmatvedības noteikumiem “Organizācijas grāmatvedības politika” PBU 1/98, kas paredz organizācijas darbības mantisko izolāciju un nepārtrauktību, grāmatvedības politikas piemērošanas secību, kā arī saimnieciskās darbības faktu laika noteiktība. Grāmatvedības politikai jāatbilst arī pilnības, piesardzības, satura prioritātes pār formu, konsekvences un racionalitātes prasībām. Saskaņā ar Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas grāmatvedības pārskati” (PBU 4/99) prasībām ieskaits starp aktīvu un pasīvu posteņiem, peļņas un zaudējumu posteņiem finanšu pārskatos nav pieļaujams, izņemot gadījumus, kad šāds ieskaits ir ko paredz attiecīgie grāmatvedības noteikumi. Bilancē jāiekļauj skaitliskie rādītāji neto vērtējumā, t.i. mīnus normatīvās vērtības, kas jāatspoguļo bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina pielikumā. Ņemot to vērā, bilancē dati par nemateriālajiem aktīviem un pamatlīdzekļiem uzrādīti to atlikušajā vērtībā (izņemot materiālos līdzekļus un pamatlīdzekļus, kuriem nolietojums netiek uzkrāts noteiktajā kārtībā). Ja organizācija, kurai ir ieguldījumi citu biržā kotētu organizāciju akcijās, kuru kotējums tiek regulāri publicēts, pārskata gada beigās veido rezervi ieguldījumu vērtspapīros nolietojumam uz uzņēmuma finanšu rezultātu rēķina. organizācija, atbilstošo finanšu ieguldījumu atlikumi gada bilancē tiek atspoguļoti tirgus vērtībā, ja tā ir zemāka par uzskaitei pieņemto vērtību. Bilances pasīvu daļā atsevišķi neatspoguļo ieguldījumu vērtspapīros nolietojumam izveidoto un attiecīgajā kontā uzskaites rezerves summu. Ja organizācija noteiktajā kārtībā veido rezerves nedrošiem parādiem norēķiniem ar citām organizācijām un iedzīvotājiem par produktiem, precēm, darbiem un pakalpojumiem ar rezervju summām, kas attiecinātas uz organizācijas finanšu rezultātiem, tiek uzskaitīti debitoru parādi. grāmatvedības uzskaitē, kurai tika izveidotas rezerves, bilancē uzrāda summā mīnus izveidotā rezerve. Šajā gadījumā radītā summa

Pieprasītā un grāmatvedības uzskaitē atspoguļotā rezerve nav atsevišķi atspoguļota bilances pasīvu daļā. Sagatavojot finanšu pārskatus, ir jāievēro grāmatvedības noteikumu un citu grāmatvedības normatīvo dokumentu prasības, lai finanšu pārskatos atklātu informāciju par izmaiņām grāmatvedības politikās, kurām ir bijusi vai var būt būtiska ietekme uz finanšu stāvokli, naudas plūsmu vai finanšu stāvokli. par organizācijas darbību, par darījumiem ārvalstu valūtā, par krājumiem, par pamatlīdzekļiem, par organizācijas ienākumiem un izdevumiem, par notikumu sekām pēc pārskata datuma, par saimnieciskās darbības iespējamo faktu sekām, kā arī uz noteiktas informācijas izpaušana finanšu pārskatos par aktīviem un kapitālu un organizācijas rezervēm un saistībām. Šādu informāciju organizācija var sniegt, iekļaujot attiecīgos rādītājus, tabulas, atšifrējumus tieši finanšu pārskatu veidlapās vai paskaidrojumā. Atspoguļojot datus finanšu pārskatos, jāpatur prātā, ka, ja saskaņā ar grāmatvedības normatīvajiem dokumentiem, aprēķinot attiecīgos datus (starpposma, kopsummas u.c.), no attiecīgajiem rādītājiem (datiem) tiek atņemts rādītājs vai ir negatīva vērtība, tad finanšu pārskatos šis rādītājs tiek uzrādīts iekavās (nesegtie zaudējumi, pārdoto preču izmaksas, produkti, darbi, pakalpojumi, pārdošanas zaudējumi, maksājamie procenti, darbības izdevumi, līdzekļu (rezervju) izlietojums, kapitāla samazināšana , naudas virziens, pamatlīdzekļu atsavināšana utt.). Veidlapu galvenes daļa tiek aizpildīta šādā secībā

Norāda pārskata datumu vai pārskata periodu, par kuru sagatavoti finanšu pārskati (“par 200_”, “par 200_”); "Organizācijas" rekvizīts - norādīts pilns juridiskās personas nosaukums (saskaņā ar noteiktajā kārtībā reģistrētiem dibināšanas dokumentiem); tiek norādīts nodokļu iestādes noteiktajā kārtībā piešķirtais nodokļu maksātāja identifikācijas numurs (TIN);

Rekvizīts “Darbības veids” - norāda darbības veidu, kas ir atzīts par galveno saskaņā ar Krievijas Federācijas Statistikas valsts komitejas apstiprināto normatīvo dokumentu prasībām; rekvizīts “Organizatoriskā un juridiskā forma/īpašuma forma” - šajā rindā norāda organizācijas organizatorisko un juridisko formu saskaņā ar Saimniecisko vienību organizatorisko un juridisko formu klasifikatoru (COPF). Šajā gadījumā kolonnas kreisajā pusē ir norādīts kods atbilstoši KOPF, bet labajā pusē - īpašuma kods saskaņā ar īpašumtiesību formu klasifikatoru (KOF); Atribūts “Mērvienība” - norāda skaitlisko rādītāju uzrādīšanas formātu: tūkstoši rubļu. - kods 384 saskaņā ar OKEI; miljons rubļu - kods 385 saskaņā ar OKEI; Detaļa “Adrese” - norādiet pilnu organizācijas pasta adresi; Detaļa “Apstiprināšanas datums” - norāda gada finanšu pārskata noteikto datumu; Detaļa “Nosūtīšanas/pieņemšanas datums” - norāda konkrētu finanšu pārskatu nosūtīšanas datumu vai tā faktiskās nodošanas datumu atbilstoši īpašumtiesībām; rekvizīts "Valsts īpašuma pārvaldības institūcija" - organizācijas, kurām ir federālais īpašums un kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1998.gada 3.jūlija dekrētu Nr.696 "Par federālā īpašuma uzskaites organizēšanu" ir pienākums iegūt. apliecībās par ierakstīšanu noteiktā īpašuma reģistrā, jānorāda numurs federālā (valsts) īpašuma reģistrā (“Numurs federālā (valsts) īpašuma reģistrā”) un tās iestādes nosaukums, kurai uzticēta darbību koordinēšana un regulēšana valsts vai pašvaldības vienotā uzņēmuma un kuram tiek nosūtīti finanšu pārskati. Finanšu pārskatu sagatavošana un uzrādīšana tiek veikta tūkstošos rubļu bez zīmēm aiz komata. Organizācijām, kurām ir ievērojami preču apgrozījuma apjomi, saistības utt., ir atļauts sniegt finanšu pārskatus miljonos rubļu bez zīmēm aiz komata.

Mazie uzņēmumi, sabiedriskās organizācijas (biedrības) un citas organizācijas, kuru bilancē ir iekļauts neliels aktīvu apjoms un lai izvairītos no grūtībām finanšu pārskatu datu izmantošanā, gada finanšu pārskatus var sagatavot un iesniegt veselos rubļos. Finanšu pārskati jāsagatavo krievu valodā Krievijas Federācijas valūtā. Likvidējama vai reorganizējama organizācija, kas pārskata gadā maina valsts īpašuma formu uz citu, iesniedz pārskatu par gada finanšu pārskatu tipveida formām par periodu no gada sākuma līdz likvidācijas (reorganizācijas) brīdim jaunizveidotā organizācija pārskatā uzrāda līdzekļus (par iegādes, saņemšanas izmaksām) un to avotus no valsts reģistrācijas datuma noteiktajā kārtībā līdz 31. decembrim ieskaitot pārskata gadu, un organizācija, kas izveidota pēc pārskata gada 1. oktobra. gadā, ieskaitot 1.oktobri, - līdz nākamā gada 31.decembrim ieskaitot (šī kārtība neattiecas uz organizācijām, kas izveidotas likvidēto (reorganizēto) organizāciju un to struktūrvienību datubāzē). Organizācija, kas nodod un iegādājas (saņem) jaunas vienības ne uz 1.janvāri, paskaidrojuma rakstā sniedz skaidrojumu par neatbilstību starp bilances datiem pārskata gada sākumā un beigās. PBU 7/98 “Notikumi pēc pārskata datuma” un PBU 8/01 “Saimnieciskās darbības iespējamie fakti” nosaka noteikumus šo notikumu un faktu atspoguļošanai finanšu pārskatos. Šajā gadījumā uzskaitē tiek atspoguļoti notikumi pēc pārskata datuma un iespējamie fakti atkarībā no to būtiskuma (būtiskuma). Faktu un notikumu nozīmīgumu organizācija nosaka patstāvīgi, pamatojoties uz grāmatvedības normatīvo aktu prasībām. Pēc pārskata datuma notikušo notikumu sekas un iespējamie fakti tiek novērtēti naudas izteiksmē speciālā aprēķinos un atspoguļoti finanšu pārskatos, vai nu sintētiskajā un analītiskajā grāmatvedībā atspoguļojot pārskata perioda galīgo apgrozījumu pirms gada finanšu pārskatu apstiprināšanas, vai atklājot attiecīgo informāciju bilances un finanšu rezultātu pārskata pielikumā. Tajā pašā laikā nosacītā peļņa kā fi-

Nosacītā fakta finansiālais rezultāts tiek atklāts tikai pārskata perioda bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina paskaidrojumos, un pārskata perioda sintētiskajā un analītiskajā uzskaitē ieraksti par nosacīto peļņu netiek veikti. Kārtību, kādā aprēķina un atspoguļo uzskaites un pārskata notikumos pēc pārskata datuma un iespējamos faktus, nosaka atsevišķs grāmatvedības regulējums. Atsevišķos gadījumos, kad informācijas izpaušana par iespējamiem saimnieciskās darbības faktiem var negatīvi ietekmēt šo faktu iestāšanās iespējamību, organizācija informāciju var neizpaust pilnībā, bet peļņas un zaudējumu aprēķina paskaidrojumos norādīt tikai iespējamā fakta vispārīgais raksturs un iemesls, pēc kura sīkāka informācija netiek izpausta. PBU 7/98 “Notikumi pēc pārskata datuma” un PBU 8/01 “Iespējamie saimnieciskās darbības fakti” regulētie jautājumi ir cieši saistīti ar PBU 4/99 “Organizācijas grāmatvedības pārskati”.

1.2.6. Paskaidrojuma nozīme informācijas izpaušanā

Gada finanšu pārskata paskaidrojumā jāiekļauj būtiska informācija par organizāciju, tās finansiālo stāvokli, pārskata un iepriekšējo gadu datu salīdzināmība, novērtēšanas metodes un būtiski finanšu pārskata posteņi. Paskaidrojumā jāiekļauj: - īss organizācijas darbības apraksts, t.i. sniedz galvenos darbības rādītājus, faktorus, kas ietekmēja pārskata perioda finanšu rezultātus, kā arī lēmumu, kas balstīts uz gada finanšu pārskata izskatīšanas un organizācijas tīrās peļņas sadales rezultātiem; - analītiskie rādītāji, kas raksturo pamatlīdzekļu, nemateriālo aktīvu, finanšu ieguldījumu uc stāvokli, struktūru un izmantošanas efektivitāti; aprēķināt organizācijas rentabilitāti; - organizācijas finansiālā stāvokļa novērtējums īstermiņā, pamatojoties uz organizācijas finansiālās stabilitātes un maksātspējas rādītājiem;

Finansiālā stāvokļa novērtējums ilgtermiņā, pamatojoties uz līdzekļu avotu struktūras rādītājiem, organizācijas atkarības pakāpi no ārējiem investoriem un kreditoriem, nosakot investīciju efektivitāti u.c.; - organizācijas saimnieciskās darbības novērtējums. Paskaidrojumā jānorāda fakti par grāmatvedības noteikumu nepiemērošanu gadījumos, kad tie neļauj ticami atspoguļot organizācijas mantisko stāvokli un finanšu rezultātus ar atbilstošu pamatojumu. Pretējā gadījumā grāmatvedības noteikumu nepiemērošana tiek uzskatīta par izvairīšanos no to ieviešanas un tiek atzīta par Krievijas Federācijas tiesību aktu par grāmatvedību pārkāpumu. Finanšu pārskatu skaidrojumā organizācija paziņo par izmaiņām savās grāmatvedības politikās nākamajam pārskata gadam. Šis Krievijas likuma pants atbilst Starptautiskajam grāmatvedības standartam Nr. 1 "Finanšu pārskatu sniegšana" (SGS 1-97). Tajā teikts, ka "finanšu pārskatos jāsniedz informācija par uzņēmuma finansiālo stāvokli, finanšu rezultātiem un naudas plūsmām, kas ir noderīga plašam lietotāju lokam, pieņemot ekonomiskus lēmumus." Ja ziņojums nav skaidrs un precīzs, to nevar izmantot atbildīgu lēmumu vai spriedumu pieņemšanai. Tam pilnībā jāattiecas uz informāciju, kas ietverta Krievijas finanšu pārskatos. Standarts Nr. 1 nosaka, ka finanšu pārskatos jāiekļauj attiecīgie skaitļi par iepriekšējo periodu. Tas neapšaubāmi palielina ziņojumu analītisko raksturu. “Salīdzinošā informācija ir jāatklāj attiecībā pret iepriekšējo periodu visai skaitliskajai informācijai finanšu pārskatos. Salīdzinošā informācija jāiekļauj kopsavilkuma un aprakstošajā informācijā, ja tas ir nepieciešams pašreizējā perioda finanšu pārskatu izpratnei. Lai izdarītu pareizos secinājumus un pieņemtu pareizo lēmumu, ir nepieciešami ne tikai pārskata periodi par pašreizējo, bet arī par pagājušajiem periodiem, kas nav pieejami katram lietotājam.

1.2.7. Finanšu pārskatu parakstīšanas procedūra

Grāmatvedības pārskatus paraksta organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis (grāmatvedis). Organizācijās, kurās grāmatvedību uz līguma pamata veic specializēta organizācija (centralizētā grāmatvedība) vai speciālists, finanšu pārskatus paraksta organizācijas vadītājs, specializētās organizācijas vadītājs (centralizētā grāmatvedība) vai speciālists. grāmatvedības kārtošana. Organizācijās, kurās grāmatvedību kārto centralizētā grāmatvedība, specializētā organizācija vai grāmatvedis speciālists, pārskatu paraksta organizācijas, centralizētās grāmatvedības nodaļas vai specializētās organizācijas vadītājs vai grāmatvedis speciālists, kas veic grāmatvedību. PBU 7/98 “Notikumi pēc pārskata datuma” grāmatvedības regulēšanas sistēmā ievieš jaunu jēdzienu “finanšu pārskatu parakstīšanas datums”. Finanšu pārskatu parakstīšanas datums ir datums, kas norādīts finanšu pārskatos, kas iesniegti Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajām adresēm, kad tie ir parakstīti noteiktajā kārtībā.

1.2.8. Adreses un termiņi finanšu pārskatu iesniegšanai

Organizācijas, izņemot budžeta, iesniedz gada finanšu pārskatus saskaņā ar dibināšanas dokumentiem organizācijas dibinātājiem, dalībniekiem vai tās īpašuma īpašniekiem, kā arī valsts statistikas teritoriālajām iestādēm to reģistrācijas vietā. Valsts un pašvaldību vienotie uzņēmumi iesniedz finanšu pārskatus iestādēm, kas pilnvarotas pārvaldīt valsts īpašumu. Finanšu pārskati tiek iesniegti citām izpildinstitūcijām, bankām un citiem lietotājiem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Organizācijām, izņemot budžeta organizācijas, ir jāiesniedz ceturkšņa finanšu pārskati 30 dienu laikā

Ceturkšņa beigās un katru gadu - 90 dienu laikā pēc gada beigām, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi. Iesniegtie gada finanšu pārskati jāapstiprina organizācijas dibināšanas dokumentos noteiktajā kārtībā. Budžeta organizācijas iesniedz mēneša, ceturkšņa un gada finanšu pārskatus augstākai iestādei tās noteiktajos termiņos. Diena, kad organizācija iesniedz finanšu pārskatus, tiek noteikta pēc to nosūtīšanas datuma vai īpašnieka faktiskās pārsūtīšanas datuma. Ja finanšu pārskatu iesniegšanas datums iekrīt brīvā (nedēļas nogales) dienā, tad par finanšu pārskatu iesniegšanas termiņu tiek uzskatīta pirmā darba diena pēc tās.

1.2.9. Izmaiņu veikšanas kārtība organizācijas pārskatos

Lai nodrošinātu grāmatvedības un finanšu pārskatu datu ticamību, organizācijām ir jāveic īpašuma un saistību inventarizācija, kuras laikā tiek pārbaudīta un dokumentēta to esamība, stāvoklis un novērtējums. Inventarizācija tiek veikta saskaņā ar Mantu un finanšu saistību uzskaites vadlīnijām, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1995.gada 13.jūnija rīkojumu Nr.49. Gadījumos, kad organizācija konstatē nepareizu kārtējā perioda saimniecisko darījumu atspoguļojumu pirms pārskata gada beigām, korekcijas tiek veiktas, veicot ierakstus attiecīgajos grāmatvedības kontos tajā pārskata perioda mēnesī, kurā tika konstatēti kropļojumi. Ja tiek konstatēts nepareizs saimniecisko darījumu atspoguļojums pārskata gadā pēc tā pabeigšanas, bet par kuru gada finanšu pārskati nav apstiprināti noteiktajā kārtībā, korekcijas tiek veiktas ar ierakstiem tā gada decembrī, par kuru ir sagatavots gada finanšu pārskats. sagatavo apstiprināšanai un iesniegšanai attiecīgajās adresēs.

Ja organizācija kārtējā pārskata periodā atklāj, ka pagājušajā gadā grāmatvedības pārskatos nepareizi atspoguļoti saimnieciskie darījumi, grāmatvedības uzskaitē un finanšu pārskatos par iepriekšējo pārskata gadu (pēc gada finanšu pārskatu apstiprināšanas noteiktajā kārtībā) labojumi netiek veikti. ). Kopš Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa stāšanās spēkā organizācija ir atbildīga par katru nodokļu pārkāpumu, pat gadījumos, kad tā tika identificēta un izlabota neatkarīgi. Grāmatvedībā pieļautās kļūdas noved pie nepareizas apliekamās bāzes vai paša nodokļa summas aprēķināšanas. Tā rezultātā organizācija nodokļu deklarāciju aizpilda nepareizi, un nodokļa summa netiek pilnībā ieskaitīta budžetā. Ja nodokļu maksātājs pats atklāj kļūdu, viņam ir jāgroza nodokļu deklarācija. Šajā gadījumā organizācijai būs jāsamaksā nesamaksātā nodokļa summa, jāmaksā soda nauda par novēlotu nodokļu samaksu un dažos gadījumos arī naudas sods par nodokļu deklarācijas sagatavošanas noteikumu pārkāpšanu.

1.2.10. Finanšu pārskatu publicitāte

Atvērtajām akciju sabiedrībām, bankām un citām kredītorganizācijām, apdrošināšanas organizācijām, biržām, investīciju un citiem par privāto, publisko un valsts līdzekļu (iemaksu) līdzekļiem izveidotajiem fondiem gada finanšu pārskati jāpublicē ne vēlāk kā līdz gada 1.jūnijam. pēc pārskata gada. Krievijas Federācijas Pensiju fonds, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonds, to pārstāvniecības un filiāles Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijā, Federālais obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonds un teritoriālie obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondi, kā arī federālajos likumos noteiktajos gadījumos citām organizācijām ir jāpublicē gada finanšu pārskati. Finanšu pārskatu publicitāte sastāv no to publicēšanas laikrakstos un žurnālos, kas pieejami finanšu pārskatu lietotājiem, vai brošūru, bukletu un citu publikāciju, kas satur grāmatvedības ierakstus, izplatīšana starp tiem.

Terek pārskatu sniegšana, kā arī tā nodošana valsts statistikas teritoriālajām struktūrām organizācijas reģistrācijas vietā, lai sniegtu to ieinteresētajiem lietotājiem. Šajā sakarā Krievijas Federācijas Finanšu ministrija apstiprināja finanšu pārskatu publicēšanas kārtību (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1996. gada 26. novembra rīkojums Nr. 101). Proti, šajā rīkojumā ir noteikts, ka akciju sabiedrības var publicēt saīsinātu bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina formu. Bilanci var uzrādīt tikai ar summām par PBU 4/99 20.punktā paredzētajām sadaļām, ja vienlaikus pastāv šādi nosacījumi; 1) bilances valūta (pārskata perioda beigās) nedrīkst pārsniegt minimālo algu 400 000 reižu (400 000 minimālās algas); 2) ieņēmumi (neto) no preču, preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas pārskata periodā nedrīkst pārsniegt 1 000 000 minimālās algas reižu (1 000 000 minimālās algas). Ja organizācijai ir vairāk šo rādītāju, tad bilance tiek publicēta pilnībā. Kas attiecas uz veidlapu Nr.2 “Peļņas un zaudējumu aprēķins”, to publicējot, jūs nevarat iekļaut PBU 4/99 23. punktā paredzētos starprezultātus, kā arī nesniegt pārskata posteņus, kuriem uzņēmumam nav rādītāju. Peļņas un zaudējumu aprēķina veidlapā saīsinātajā versijā jābūt šādiem rādītājiem: ieņēmumi no preču, izstrādājumu, darbu, pakalpojumu pārdošanas, pārdoto preču, preču, darbu, pakalpojumu izmaksas, bruto peļņa, komerciālie, administratīvie izdevumi, peļņas sadale vai zaudējumu segšana. Informācija par revīzijas rezultātiem jāpublicē kopā ar finanšu pārskatiem. Publikācijā jāietver neatkarīga revidenta vai auditorfirmas atzinums (novērtējums) par finanšu pārskatu ticamību. Ja finanšu pārskati tiek publicēti pilnībā, publikācijā jāiekļauj revidenta ziņojuma beigu daļas pilns teksts.

1.2.11- Finanšu pārskatu revīzija

Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētajos gadījumos finanšu pārskatiem tiek veikta obligāta revīzija. Finanšu pārskatiem jāpievieno revidenta ziņojuma beigu daļa. Federālais likums “Par revīzijas darbībām” Nr. 119-FZ, datēts ar 08.07.2001., noteica kritērijus organizācijām, kuru finanšu pārskati ir pakļauti obligātai ikgadējai revīzijai

Organizatoriskā un juridiskā forma - atklāta akciju sabiedrība; - kredītorganizācijas; apdrošināšanas organizācijas vai savstarpējās apdrošināšanas sabiedrības; preču vai birža; ieguldījumu fondi, valsts ārpusbudžeta fondi, kuru līdzekļu avots ir Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētie obligātie aprēķini, ko veic fiziskas un juridiskas personas; līdzekļi, kuru avoti ir fizisko un juridisko personu brīvprātīgās iemaksas; - ja organizācijas vai individuāla uzņēmēja ieņēmumu apjoms no produkcijas pārdošanas (darbu veikšanas, pakalpojumu sniegšanas) vienā gadā pārsniedz 500 000 reižu Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto minimālo algu vai bilances aktīvu apjomu. pārskata gada beigās pārsniedz 200 000 reižu Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto minimālo algu; - organizācijas, kas ir valsts unitārs uzņēmums, pašvaldības vienots uzņēmums, kas balstīts uz saimnieciskās vadības tiesībām, ja tā darbības finansiālie rādītāji atbilst noteiktajiem kritērijiem. Pašvaldību vienotajiem uzņēmumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību aktiem finanšu rādītājus var pazemināt. Šiem pārskatiem jāpievieno revidenta ziņojuma beigu daļa, kas izdota, pamatojoties uz obligātās finanšu pārskatu revīzijas rezultātiem.

Bilances 1. sadaļā “Ilgtermiņa līdzekļi” uzrāda šādas posteņu grupas: - nemateriālie ieguldījumi; - pamatlīdzekļi; - Notiek būvniecība; - ienesīgas investīcijas materiālajos aktīvos; - ilgtermiņa finanšu ieguldījumi; - Citi ilgtermiņa aktīvi. Nemateriālie ieguldījumi bilancē uzrādīti to atlikušajā vērtībā, t.i. pēc faktiskajām iegādes, ražošanas izmaksām un izmaksām par to nogādāšanu stāvoklī, kurā tie ir piemēroti lietošanai paredzētajam mērķim, atskaitot uzkrāto nolietojumu. Nemateriālie aktīvi, ko izmanto produktu ražošanā, darbu veikšanā, pakalpojumu sniegšanā saimnieciskās darbības laikā, kas pārsniedz 12 mēnešus, un sniedz ekonomisku labumu (ienākumus), ietver intelektuālā īpašuma objektus: - patenta īpašnieka ekskluzīvas tiesības uz izgudrojums, rūpnieciskais dizains, lietderības modelis; - ekskluzīvas autortiesības uz datorprogrammām, datu bāzēm; - īpašnieka ekskluzīvās tiesības uz preču zīmi un pakalpojuma zīmi, preču izcelsmes vietas nosaukumu. Turklāt nemateriālajos aktīvos var ietilpt organizatoriskie izdevumi (izdevumi, kas saistīti ar juridiskās personas dibināšanu, kas saskaņā ar dibināšanas dokumentiem atzīti par dalībnieku (dibinātāju) ieguldījumu pamatkapitālā), kā arī uzņēmējdarbības reputācija. no organizācijas. Nemateriālo aktīvu sastāva sadalījums ir sniegts bilances pielikumā (veidlapa Nr. 5). Bilancē tiek uzrādīti dati par pamatlīdzekļiem, gan aktīvajiem, gan novājinātajiem vai rezervē esošajiem pamatlīdzekļiem to atlikušajā vērtībā.

Šajā apakšnodaļā atspoguļoti arī kapitālieguldījumi zemes labiekārtošanā (meliorācijas, meliorācijas, apūdeņošanas un citos darbos) un nomātās ēkās, būvēs, iekārtās un citos ar pamatlīdzekļiem saistītos objektos. Faktisko iegādes izmaksu apmērā tiek uzrādīti zemes gabali un vides apsaimniekošanas objekti, ko organizācija ieguvusi īpašumā saskaņā ar likumu.

Pamatlīdzekļu kustības sadalījums pārskata gada laikā, kā arī to sastāvs gada beigās sniegts bilances pielikumā (veidlapa Nr.5). Postenī “Nepabeigta būvniecība” uzrāda gan uz vietas, gan pēc līguma veikto būvniecības un montāžas darbu izmaksas, ēku, iekārtu, transportlīdzekļu, instrumentu, inventāra, izturīgu materiālu priekšmetu iegādi, citus kapitāldarbus un izmaksas (projektēšanas un uzmērīšana, ģeoloģiskā izpēte un urbšanas darbi, zemes iegādes un pārvietošanas izmaksas saistībā ar būvniecību, personāla apmācība jaunbūvējamām organizācijām utt.). Šajā rakstā ir atspoguļotas kapitāla būvniecības projektu izmaksas, kas atrodas pagaidu ekspluatācijā līdz to nodošanai pastāvīgā ekspluatācijā, kā arī nekustamā īpašuma īpašuma izmaksas, par kurām likumā noteiktajos gadījumos nav dokumentu, kas apliecina nekustamā īpašuma īpašuma valsts reģistrāciju. . Nepabeigtie kapitālieguldījumi tiek atspoguļoti bilancē pēc faktiskajām izmaksām attīstītājam (ieguldītājam). Turklāt šajā pozīcijā atspoguļotas galvenā ganāmpulka veidošanas izmaksas, aprīkojuma izmaksas, kurām nepieciešama uzstādīšana un kas paredzēta uzstādīšanai. Informācijas sadalījums par līdzekļu apriti postenī “Nepabeigta būvniecība” sniegts veidlapā Nr.5. Postenī “Ienākumus ģenerējošie ieguldījumi materiālajos aktīvos” atspoguļo ienākumus nesošos ieguldījumus nomas (nomas) aktīvos. līgums par maksu par pagaidu turēšanu un izmantošanu ienākumu gūšanai. Ilgtermiņa finanšu ieguldījumi ir organizācijas ilgtermiņa ieguldījumi (uz laiku, kas ilgāks par gadu) citu organizāciju ienākumus nesošajos aktīvos (vērtspapīros), kas ir pilnvaroti (akcijās).

Citu Krievijas Federācijas teritorijā vai ārvalstīs izveidoto organizāciju kapitāls, valsts vērtspapīri, kā arī aizdevumi, ko organizācija sniedz citām organizācijām. Finanšu ieguldījumi tiek ņemti vērā ieguldītāja faktisko izmaksu apjomā. Parāda vērtspapīriem starpību starp faktisko iegādes izmaksu summu un nominālvērtību to apgrozības periodā ir atļauts vienmērīgi attiecināt uz organizācijas finanšu rezultātiem, jo ​​uzkrājas no tiem maksājamie ienākumi. Pilnībā neapmaksātie finanšu ieguldījumu objekti (izņemot aizdevumus) tiek uzrādīti bilances aktīvu pusē to iegādes faktisko izmaksu pilnā apmērā saskaņā ar līgumu ar neatmaksātās summas nodošanu kreditoriem. bilances pasīvu daļu gadījumos, kad tiesības uz objektu ir nodotas ieguldītājam. Pārējos gadījumos iegādei pakļauto finanšu ieguldījumu objektu kontā iemaksātās summas uzrāda aktīvu bilances postenī debitori. Organizācijas ieguldījumi citu biržā vai īpašās izsolēs kotēto organizāciju akcijās, kuru kotācijas tiek regulāri publicētas, gada beigās tiek atspoguļotas pēc tirgus vērtības, ja tā ir zemāka par uzskaitei pieņemto vērtību. Norādītā starpība tiek norakstīta uz gada beigās izveidoto rezervi ieguldījumu vērtspapīros vērtības samazinājumam, kas izveidota uz organizācijas finanšu rezultātu rēķina. Postenī “Pārējie ilgtermiņa aktīvi” atspoguļoti ilgtermiņa līdzekļi un ieguldījumi, kas nav atspoguļoti bilances I sadaļā. Bilances 2.sadaļā “Apgrozāmie līdzekļi” ir atspoguļotas šādas posteņu grupas: - krājumi; - pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem; - debitoru parādi (maksājumi par kuriem sagaidāmi vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma); - debitoru parādi (maksājumi par kuriem gaidāmi 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma); - īstermiņa finanšu ieguldījumi; - skaidrā naudā; - Citi apgrozāmie līdzekļi.

Grupas “Krājumi” pozīcijās uzrāda atlikušos izejvielu, pamat- un palīgmateriālu, degvielas, iepirkto pusfabrikātu un komponentu, rezerves daļu, konteineru un citu materiālo vērtību krājumus. Saskaņā ar PBU 5/01 krājumi tiek ņemti vērā faktiskajās izmaksās. Par maksu iegādāto krājumu faktiskās izmaksas ir organizācijas faktisko iegādes izmaksu summa, izņemot pievienotās vērtības nodokli un citus atmaksājamos nodokļus (izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos). Izlaižot krājumus (izņemot preces, kas uzskaitītas pārdošanas vērtībā) ražošanā un citādi tos realizējot, tos novērtē kādā no šādiem veidiem: - katras vienības pašizmaksā; - par vidējām izmaksām; - krājumu pirmās iegādes izmaksās (FIFO metode); - pēdējās krājumu iegādes izmaksās (LIFO metode). Rakstā “Nepabeigtās ražošanas izmaksas (sadales izmaksas)” tiek parādītas nepabeigto un nepabeigto darbu (pakalpojumu) izmaksas, kuras tiek uzskaitītas atbilstošajos ražošanas izmaksu uzskaites kontos. Organizācijas (būvniecības, zinātniskās, ģeoloģijas jomā u.c.), kuras veic norēķinus ar klientiem kārtējā gadā saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem par pabeigtiem darbu posmiem, kuriem ir patstāvīga nozīme, šajā rindā atspoguļo tos posmus, kurus noteiktajā kārtībā akceptē klientam par līguma izmaksām. Šajā gadījumā pasūtītājs darba izmaksas atspoguļo grāmatvedībā pēc visu posmu pabeigšanas. Pārdošanas izdevumos tiek ņemta vērā izplatīšanas izmaksu summa, kas attiecināma uz nepārdoto preču atlikumu organizācijās, kas darbojas saskaņā ar dibināšanas dokumentiem tirdzniecībā, piegādē un citās starpniecības darbībās. Ja organizācijas pilnībā pārskata periodā pārdoto preču (pakalpojumu) izmaksās neatzīst reģistrētās izplatīšanas izmaksas kā

Ja izdevumi rodas parastai darbībai, tad izplatīšanas izmaksu summa (transportēšanas izmaksu izteiksmē), kas attiecināma uz nepārdoto preču un izejvielu atlikumu, tiek atspoguļota bilances postenī “Nepabeigtās ražošanas izmaksas (izplatīšanas izmaksas) ”. Rakstā “Gatavās preces un preces tālākpārdošanai” ir parādītas gatavās produkcijas atlikuma faktiskās ražošanas izmaksas, kas ir izturējušas pārbaudi un pieņemšanu, komplektā ar visām detaļām saskaņā ar līgumu nosacījumiem ar klientiem un attiecīgajām tehniskajām specifikācijām un standartiem. Produkti, kas neatbilst noteiktajām prasībām un nepiegādātie darbi, tiek uzskatīti par nepabeigtiem un tiek uzrādīti kā daļa no nepabeigtiem darbiem. Šajā rakstā ir parādītas atlikušo preču izmaksas, ko iegādājusies organizācija, kas darbojas tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas jomā. Tajā pašā laikā sabiedriskās ēdināšanas organizācija saskaņā ar šo pantu atspoguļo arī izejvielu atliekas virtuvēs un pieliekamajos un preču atliekas bufetēs. Organizācijas, kas darbojas rūpniecībā, šajā rindā parāda produktus, kas iegādāti īpaši pārdošanai. Rakstā “Nosūtītās preces” ir atspoguļoti dati par nosūtīto preču (preču) faktiskajām izmaksām, ja līgumā ir noteikts atšķirīgs no vispārējās to īpašumtiesību, lietošanas un atsavināšanas tiesību nodošanas kārtības un nejaušas nāves risks no plkst. organizācija pircējam, klientam. Postenī “Uz atlikto periodu izdevumi” tiek iekļautas izdevumu summas, kas radušās pārskata gadā, bet attiecināmas uz produkcijas (darbu, pakalpojumu) ražošanas izmaksām nākamajos pārskata periodos. Pants “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” atspoguļo pievienotās vērtības nodokļa apmēru par iegādātajiem materiālajiem resursiem, mazvērtīgiem un nolietojamiem priekšmetiem, pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem ieguldījumiem un citām vērtībām, darbiem un pakalpojumiem, kas attiecināmi uz noteiktajā kārtībā turpmākajos pārskata periodos, samazinot budžetā ieskaitāmo nodokļa summu vai samazinot atbilstošos to atvēršanas avotus. Divas bilances 2. sadaļas apakšiedaļas atspoguļo organizācijas norēķinus ar citām organizācijām un personām un ir detalizēti izklāstītas.

Vienkāršā formā: atlikumi analītiskās grāmatvedības kontos, kuriem ir debeta atlikums - aktīvos, kuriem ir kredīta atlikums - saistībās. Rakstu grupai “Debitoru parādi, kuru maksājumi sagaidāmi vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata datuma” un “Debitoru parādi, kuru maksājumi paredzami 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma”, dati par debitoru parādiem uzrādīti atsevišķi. Debitoru parādu statusa sadalījums ir sniegts bilances pielikumā veidlapā Nr. 5. Rakstā “Pircēji un klienti” līgumā noteiktajā vai paredzamajā izmaksā ir norādītas nosūtītās preces, piegādātie darbi un klientiem sniegtie pakalpojumi ( pircēji), līdz maksājumi par tiem saņemti organizācijas norēķinu (vai citā) kontā vai savstarpējo prasījumu ieskaits, un postenī “Debitoru parādi” uzrāda pircēju, klientu un citu debitoru parādu par nosūtīto produkciju (precēm), darbu. veiktie un sniegtie pakalpojumi, nodrošināti ar saņemtajiem rēķiniem. Bilances aktīvos un pasīvos posteņos “Meitas uzņēmumu (atkarīgo) uzņēmumu parāds” un “Parāds meitas sabiedrībām (atkarīgajām) sabiedrībām” atspoguļoti dati par kārtējiem darījumiem ar meitas sabiedrībām (atkarīgajiem) uzņēmumiem. Rakstā “Dalībnieku (dibinātāju) parāds par iemaksām pamatkapitālā” ir norādīts organizācijas dibinātāju (dalībnieku) parāds par iemaksām organizācijas pamatkapitālā. Rakstā “Izsniegtie avansi” tiek parādīts avansu apmērs, kas izmaksāts citām organizācijām par gaidāmajiem norēķiniem saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem. Norādīto rakstu grupu rakstā “Pārējie parādnieki” atspoguļoti parādi finanšu un nodokļu iestādēm, tai skaitā nodokļu, nodevu un citu maksājumu pārmaksas budžetā; organizācijas darbinieku parādi par aizdevumiem un aizņēmumiem, kas viņiem piešķirti uz šīs organizācijas rēķina vai bankas aizdevums, organizācijai nodarītā materiālā kaitējuma atlīdzināšanai; atbildīgo personu parādi; parāds norēķiniem ar piegādātājiem par inventāra priekšmetu iztrūkumu, kas atklāts pieņemšanas brīdī; naudas sodi, līgumsodi un līgumsodi, ko atzinis parādnieks vai par kuriem ir saņemts tiesas (šķīrējtiesas) lēmums par to piedziņu.

Apakšsadaļā “Īstermiņa finanšu ieguldījumi” tiek parādīti organizācijām izsniegtie īstermiņa (uz laiku ne ilgāk kā gadu) aizdevumi, atspoguļotas savas akcijas, kas iegādātas no izsoles dalībniekiem, un organizācijas ieguldījumi citu organizāciju vērtspapīros, valsts vērtspapīros, utt. Apakšsadaļā “Nauda” ir iekļauti raksti “Nauda”, “Norēķinu konti”, “Valūtas konti”, kuros atspoguļoti naudas līdzekļu atlikumi kasē, norēķinu un ārvalstu valūtas kontos kredītiestādēs. Bilances 3. sadaļa "Kapitāls un rezerves" apvieno organizācijas pašu avotus un sastāv no šādiem posteņiem: - pamatkapitāls; - Papildu kapitāls; - Rezerves kapitāls; - sociālās nozares fonds; - mērķfinansējums un ieņēmumi; - iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa; - nesegtie zaudējumi no iepriekšējiem gadiem; - pārskata gada nesadalītā peļņa; - pārskata gada nesegtie zaudējumi. Punktā “Pastatītais kapitāls” uzrāda statūtkapitāla vai pamatkapitāla lielumu saskaņā ar dibināšanas dokumentiem. Noteiktā kārtībā veikts pamatkapitāla palielinājums vai samazinājums tiek atspoguļots grāmatvedībā un pārskatos pēc grozījumu izdarīšanas dibināšanas dokumentos. Rakstā “Papildkapitāls” atspoguļota akciju sabiedrības akciju uzcenojums, īpašuma vērtības pieaugums, pārvērtējot pamatlīdzekļus, un daļa no nesadalītās peļņas kapitālieguldījumiem atvēlētajā apmērā. Postenī “Rezerves kapitāls” tiek iekļautas rezerves un citu līdzīgu līdzekļu atlikumu summas, kas izveidotas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem vai ja līdzekļu izveidošana ir paredzēta organizācijas dibināšanas dokumentos vai grāmatvedības politikā. Rakstā “Sociālās sfēras fonds” parādīts organizācijas veidotā sociālā sektora fonda atlikums mājokļu un ārējo labiekārtošanas objektu esamības gadījumā (saņem bez maksas, tai skaitā dāvinājuma līguma ietvaros, iegādājas organizācija), iepriekš netika ņemts vērā.

Tenniy kā daļa no pamatkapitāla, pamatkapitāla, papildu kapitāla. Fonda sastāva un kustības sadalījums pārskata gadā sniegts veidlapā Nr.3 “Pārskats par kapitāla izmaiņām”. Sadaļā “Mērķfinansējums un ieņēmumi” bezpeļņas organizācijas atspoguļo saņemto un neizmantoto mērķfinansējumu atlikumus kā iestāšanās dalības un brīvprātīgās iemaksas, kā arī citus avotus. Dati par mērķfinansējuma līdzekļu atlikumiem pārskata perioda sākumā un beigās sadalījumā pa to veidiem un avotiem, par to kustību pārskata periodā pa bezpeļņas organizācijām sniegti Pārskatā par saņemto līdzekļu mērķtiecīgu izlietojumu (veidlapa Nr. 6). Rakstā “Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa” tiek parādīta peļņa, kas paliek organizācijas rīcībā, pamatojoties uz iepriekšējā pārskata perioda darba rezultātiem. Rakstā “Pārskata gada nesadalītā peļņa” atspoguļota pārskata perioda nesadalītā peļņa neto apmērā, kas aprēķināta kā starpība starp konstatēto pārskata perioda finanšu rezultātu un nodokļu un citu obligāto maksājumu summu par pārskata periodu. saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Rakstā “Iepriekšējo gadu nesegtie zaudējumi” ir parādīts nesegto zaudējumu atlikums, kas izriet no organizācijas darbības rezultātiem par periodiem pirms pārskata perioda. Rakstā “Pārskata gada nesegtie zaudējumi” atspoguļoti organizācijas pārskata perioda zaudējumi kā starpība starp konstatēto pārskata perioda finanšu rezultātu un nodokļu un citu līdzīgu obligāto maksājumu summu. Nesegtie zaudējumi atspoguļojas bilancē kā negatīvi rādītāji un samazina organizācijas pamatkapitāla apjomu. Apsverot organizācijas pārskata gada darbības rezultātus, ir jāpieņem lēmums par zaudējumu segšanas avotiem. Šiem nolūkiem var izmantot iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu, rezerves fondu un papildu kapitālu (izņemot īpašuma papildu novērtējuma summas). 4.sadaļā “Ilgtermiņa saistības” tiek atspoguļoti šādi posteņi: - banku aizdevumi, kuru atmaksa ir ilgāka par 12 mēnešiem pēc pārskata datuma;

Aizdevumi, kuru atmaksas termiņš pārsniedz 12 mēnešus pēc pārskata datuma; - citas ilgtermiņa saistības. 5. sadaļā “Īstermiņa saistības” tiek apvienotas parādu summas, kas jāatmaksā 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma: banku kredīti, kas jāatmaksā 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma; aizdevumi, kas jāatmaksā 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma; kreditoru parādi, tostarp: - piegādātāji un darbuzņēmēji; - apmaksājamie rēķini; - parādi meitas sabiedrībām un atkarīgiem uzņēmumiem; - parāds organizācijas personālam; - parāds valsts ārpusbudžeta fondiem; - parāds budžetam; - saņemtie avansi; - citi kreditori; parāds dalībniekiem (dibinātājiem) par ienākumu samaksu; nākamo periodu ieņēmumi;

Rakstā “Parāds budžetam” ir parādīts organizācijas parāds par visu veidu nodokļiem un nodevām budžetam; rakstā “Saņemtie avansi” parāda no trešo personu organizācijām saņemto avansu apmēru par gaidāmajiem norēķiniem saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem; Postenī “Citi kreditori” tiek parādīts organizācijas parāds par norēķiniem, kas nav atspoguļoti citos posteņos. Kreditoru parādu stāvokļa un kustības sadalījums ir sniegts bilances pielikumā (veidlapa Nr. 5). Rakstā “Parāds dalībniekiem (dibinātājiem) par ienākumu samaksu” parādīta organizācijas parāda summa par uzkrātajām, bet neizmaksātajām dividendēm, akciju procentiem, obligācijām. Rakstā “Uz atlikto periodu ienākumi” tiek parādīti ienākumi, kas saņemti pārskata periodā, bet attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem. Rakstā “Rezerves nākotnes izdevumiem” ir parādīti organizācijas izveidotie rezervju atlikumi saskaņā ar standarta grāmatvedības sistēmu, piemēram, rezerves atvaļinājuma naudai, pamatlīdzekļu remontam, sagatavošanas darbiem ražošanas sezonalitātes dēļ u.c. , bilance izziņā par ārpusbilances kontos ierakstīto vērtību pieejamību, sniegti dati par iznomātajiem pamatlīdzekļiem, par glabāšanā pieņemtajām inventāra pozīcijām, par komisijā pieņemtajām precēm u.c.

Apskatīsim veidlapas Nr.2 “Peļņas un zaudējumu aprēķins” rādītāju ģenerēšanas kārtību. Ieņēmumu un izdevumu klasifikācija noteikta Grāmatvedības noteikumos “Organizācijas ienākumi” (PBU 9/99) un “Organizācijas izdevumi” (PBU 10/99). PBU 9/99 sniedz definīciju organizācijas ienākumiem kopumā, to veidiem, kā arī ieņēmumiem. Noteikumi nosaka ienākumu atzīšanas kārtību grāmatvedībā un kārtību, kādā informācija par organizācijas ienākumiem atklāj finanšu pārskatos.

Organizācijas ienākumi tiek atzīti par ekonomisko labumu pieaugumu aktīvu (skaidras naudas, cita īpašuma) saņemšanas un (vai) saistību dzēšanas rezultātā, kā rezultātā tiek palielināts šīs organizācijas kapitāls, izņemot iemaksas no dalībnieki (īpašuma īpašnieki). Noteikumu izpratnē par organizācijas ienākumiem netiek atzīti šādi ieņēmumi no citām juridiskām un fiziskām personām: - pievienotās vērtības nodokļa, akcīzes nodokļu, tirdzniecības nodokļa, izvedmuitas nodokļu un citu līdzīgu obligāto maksājumu summas; - saskaņā ar komisijas līgumiem, aģenta un citiem līdzīgiem līgumiem par labu pasūtītājam, pilnvarotājam utt.;

Šīs metodes būtība ir klasificēt organizācijas pēc finanšu riska līmeņa, tas ir, jebkuru analizēto organizāciju var iedalīt noteiktā klasē atkarībā no “ieskaitīto” punktu skaita, pamatojoties uz tās faktiskajiem finanšu rādītājiem.

Piedāvātais L.V. Dontsova un N.A. Nikiforova, finanšu rādītāju sistēma bankrota iespējamības diagnosticēšanai ir parādīta tabulā.

Lai noteiktu uzņēmuma bankrota iespējamību, izmantota 4. tabula.

4. tabula. Uzņēmumu grupēšana pēc finansiālā stāvokļa novērtēšanas kritērijiem

I klase ir organizācijas ar absolūtu finansiālo stabilitāti un absolūti maksātspējīgām, kuru finansiālais stāvoklis ļauj mums būt pārliecinātiem par savlaicīgu saistību izpildi saskaņā ar līgumiem. Tās ir organizācijas, kurām ir racionāla īpašuma struktūra un tā avoti, un, kā likums, tās ir diezgan ienesīgas.

II klase - tās ir organizācijas ar normālu finansiālo stāvokli. Viņu finanšu rādītāji kopumā ir ļoti tuvi optimālajiem, taču atsevišķās proporcijās ir vērojama zināma nobīde. Šīm organizācijām, kā likums, ir neoptimāla pašu un aizņemto finansējuma avotu attiecība, kas novirzīta par labu aizņemtam kapitālam. Vienlaikus vērojams straujš kreditoru parādu pieaugums, salīdzinot ar citu aizņemto avotu pieaugumu, kā arī salīdzinājumā ar debitoru parādu pieaugumu. Tās parasti ir ienesīgas organizācijas.

III klase - tās ir organizācijas, kuru finansiālais stāvoklis vērtējams kā vidējs. Analizējot bilanci, atklājas atsevišķu finanšu rādītāju vājums. Vai nu viņu maksātspēja ir uz maksimāli pieļaujamā līmeņa robežas, un viņu finansiālā stabilitāte ir normāla, vai, gluži pretēji, viņiem ir nestabils finansiālais stāvoklis aizņemto finansējuma avotu pārsvara dēļ, taču zināma pašreizējā maksātspēja ir. Sadarbojoties ar šādām organizācijām, līdzekļu zaudēšana diez vai nedraud, taču saistību savlaicīga izpilde šķiet apšaubāma.

IV klase - tās ir organizācijas ar nestabilu finansiālo stāvokli. Darbojoties ar tiem, pastāv zināms finansiāls risks. Viņiem ir neapmierināta kapitāla struktūra, un to maksātspēja ir pie pieļaujamo vērtību apakšējās robežas. Šādām organizācijām, kā likums, vispār nav peļņas vai tās ir ļoti mazas, pietiek tikai obligātajiem maksājumiem budžetā.

V klase - tās ir organizācijas ar krīzes finansiālo stāvokli. Tie ir maksātnespējīgi un pilnīgi neilgtspējīgi no finansiālā viedokļa. Šie uzņēmumi ir nerentabli.

Tomēr šis paņēmiens neļauj savlaicīgi diagnosticēt bankrotu, kā arī novērtēt organizācijas vadības rīcību finanšu stabilitātes uzlabošanai vairāku gadu garumā.

Mūsdienu ārvalstu un iekšzemes uzņēmumu finansiālās un ekonomiskās darbības analīzes prakse piedāvā lielu skaitu modeļu un metožu bankrota iespējamības novērtēšanai. Tomēr diskusijas par to izmantošanas efektivitāti praksē turpinās līdz pat šai dienai, ko galvenokārt izraisa objektīvas grūtības identificēt nepatikšanas pazīmes krīzes sākuma stadijā.
Jāņem vērā arī tas, ka mēģinājumi pielietot finansiālās maksātnespējas novērtēšanas metodes, kas izstrādātas ārvalstīs, izmantojot lielu daudzumu faktu materiālu par ārvalstu uzņēmumu darbu, nav bijuši veiksmīgi pašmāju uzņēmumu darbības novērtēšanā.
Šajā sakarā īpaši interesanti ir modeļi, ko dažādos laikos izstrādājuši vietējie ekonomikas pētnieki, proti:
1. Divu faktoru modelis M.A. Fedotova, ko attēlo vienādojums:
(1)
kur Ktl ir pašreizējās likviditātes rādītājs;
KZS - aizņemto līdzekļu attiecība pret bilances valūtu.
Ja Z<0 - вероятно, что предприятие останется платежеспо-собным; Z>0 - iespējams bankrots.
Būtisks šī modeļa trūkums ir tas, ka tajā nav ņemtas vērā tik vienlīdz nozīmīgas uzņēmuma darbības finansiālās īpašības kā aktīvu apgrozījums, aktīvu atdeve, pārdošanas ieņēmumu izmaiņu temps utt.
2. Reitinga modelis bankrota iespējamības novērtēšanai R. S. Saifulina - G. G. Kadykova
(2)
kur R ir reitinga skaitlis, kas nosaka bankrota draudu līmeni;
Ko - apgrozāmo līdzekļu nodrošinājuma ar pašu līdzekļiem koeficients;
Ktl - tekošā likviditātes rādītājs, kas raksturo steidzamo saistību apjoma kopējā segšanas pakāpi ar apgrozāmajiem līdzekļiem;
Ki ir palielinātā kapitāla apgrozījuma intensitātes koeficients, kas raksturo ieņēmumu apjomu no produkcijas pārdošanas uz 1 uzņēmuma kapitāla rubli;
Km ir vadības koeficients, ko raksturo peļņas no produkcijas pārdošanas un pārdošanas ieņēmumiem attiecība;
Kpr ir pašu kapitāla atdeves rādītājs, kas raksturo peļņu pirms nodokļiem uz 1 pamatkapitāla rubli.
Metodikas autori uzskata, ka uzņēmumu, kuru reitinga numurs ir mazāks par 1, finansiālo stāvokli var raksturot kā nestabilu (neapmierinošu). Ja R > 1, bankrots ir maz ticams, R = 1 ir iespējams, ja koeficientu vērtības pilnībā atbilst minimālajiem normatīvajiem līmeņiem.
3. L.V. finansiālās stabilitātes reitinga novērtējums. Dontsova un N.A. Ņikiforova
Šīs metodikas būtība ir klasificēt organizācijas pēc riska pakāpes, pamatojoties uz faktisko finanšu stabilitātes koeficientu vērtību līmeni un katra rādītāja vērtējumu, kas izteikts punktos (2., 3. tabula).
Izmantojot tabulas kritērijus. 2, jūs varat noteikt analizējamā uzņēmuma finansiālās stabilitātes klasi.
es Klase - organizācijas, kurām ir absolūta finansiālā stabilitāte, kas ļauj būt pārliecinātiem par noslēgto līgumu finanšu un citu saistību savlaicīgu izpildi. Uzņēmumiem, kas pieder šai klasei, ir racionāla īpašuma struktūra un tā avoti, un tie parasti ir diezgan ienesīgi.

2. tabula
Finanšu stabilitātes punktu novērtējums, ko ierosināja L.V. Dontsova un N.A. Ņikiforova

Rādītājs	Klases robeža pēc kritērijiem
Absolūtās likviditātes rādītājs	0,5 un vairāk = 20 punkti.		0,3 = = 12 punkti			mazāk par 0,1 =0 punktu.
Kritiskais reitinga faktors	1,5 un augstāk = = 18 punkti		1,3 = = 12 punkti	1,2-1,1 = = 9-6 punkti.		mazāk par 0,1 =0 punktu.
Pašreizējā attiecība	2 un vairāk = 16,5 punkti.	1,9-1,7 = = 15-12 punkti.	1,6-1,4= = 10,5-7,5 punkti.	1,3 - 1,1 = = 6-3 punkti.	1 = 1,5 punkti	mazāk par 1 = 0 punktu.
Finansiālās neatkarības koeficients	0,6 un vairāk = 17 punkti.	0,59-0,54= = 16,2-12,2 punkti	0,53-0,43 = =11,4-7,4 punkti.	0,47-0,41 = 6,6-1,8 punkti.		mazāk par 0,4 = 0 punktu.
Īpašuma drošības koeficients finanses avoti	0,5 un vairāk = 15 punkti.					mazāk par 0,1 =0 punktu.
Koef. finanses neatkarība krājumu veidošanās un izmaksu ziņā	1 un vairāk = 13,5 punkti.	0,9 = 11 punkti.	0,8 = = 8,5 punkti.	0,7 - 0,6= = 6,0-3,5 punkti.		mazāk par 0,5 = 0 punktu.
Klašu robežas, punkti

II Klase - organizācijas, kuru finansiālās darbības rādītāju galvenā daļa pēc vērtības ir diezgan tuvu optimālajiem, bet dažām no tām joprojām ir neliela atpalicība no normas. Šiem uzņēmumiem parasti ir neoptimāla pašu un aizņemto finansējuma avotu attiecība, kā arī var būt straujš kreditoru parādu pieaugums salīdzinājumā ar citu aizņemto avotu un debitoru parādu pieaugumu. Parasti šīs klases organizācijas ir rentablas.
III Klase - tās ir problemātiskas organizācijas, ar kurām attiecībās parasti nepastāv reāli līdzekļu zaudēšanas draudi, taču ir diezgan apšaubāmi, vai tās izpildīs savas saistības laikā.
IV Klase - tās ir organizācijas ar nestabilu finansiālo stāvokli, ar neapmierinošu kapitāla struktūru, kuru maksātspēja ir zem pieļaujamo vērtību robežām. Partnerattiecību veidošana ar viņiem ir diezgan riskanta.
V Klase - augstākā riska organizācijas, praktiski maksātnespējīgas un no finansiālā viedokļa absolūti nestabilas.
Plaši izplatījies ir arī četru faktoru modelis uzņēmumu bankrota prognozēšanai (R-konta modelis), ko 1998.gadā izstrādāja Irkutskas Valsts ekonomikas akadēmijas (IGEA) speciālisti A.Ju. Beļikovs un G.V. Davidova tirdzniecības uzņēmumiem. Šo modeli apraksta vienādojums (3):
, (3)
kur R ir uzņēmuma bankrota rādītājs;
K1 - apgrozāmā kapitāla daļa kopējos aktīvos);
K2 - pašu kapitāla atdeve, kas aprēķināta kā tīrās peļņas attiecība pret pašu kapitālu;
K3 - aktīvu aprites koeficients, kas definēts kā ieņēmumu (neto) no pārdošanas attiecība pret uzņēmuma kopējiem aktīviem;
K4 - pārdoto (saražoto) produktu izmaksu rentabilitāte, kas aprēķināta, pamatojoties uz tīro peļņu un pilnām ražošanas izmaksām.
Aprēķinu laikā iegūto rezultātu analīze tiek veikta saskaņā ar tabulā norādītajiem noteikumiem. 3.
3. tabula
Bankrota iespējamības novērtējums atbilstoši R vērtībai

Tabulas beigas. 3

Tomēr daži ekonomisti pauž viedokli, ka šis prognozēšanas paņēmiens darbojas tikai tad, ja uzņēmumā jau ir jūtamas acīmredzamas krīzes situācijas pazīmes. Turklāt daudzos gadījumos R vērtība nekorelē ar rezultātiem, kas iegūti, izmantojot citas metodes un modeļus. Kā atzīmēja Batasova E.O. , R-konta modelī dominējošā vērtība ir apgrozāmo līdzekļu attiecība pret vidējo aktīvu vērtību periodā, tomēr, pēc pētnieka domām, šis aktīvu rādītājs nav svarīgākais krīzes parādību rādītājs.
Jāatzīmē, ka, lai kvantitatīvi novērtētu uzņēmumu bankrota iespējamību, var izmantot arī: piecu faktoru modeli A.D. Šeremets un R.S. Saifullina, sešu faktoru modelis O.P. Zaiceva, uzņēmuma bankrota ekspresdiagnostikas modelis V.I. Bariļenko, S.I. Kuzņecovs, L.K. Plotņikova, O.V. Kairo utt.
Visiem iepriekš minētajiem modeļiem ir kopīgs tas, ka tajos ir ņemti vērā faktori, kas tiek aprēķināti, pamatojoties uz sākotnējiem datiem, kas ietverti Krievijas finanšu pārskatos. Lai palielinātu uzņēmuma bankrota iespējamības novērtēšanas pareizību, aprēķinus vēlams veikt nevis pēc viena, bet pēc vairākiem pieejamiem modeļiem un metodēm, tajā skaitā normatīvajos dokumentos norādītajiem.
Ļaujiet mums sniegt īsu pārskatu par oficiālajām Krievijas metodēm, kas ietvertas attiecīgajos noteikumos un kuru mērķis ir identificēt pazīmes, kas liecina par iespējamu vietējo uzņēmumu bankrotu.
Līdz 2003. gada jūnijam uzņēmuma atzīšana par finansiāli nestabilu tika veikta, pamatojoties uz kritērijiem, kas noteikti Krievijas Federācijas valdības 1994. gada 20. maija dekrēta Nr. 498 “Par dažiem tiesību aktu ieviešanas pasākumiem” 1. pielikumā. par uzņēmumu maksātnespēju (bankrotu). Šajā dokumentā izklāstītā metodoloģija tika balstīta uz kritēriju sistēmu, kas balstīta uz pašreizējās likviditātes, pašu apgrozāmā kapitāla nodrošinājuma un maksātspējas atjaunošanas (zaudējumu) atjaunošanas iespējām. Tas ļāva identificēt divus uzņēmuma finansiālos nosacījumus: apmierinošu uzņēmuma bilances struktūru un neapmierinošu. Pirmajā gadījumā tika prognozēta maksātspējas zaudēšanas iespēja tuvāko trīs līdz sešu mēnešu laikā, otrajā noteikta maksātspējas atjaunošanas iespēja tuvāko sešu mēnešu laikā.
Neraugoties uz to, ka vairākās ekonomikas literatūrā šis paņēmiens ir atzīts par tālu no nepilnības, tas joprojām tiek plaši izmantots praksē, novērtējot maksātspējas zaudēšanas risku.
Šobrīd spēkā esošā oficiālā metodika uzņēmuma (organizācijas) finansiālā stāvokļa analīzei, lai noteiktu bankrota iespējamību, ir Noteikumi par šķīrējtiesas vadītāja finanšu analīzes veikšanu, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 25.jūnija dekrētu. , 2003 Nr. 367. Šie noteikumi "definē principus un nosacījumus, kā šķīrējtiesas vadītājs veic finanšu analīzi, kā arī šķīrējtiesas vadītāja izmantotās informācijas sastāvu, veicot to." Tajos sniegts arī detalizēts parādnieka finansiālās un saimnieciskās darbības koeficientu apraksts, kā arī parādnieka maksātspēju un finansiālo stabilitāti raksturojošie koeficienti.
Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijas 2006. gada 21. aprīļa rīkojums Nr. 104 apstiprināja Federālā nodokļu dienesta metodoloģiju stratēģisku uzņēmumu un organizāciju finansiālā stāvokļa un maksātspējas uzskaites un analīzes veikšanai, kuras mērķis ir: novērtēt maksātspēju, identificēt faktus par tās pasliktināšanos un bankrota draudu rašanos organizācijā.
Krievijas Federācijas Rūpniecības un enerģētikas ministrija un Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrija, lai īstenotu pasākumus uzņēmumu un organizāciju maksātnespējas (bankrota) novēršanai, ar 2007.gada 25.aprīļa rīkojumu Nr.57/134, apstiprināti Metodiskie ieteikumi finanšu atveseļošanas programmas sastādīšanai, kas sagatavo uzņēmumu iesniegšanai federālajām izpildinstitūcijām saskaņā ar spēkā esošajiem noteikumiem. Pēc likumdevēju domām, tajā jāiekļauj: saraksts, ekonomiskais pamatojums un to pasākumu īstenošanas termiņi, kuru mērķis ir uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli un novērst uzņēmuma bankrotu.
Viens no pēdējiem pieņemtajiem noteikumiem, kas nosaka bankrota draudu konstatēšanas metodes, ir Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijas 2011.gada 18.aprīļa rīkojums Nr.175, ar kuru apstiprināta “Ieinteresētās personas finansiālā stāvokļa analīzes metodika. lai konstatētu tās maksātnespējas pazīmes (bankrota) šīs personas vienreizējas nomaksas gadījumā. Nepieciešamību izstrādāt šādu metodiku nosaka 5.1. punkts. 64 (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2010. gada 27. jūlija Federālo likumu Nr. 229-FZ) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. daļa.