Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu maksātājam ir pienākums savlaicīgi un pilnībā samaksāt nodokļus un nodevas. Maksājumu ieskaitīšanas budžetā laiks ir atkarīgs no nodokļa vai nodevas veida, vietējo vai reģionālo tiesību aktu niansēm un nodokļu maksātāja kategorijas.

Personas maksā nodokļus saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta paziņojumiem, ko nosūta Krievijas pasts vai kas saņemti, izmantojot pakalpojumu “Nodokļu maksātāja personīgais konts” Federālā nodokļu dienesta vietnē. Iedzīvotāju ērtībām šādos paziņojumos ir norādīts ne tikai nodokļa bāzes lielums un likme, bet arī termiņš, līdz kuram nodoklis jāpārskaita. Piemēram, par 2017. gadu pilsonim līdz 2018. gada 1. decembrim ir jāsamaksā privātpersonu īpašuma nodokļi. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 52. pantu inspekcijas vēstulei jāsaņem ne vēlāk kā 30 dienas pirms maksājuma veikšanas.

Personīgā īpašuma uzņēmēji maksā nodokļus saskaņā ar noteikumiem, kas noteikti parastajiem pilsoņiem. Bet uzņēmējdarbības nodokļiem viņi patstāvīgi aprēķina maksājamās summas atbilstoši izvēlētajam nodokļu režīmam. Katra nodokļa maksāšanas termiņus un īpašo režīmu nosaka Nodokļu kodekss. Piemēram, ja individuālais uzņēmējs strādā OSN, tad viņam līdz nākamā gada 30. aprīlim jāiesniedz gada ienākuma nodokļa deklarācija par pagājušo gadu. Tajā pašā laika posmā viņam jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par saimniecisko darbību.

Arī juridiskās personas par nodokļiem un nodevām ziņo neatkarīgi: tās iesniedz pārskatus nodokļu administrācijai un maksā nodokļus un nodevas. Turklāt par dažiem nodokļiem uzņēmumam noteiktā termiņā jāpārskaita avansi un, tos ņemot vērā, pēc tam jāaprēķina ikgadējā nodokļa maksājuma summa.

Tādējādi savlaicīga nodokļu un nodevu samaksa ir katra nodokļu maksātāja tiešais pienākums, un tas ir nostiprināts Regulas Nr. 44 un 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. Nodokļu un nodevu ieskaitīšanas budžetā termiņu pārkāpšana vai to nepilnīga samaksa ir pamats nodokļu iestādēm nosūtīt maksātājam nodokļa samaksas pieprasījumu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 69. pantu prasība maksāt nodokli ir paziņojums maksātājam par nesamaksāto nodokļa summu un pienākums to samaksāt noteiktajā termiņā. Inspektori nosūta nodokļu maksājuma pieprasījumu, ja kādam iedzīvotājam vai organizācijai revīzijas rezultātā ir konstatēti parādi. Vairāk par obligāto atbilstību verifikācijas nosacījumiem lasiet materiālā "Nodokļu iestādēm nav tiesību pieprasīt nodokļu samaksu bez audita" .

No kura datuma tiek piemērota atjauninātā maksājuma pieprasījuma veidlapa (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8/179@), uzziniet publikācijā.

Nodokļu maksājuma pieprasījumā ir šāda informācija:

  • nodokļu parāda summa;
  • nodokļu maksāšanas pieprasījuma nosūtīšanas brīdī uzkrāto sodu apmēru;
  • parāda atmaksas termiņš un nodokļu iekasēšanas pasākumi – gadījumā, ja nodokļu maksātājs prasību ignorē.

Fiziskām personām nodokļu iestādes sniedz informāciju arī par sākotnējo nodokļa samaksas termiņu. Turklāt nodokļa samaksas pieprasījumā inspektoriem jāsniedz atsauces uz normatīvajiem aktiem, kas regulē nokavējuma naudas samaksu. Organizācijām un uzņēmējiem prasība maksāt nodokli satur arī KBK un OKTMO par katru nesamaksātā nodokļa veidu.

Kāds ir nodokļa nomaksas pieprasījuma nosūtīšanas termiņš?

Nodokļu un nodevu samaksas pieprasījumu nosūtīšanas termiņus regulē Art. 70 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Nodokļu administrācijai ir tiesības nosūtīt nodokļu samaksas pieprasījumu no nokavējuma naudas konstatēšanas brīža. Maksimālais periods, kurā inspektoriem jums jāpaziņo par parādiem budžetam, ir 3 mēneši.

Kāda ir nodokļu maksājuma pieprasījuma sagatavošanas un iesniegšanas kārtība? Nodokļu amatpersonas atklāja parādus - viņi šo faktu fiksē Federālā nodokļu dienesta iekšējā dokumentā. Pamatojoties uz šo dokumentu, 3 mēnešu laikā tiek sastādīts nodokļa maksāšanas pieprasījums un iesniegts nodokļu maksātājam. Ja nodokļu audita rezultātā tika atklāts parāds budžetam, tad 20 darba dienu laikā no lēmuma par revīzijas materiāliem spēkā stāšanās dienas saņemsiet nodokļa nomaksas pieprasījumu.

Turklāt, pat ja nodokļu iestādes nokavēja nodokļu samaksas pieprasījuma nosūtīšanas termiņu, tām joprojām ir tiesības piedzīt parādu.

SVARĪGS! Ja nokavējuma naudas summa ir mazāka par 500 rubļiem, tadnodokļu prasībainspektoriem ir tiesības izstādīt izstādi gada laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. panta 1. punkts).

Organizācija, uzņēmējs vai privātpersona nodokļu maksājuma pieprasījumu var saņemt vairākos veidos:

  • personīgi pret parakstu;
  • ierakstītā vēstulē;
  • elektroniskā veidā, izmantojot TKS (kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8/200@);
  • nodokļu maksātāja personīgajā kontā (kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. jūnija rīkojumu Nr. ММВ-7-17/260@).

LŪDZU, ŅEMIET VĒRĀ UZMANĪBU! Biežāki kļuvuši krāpšanas gadījumi - uzņēmumam pa e-pastu tiek sūtītas vēstules par nodokļu un nodevu parādu esamību. Vēstulei pievienots vīrusa fails, kura palaišana rada traucējumus datora darbībā. Federālais nodokļu dienests nekad nesūta nodokļu prasības pa e-pastu!

Ja nodokļu iestādes nodokļu maksāšanas pieprasījumu nosūtīs pa pastu, tas tiks piegādāts uz Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā vai vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā norādīto adresi. Tas ir jāņem vērā, ja nodokļu maksātāja faktiskā un juridiskā adrese nesakrīt, jo saskaņā ar likumu šāda vēstule tiek uzskatīta par saņemtu 6. darbadienā no nosūtīšanas dienas. Tas nozīmē, ka, sākot ar 7. dienu pēc nodokļu maksājuma pieprasījuma nosūtīšanas, nodokļu iestādes sagaida, ka jūs veiksiet nokavējuma naudas atmaksu.

Inspektori nosūtīs fiziskai personai nodokļu maksājuma pieprasījumu uz pasē norādīto reģistrācijas adresi.

Ja nodokļu iestādes ir nosūtījušas jums pieprasījumu maksāt nodokli saskaņā ar TKS, jums ir jānosūta kvīts, kas apliecina dokumenta saņemšanu 6 dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde nosūtīja pieprasījumu. Ja inspektori 6 dienu laikā nesaņem no jums kvīti, viņiem ir tiesības bloķēt uzņēmuma norēķinu kontu. Lai tas nenotiktu, iesakām regulāri pārbaudīt valsts aģentūrām izmantoto ziņošanas programmu.

Ja laikā, kas pagājis kopš nodokļa samaksas pieprasījuma nosūtīšanas, nodokļu maksātāja parāds ir mainījies, nodokļu administrācija nosūtīs precizētu pieprasījumu.

Kad jāizpilda prasība maksāt nodokli?

Kas jādara, saņemot nodokļu pieprasījumu? Ja jūs tam nepiekrītat, tad 1 gada laikā varat to pārsūdzēt augstākā iestādē. Taču šajā laikā nodokļu iestādēm var būt laiks iekasēt naudu piespiedu kārtā, tāpēc jums ir jāiebilst pret pieprasījumu, ja nepieciešams, pēc iespējas ātrāk.

Nodokļu maksājuma pieprasījumā ir norādīts datums, līdz kuram jāatmaksā nodokļu parāds, līgumsods vai soda nauda. Parasti šis periods ir 10 kalendārās dienas. Ja šajā laikā samaksājat nepieciešamo summu, tad nodokļa maksāšanas prasība tiek uzskatīta par izpildītu.

Kas notiek, ja uzņēmums noteiktajā termiņā parādu neatmaksā? Šajā gadījumā nodokļu iestādēm ir 2 mēneši, lai pieņemtu lēmumu par parāda neapstrīdamu piedziņu un organizācijas norēķinu kontu bloķēšanu. Ar Krievijas pasta starpniecību personīgi vai ar TKS starpniecību nodokļu maksātājam tiek izsniegts lēmums par iekasēšanu - lēmums tiek uzskatīts par saņemtu 6. darbadienā. Tad nodokļu iestādes nosūta bankai inkasāciju, lai pārskaitītu nepieciešamo summu budžetā.

Lasiet par maksimālo nokavēto summu, ko Federālais nodokļu dienests var atgūt, neiesaistot tiesu iestādes. .

Ja nodokļu iestādes nokavēja 2 mēnešu termiņu, tad naudu vairs nevarēs piedzīt neapstrīdami. Tagad viņiem ir vēl 4 mēneši, lai vērstos tiesā un saņemtu tiesas parādu.

Kad nodokļu parādus var norakstīt no depozīta konta, uzzini izdevumā.

Tādējādi organizācijai pēc nodokļu nomaksas pieprasījuma saņemšanas attiecības ar budžetu būtu jānokārto pēc iespējas ātrāk, pretējā gadījumā nodokļu iestādes naudu saņems pašas vai tiesas ceļā.

Fiziskām personām nodokļu maksāšanas prasības izpildes kārtībā ir dažas atšķirības - pilsonim parāds budžetā jāatmaksā prasībā noteiktajā termiņā. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes vēršas tiesā ar pieteikumu par parāda piedziņu.

Pieprasījums par nokavēto apdrošināšanas prēmiju samaksu

Ne tikai nodokļu iestādēm ir tiesības iekasēt līdzekļus no nemaksātāja. Apdrošināšanas prēmiju samaksas pienākuma nepildīšana ir saistīta arī ar līdzekļu piespiedu iekasēšanu no organizācijas vai uzņēmēja. Un, lai gan kopš 2017. gada apdrošināšanas prēmijas, uz kurām attiecas likums “Par apdrošināšanas prēmijām...” 2009. gada 24. jūlijā Nr. 212-FZ, ir nodotas nodokļu iestāžu jurisdikcijā un ir pakļautas nodaļas noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. pantu Sociālās apdrošināšanas fonds saglabāja pienākumu pārraudzīt nelaimes gadījumu apdrošināšanas iemaksas. Līdz ar to tiek saglabāta iespēja iekasēt iemaksas no Sociālās apdrošināšanas fonda.

Iekasēšanas procedūra ir līdzīga: fonds nosūta pieprasījumu par iemaksu, soda vai soda samaksu. Parādniekam nokavējuma nauda jāatmaksā 10 dienu laikā, pretējā gadījumā 2 mēnešu laikā fondam ir tiesības pieņemt lēmumu par naudas līdzekļu piespiedu piedziņu. Ja valsts iestāde ir nokavējusi lēmuma pieņemšanas termiņu, tad saglabājas iespēja piedzīt parādu ar tiesas starpniecību.

Uzziniet, vai iemaksu pieprasījums, kas saņemts pa parastu, nevis ierakstītu pastu, ir likumīgs.

SVARĪGS! Ja uzņēmuma norēķinu kontā nav pietiekami daudz līdzekļu, valsts iestādēm ir tiesības saņemt naudu no tā īpašuma. Tomēr nodokļu iestādes vai fondi nevar iekasēt parādu tieši no īpašuma. Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts rakstos:

  • "Vai fondiem ir tiesības atsavināt apdrošinājuma ņēmēja īpašumu, iepriekš nepieprasot līdzekļus?" ;
  • "RF bruņotie spēki: informācijas trūkums par kontiem nedod pamatu līdzekļiem nekavējoties sākt parādu piedziņu no īpašuma" .

Uzņēmuma vai privātpersonas savlaicīga un pilnīga nodokļu nomaksas pienākuma nepildīšana ir saistīta ar finansiāliem zaudējumiem (kavējuma naudas un soda naudas samaksa, norēķinu konta bloķēšana), kā arī reputācijas - problēmas ar kredītu saņemšanu no bankām, nevar izslēgt dalību konkursos un konkursos.

Materiāli no mūsu sadaļas “Nodokļu (iemaksu) maksājuma pieprasījums” palīdzēs pareizi un savlaicīgi reaģēt uz prasību maksāt nodokli un izvairīties no iespējamām negatīvām sekām

(turpmāk – Kodekss) ir noteikts trīs mēnešu termiņš nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju, līgumsodu, soda naudas, procentu samaksas pieprasījuma nosūtīšanai (turpmāk – maksājuma pieprasījums) no atklāšanas dienas. no parādiem. Ja nokavējuma naudas un parāda summa par līgumsodiem un soda naudu, kas saistīta ar šo nokavējumu ir mazāk nekā 500 rubļu, maksājuma pieprasījums jānosūta nodokļu maksātājam ne vēlāk kā gada laikā no nokavējuma naudas atklāšanas dienas.

Tiek nosūtīts maksājuma pieprasījums, kas nosūtīts nodokļu maksātājam, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem ne vēlāk kā 20 dienas pēc viena mēneša termiņa beigām no attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas (Kodeksa 101. panta 9. punkts).

Prasība maksāt apdrošināšanas prēmijas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda lēmumu, kas stājies spēkā par izdevumu nepieņemšanu apdrošināšanas seguma apmaksai, kas pieņemta, pārbaudot likuma spēkā esamību. deklarētie izdevumi par Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonda veikto obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas segumu pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti, nodokļu iestādei jānosūta apdrošināšanas iemaksu maksātājam. 10 dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde saņem attiecīgo lēmumu (Kodeksa 70. panta 2.1. punkts).

Minētajā pantā noteiktie noteikumi attiecas arī uz Kodeksa 9. nodaļā paredzētajiem maksājuma pieprasījumu nosūtīšanas termiņiem.

Maksājuma pieprasījums, kas nosūtīts nodokļu maksātājam saskaņā ar Kodeksa 204. pantu, kā arī pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, tiek veidots atsevišķi.

Uzņēmumu grupas atbildīgajam dalībniekam saskaņā ar Kodeksa 70.panta 1. un 2.punktu nosūtītie maksājuma pieprasījumi tiek veidoti atsevišķi.

Maksājuma pieprasījums ir aizpildīts divos eksemplāros saskaņā ar veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 13. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-8/179@.

Viens maksājuma pieprasījuma eksemplārs tiek nodots nodokļu maksātājam personīgi pret kvīti, nosūtīts ierakstītā vēstulē, pārsūtīts elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem saskaņā ar Nodokļu maksātājam nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju samaksas pieprasījuma nosūtīšanas kārtību, sodi, naudas sodi, procenti elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem, kas apstiprināti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 27. februāra rīkojumu N ММВ-7-8/200@ (reģistrēts Krievijas Tieslietu ministrijā 2017. gada 15. maijā Nr. 46729) vai caur nodokļu maksātāja personīgo kontu saskaņā ar Nodokļu maksātāja personīgā konta uzturēšanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 22.08.2017 rīkojumu Nr. ММВ-7-17/617@ (Reģistrēja: Krievijas Tieslietu ministrija 15.12.2017. Nr. 49257). Ja norādītais maksājuma pieprasījums tiek nosūtīts ierakstītā vēstulē, tas tiek uzskatīts par saņemtu pēc sešām dienām no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas (Kodeksa 69. panta 6. punkts).

Otro maksājuma pieprasījuma eksemplāru ar datumu un nodokļu maksātāja parakstu piegādes brīdī vai dokumentu, kas apliecina maksājuma pieprasījuma nosūtīšanas datumu ierakstītā sūtījumā, glabā nodokļu iestāde.

Nodokļu maksātājam nosūtītā nodokļa samaksas prasības izpildes termiņam saskaņā ar Kodeksa 69. panta 4. punktu jābūt 8 darba dienas no dienas, kad to saņēmis nodokļa maksātājs, ja vien šajā maksājuma pieprasījumā nav noteikts ilgāks nodokļa samaksas termiņš.

Maksājuma pieprasījumā, kas nosūtīts nodokļu maksātājam saskaņā ar Kodeksa 204. panta 13. punktu, ieteicams noteikt maksājuma termiņu, kas nav ilgāks par piecām dienām no dienas, kad nodokļu maksātājs to saņēmis.

Ja nodokļu maksātājs saņem tiesības pārstrukturēt nodokļu, nodevu, apdrošināšanas prēmiju un uzkrāto līgumsodu un soda naudas parādu, piešķirot atlikto maksājumu, iemaksas plānu vai noslēdzot līgumu par ieguldījumu nodokļa kredītu pirms lēmuma pieņemšanas par nodokļa, nodevas iekasēšanu, apdrošināšanas prēmijas, līgumsodi, soda naudas, procenti, iepriekš nosūtīts nodokļa maksāšanas pieprasījums tiek atsaukts ne vēlāk kā trīs darbdienu laikā no restrukturizācijas tiesību piešķiršanas, atlikšanas (nomaksas plāna), ieguldījumu nodokļa kredīta līguma noslēgšanas dienas vai pēc nodokļu iestāde saņem informāciju par restrukturizācijas tiesību piešķiršanu, atlikšanas (nomaksas plāna) piešķiršanu un ieguldījumu nodokļa kredīta līguma noslēgšanu.

Ja mainās nodokļu maksātāja pienākums maksāt nodokļus, nodevas vai nodokļu apdrošināšanas iemaksas, nodokļu iestāde nodokļu maksātājam nosūta precizētu maksājuma pieprasījumu kārtībā.

Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav atsevišķa termiņa soda samaksas pieprasījuma nosūtīšanai situācijā, kad nodokļu parāda summa jau ir samaksāta. Tajā tikai teikts, ka 70. pantā noteiktie noteikumi attiecas arī uz maksājuma pieprasījumu un soda sankciju nosūtīšanas termiņiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. panta 3. punkts).

Šajā sakarā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2013.gada 30.jūlija rezolūcijas Nr.57 51.punktā paskaidroja: tā kā soda naudu var maksāt gan vienlaikus ar nodokli, gan pēc nodokļa samaksas, prasība samaksāt soda naudu par nokavējuma naudu, kas radusies konkrēta nodokļu (pārskata) perioda rezultātā, tiek nosūtīta šādos termiņos:

    ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no brīža, kad nodokļu maksātājs ir samaksājis visu nokavējuma naudu;

    ne vēlāk kā trīs mēnešus no pēdējās nokavējuma naudas samaksas dienas, ja tiek atmaksāts pa daļām.

Šie Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma precizējumi tika sniegti, neņemot vērā izmaiņas, kas veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. panta 1. punktā attiecībā uz noteiktā termiņa ilgumu. Attiecīgi Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma noteiktā kārtība ir piemērojama tikai soda naudas parādiem, kuru summa ir 500 rubļu vai vairāk. Un attiecībā uz soda kavējumiem, kas ir mazāki par 500 rubļiem, nodokļu iestādēm ir viens gads, lai iesniegtu pieprasījumu, kas arī sākas vai nu no visas nokavējuma naudas samaksas brīža, vai arī no dienas, kad samaksāts. pēdējā nokavējuma daļa, ja atmaksa pa daļām.

Ja termiņš ir nokavēts

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka nodokļu (soda naudas, soda naudas, procentu) samaksas pieprasījuma iesniegšanas termiņu pārkāpšanas sekas. Praksē nodokļu inspekcijas prasības izvirza arī pēc tam noteiktā termiņa beigām. Tajā pašā laikā tie iziet no pozīcijas, kas atspoguļota Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2011. gada 1. novembra rezolūcijā Nr. 8330/11, saskaņā ar kuru šis pārkāpums pats par sevi neizraisa sprieduma spēkā neesamību. prasījumu, ja tā izsniegšanas brīdī nav zudusi iespēja piedzīt nodokļu parādu.

Tāpat der atcerēties, ka pieprasījuma iesniegšanas termiņa nokavēšana nepalielina nodokļu maksājumu piespiedu iekasēšanas termiņu. Tas norādīts, piemēram, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2014.gada 22.aprīļa nolēmumā Nr.822-O un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011.gada 1.novembra rezolūcijā Nr. 8330/11. Ņemsim vērā, ka Krievijas Federālais nodokļu dienests ar 2015. gada 17. jūlija vēstuli Nr. SA-4-7/12690@ nosūtīja izmantošanai savā darbā Tiesu aktu pārskatu, kurā cita starpā ir ietverts arī iepriekš minētais. Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas lēmums.

Par obligātās iekasēšanas termiņu neievērošanu nodokļu maksātājs var ziņot, pārsūdzot:

    prasības, kas viņam nosūtītas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 70. pantu;

    lēmums par piedziņu no līdzekļiem, kas pieņemts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46.

kā arī iebildumu pret nodokļu inspekcijas iesniegto prasību saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. panta noteikumiem.

Kādā termiņā nodokļu iestādei jānosūta nodokļu maksātājam pieprasījums par soda naudu?

Nodokļu maksāšanas pienākuma neizpilde vai nepienācīga izpilde ir pamats nodokļu iestādei nosūtīt nodokļu maksātājam lūgumu samaksāt nodokli (Nodokļu kodeksa 45. panta 1. punkts). Turklāt saskaņā ar Regulas Nr. Nodokļu kodeksa (turpmāk – Kodekss) 72. pantu, var nodrošināt nodokļu un nodevu maksāšanas pienākuma izpildi, jo īpaši soda naudas. Sods ir naudas summa, kas nodokļu maksātājam jāsamaksā gadījumā, ja nodokļu vai nodevu, tostarp nodokļu, kas samaksāti saistībā ar preču pārvietošanu pāri Muitas savienības muitas robežai, samaksas gadījumā, vēlāk nekā noteiktajā termiņā. tiesību akti par nodokļiem un nodevām (NK 75. pants). Līgumsods tiek uzkrāts par katru nokavēto nodokļa vai nodevas pienākuma izpildes kalendāro dienu, sākot no nākamās dienas pēc nodokļu un nodevu likumdošanā noteiktā nodokļa vai nodevas samaksas. Šajā gadījumā tiek ņemta procentu likme, kas vienāda ar 1/300 no tajā laikā spēkā esošās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes (Nodokļu kodeksa 75. panta 3. un 4. punkts).

Jāņem vērā, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Kodeksa 75. pantu soda naudu maksā vienlaikus ar nodokļu un nodevu samaksu vai pēc šo summu samaksas pilnā apmērā. Tas ir, likumdevējs pieļauj, ka sodus var ieskaitīt budžetā pēc tam, kad nodokļu maksātājs ir nomaksājis savu attiecīgā nodokļa parādu. Tāpēc praksē ir iespējama situācija, kad nodokļu maksātājs aizmirst par šādu “sīkumu”.

Ja ir nodokļu parāds, nodokļu iestādes pieprasa to atmaksāt. Periods, kurā inspektori to nosūtīs, ir atkarīgs no nokavējuma iemesla.

Parasti pieprasījums tiek iesniegts ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no nokavējuma naudas atklāšanas dienas (Nodokļu kodeksa 70. pants). Tomēr šim noteikumam ir vairāki izņēmumi. Tātad, pirmkārt, ja nokavējuma naudas un soda un soda naudas summa, kas saistīta ar šo nokavējumu, ir mazāka par 500 rubļiem, prasība samaksāt nodokli ir jānosūta nodokļu maksātājam ne vēlāk kā gada laikā no nokavējuma naudas atklāšanas dienas. .

Otrkārt, prasība maksāt nodokli, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, jānosūta nodokļu maksātājam (atbildīgajam dalībniekam nodokļu maksātāju konsolidētajā grupā) 20 dienu laikā no attiecīgā lēmuma spēkā stāšanās dienas.

Kodeksā kā tāds nav noteikts atsevišķs termiņš, kādā jāiesniedz pieprasījums par soda naudu, kas uzkrāta par nokavējuma naudu, kas radusies konkrēta nodokļu (pārskata) perioda beigās. panta 3. punktā. Kodeksa 70. pantā ir tikai norādīts, ka šajā pantā noteiktie noteikumi attiecas arī uz maksājuma pieprasījumu un soda naudas nosūtīšanas termiņiem. Šajā sakarā Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2013.gada 30.jūlija lēmuma Nr.57 51.punktā skaidroja, ka, tā kā sodus var maksāt gan vienlaikus ar nodokli, gan pēc tam, prasība maksāt soda naudu uzkrāta no summas. Nokavējuma nauda, ​​​​kas radusies noteiktā nodokļu (pārskata) perioda rezultātā, tiek nosūtīta šādos termiņos:

Ne vēlāk kā trīs mēnešu laikā no brīža, kad nodokļu maksātājs ir samaksājis visu nokavējuma naudu;

Ne vēlāk kā trīs mēnešus no pēdējās nokavējuma naudas daļas samaksas dienas, ja tiek atmaksāts pa daļām.

Tikmēr 1. punktā Art. Kodeksa 70. pants paredz atšķirīgu, ilgāku termiņu prasības iesniegšanai, ja nodokļu, soda un soda naudas parāds nepārsniedz 500 rubļu. Attiecīgi Augstākās šķīrējtiesas plēnuma noteiktā kārtība ir attiecināma tikai uz līgumsodu parādiem, kuru summa pārsniedz 500 rubļu. Kā izriet no Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 3. augusta vēstules N 03-02-07/1/45510, pretējā gadījumā, tas ir, attiecībā uz mazākiem soda parādiem, inspektoriem ir viens gads, lai izdotu pieprasījumu, kas arī sākas skaitīt vai nu no brīža, kad nodokļu maksātājs samaksā visu nokavējuma naudu, vai no pēdējās nokavējuma naudas samaksas dienas, ja tiek atmaksāts pa daļām.

Rakstā tiks paskaidrots, kā Federālā nodokļu dienesta inspekcija iekasē nodokļu un apdrošināšanas iemaksu parādus, kādā termiņā organizācijai ir jāizpilda prasība maksāt nodokļus un kā organizācijas ieskaita nodokļus budžetā.

Jautājums: Prasībās, kas nāk no nodokļu inspekcijas, ir norādīta soda summa, bet paša nodokļa nav. Vai tas ir likumīgi? Un, ja ar nodokļu iestādes lēmumu tika arestēts nodokļu maksātāja īpašums vai ar tiesas lēmumu tika apturēti darījumi ar nodokļu maksātāja bankas kontiem, arestēti naudas līdzekļi vai nodokļu maksātāja manta, un rezultātā organizācija nevarēja atmaksāt. nokavējuma naudu par norādīto periodu, soda nauda netiek iekasēta. Kāda likuma norma to regulē?

Atbilde: Prasība maksāt nodokli ir jāizdod saskaņā ar Art. 69 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tajā jābūt informācijai par nodokļu parāda apmēru, pieprasījuma nosūtīšanas brīdī uzkrāto soda sankciju apmēru, pieprasījuma izpildes termiņu, kā arī par pasākumiem nodokļa iekasēšanai un nodokļa maksāšanas pienākuma izpildes nodrošināšanai. , ko piemēro gadījumā, ja nodokļu maksātājs neizpilda pieprasījumu.

Organizācijai nav pienākuma izpildīt prasību, kas sastādīta ar pārkāpumiem.

Kā Federālais nodokļu dienests iekasē nodokļu un apdrošināšanas prēmiju parādus

Prasības izpilde

Kādā termiņā organizācijai ir jāizpilda prasība maksāt nodokli (apdrošināšanas iemaksa, soda nauda, ​​soda nauda)

Organizācijas pienākums ir izpildīt nodokļu (apdrošināšanas prēmijas, soda naudas, soda naudas) nomaksas prasību astoņu darba dienu laikā pēc tās saņemšanas. Nodokļu iestādei ir tiesības noteikt ilgāku termiņu nokavējuma naudas dzēšanai (tas jānorāda tieši pieprasījumā). Tas izriet no Nodokļu kodeksa 4. daļas 4. daļas, 69. panta un 6.1 panta 6. punkta.

Situācija: Vai organizācijai ir jāpilda prasība maksāt nodokli (apdrošināšanas iemaksu), ja tā ir nepareizi aizpildīta?

Nē, man nevajag.

Nodokļu (apdrošināšanas iemaksu) samaksas prasību iesniegšanas kārtība ir noteikta Nodokļu kodeksa 69. panta punktos. Pieprasījumā jānorāda vismaz:

nodokļu (apdrošināšanas prēmijas) parāda summa;

soda naudas summa, kas uzkrāta prasības iesniegšanas brīdī;

nodokļa (apdrošināšanas iemaksas), par kuru radās parāds, samaksas termiņš;

pasākumi, ko veiks nodokļu iestāde, ja organizācija nenomaksā parādus;

pamatojums, uz kura pamata tiek iekasēts nodoklis (apdrošināšanas prēmija), un nodokļu tiesību aktu noteikumi, kas uzliek organizācijai pienākumu to maksāt.

Ja nodokļa (apdrošināšanas iemaksas) samaksas pieprasījumā nav norādīti dati no minētā saraksta, tas uzskatāms par sastādītu ar pārkāpumiem. Organizācijai šī prasība nav jāievēro. Pie šāda secinājuma nonācis Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2003.gada 22.jūlija rezolūcijā Nr.2100/03.

Kā organizācijas ieskaita budžetā nodokļus un apdrošināšanas iemaksas

Kad sodi netiek iekasēti

Šādos gadījumos sodi netiek iekasēti.

1. Īpašuma arests. Soda nauda netiek iekasēta, ja parāds radies šādu iemeslu dēļ:

organizācijas īpašums tika arestēts ar nodokļu inspekcijas lēmumu;

tika apturēta darbība organizācijas kontos, ar tiesas lēmumu kā pagaidu līdzeklis tika apcietināta nauda un cita manta.

Šādos gadījumos sodi netiek iekasēti par visu laiku, kurā šādi lēmumi ir spēkā.

Iesniedzot pieteikumu atlikšanai (nomaksas plānam) vai ieguldījumu nodokļa atlaidei, organizācija neapturēs nokavējuma naudas uzkrāšanu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 3. punkta 2. punktā.

2. Regulējošo aģentūru skaidrojumi. Sodi netiek uzkrāti, ja nokavētie maksājumi radušies tāpēc, ka, aprēķinot nodokļus un apdrošināšanas prēmijas, organizācija vadījusies pēc regulējošo aģentūru rakstiskiem paskaidrojumiem un (vai) ievērojusi tai nosūtītos nodokļu inspekcijas norādījumus (motivētu atzinumu). nodokļu uzraudzības process (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 8. punkts).

3. Tā paša nodokļa pārmaksa. Sods netiek iekasēts, ja organizācijai ir pārmaksa par to pašu nodokli un pārmaksas summa nav mazāka par nokavēto maksājumu. Šajā gadījumā inspekcijai ir patstāvīgi jāieskaita nodokļu pārmaksa par iepriekšējiem periodiem ar kārtējā perioda nokavējuma naudu. Līdz ar to parāds tiks pilnībā atmaksāts. Līdz ar to nav pamata uzkrāt sodus. Tas izriet no rakstiem