Pinigų srautų ataskaita (ŠANSAI) yra lentelinė finansinių ataskaitų forma, kurioje pateikiami duomenys apie lėšų srautą jų įplaukų organizacijoje ir mokėjimų straipsnių kontekste. Ši ataskaita yra viena iš 4 pagrindinių finansinių ataskaitų formų (kitos trys yra: balansas, pelno (nuostolių) ataskaita ir nuosavybės pokyčių ataskaita).

Pasaulinėje praktikoje yra du pinigų srautų ataskaitos rengimo būdai: tiesioginis ir netiesioginis. Rusijos ataskaita sudaroma tiesioginiu metodu, kuriame aiškiai nurodomi straipsniai, per kuriuos vyko pinigų srautai. Taikant netiesioginį metodą pinigų srautų duomenys gaunami ne tiesiogiai, o koreguojant pajamas pagal nepiniginių straipsnių pokyčius.

Pinigų srautų ataskaitos struktūra

Ataskaitą sudaro trys skyriai:

pinigų srautai iš einamosios veiklos (operacijos pagrindinės organizacijos veiklos srityse);
pinigų srautai iš investicinės veiklos (operacijos, susijusios su investicijomis, paskolų išdavimu ir kt.);
pinigų srautai iš finansinių operacijų (finansavimo pritraukimo operacijos, tiek skolintos lėšos, tiek savininkų investicijos).

Pinigų srautų ataskaitos forma

Šiuo metu galioja apskaitos ataskaitų formos, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n „Dėl organizacijų apskaitos atskaitomybės formų“. Galite atsisiųsti pinigų srautų ataskaitą.

Kam naudojamas ODDS?

Pinigų srautų ataskaita yra vertingas informacijos šaltinis analizuojant faktinius pinigų srautus. Skirtingai nuo „apskaitos“ rodiklių, tokių kaip pajamos ar pelnas, kurie labai priklauso nuo apskaitos taisyklių, pinigų srautai leidžia investuotojams tiksliau nustatyti, kaip įmonė išleidžia pinigus ir kokios grąžos galima tikėtis investavus į juos.

Skirtingai nuo balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos, pinigų srautų ataskaitą rengia ne visos vadovaujančios organizacijos. Smulkaus verslo organizacijos gali nerengti šios ataskaitos, jei mano, kad joje nėra jų veiklai įvertinti svarbių rodiklių. Be to, ODDS reiškia metines finansinių ataskaitų formas, t.y. formas, kurias įstatymas reikalauja parengti tik metų pabaigoje (nors organizacijos savo nuožiūra ataskaitą gali parengti per metus – kas mėnesį ar kas ketvirtį).

Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.

Pinigų srautų ataskaita: duomenys buhalteriui

Federalinis standartas „Pinigų srautų ataskaita“ nuo 2019 m
Pinigų srautų ataskaitoje. Pagal Standarto Nr.78n 12 punktą rengiama pinigų srautų ataskaita... nustatoma tokia pinigų srautų ataskaitos rodiklių pateikimo struktūra. 1 skirsnis Rodiklis „Įplaukos“ ... iš einamosios veiklos, pateiktos pinigų srautų ataskaitoje, ir grynasis veiklos rezultatas, ... pinigų srautų ataskaita. Taigi iš esmės naujos pinigų srautų ataskaitos surašymo ir pildymo taisyklės...
Komentaras Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. gruodžio 30 d. įsakymui Nr. 278n: Federalinis viešojo sektoriaus organizacijų apskaitos standartas „Pinigų srautų ataskaita“
Viešojo sektoriaus organizacijų apskaita „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau – Standartas Nr. 278n). ... viešojo sektoriaus organizacijų apskaita „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau – Standartas Nr. 278n). ... nustato pinigų srautų ataskaitos rengimo metodinius pagrindus. Pinigų srautų ataskaita apibūdina pinigų likučių pokytį... nuo einamosios veiklos, pateikto pinigų srautų ataskaitoje, su grynuoju veiklos rezultatu,...
Viešas ataskaitų teikimo rodiklių atskleidimas
Rezultatai; pinigų srautų ataskaita (galioja nuo 2019-01-01 GHS „Pinigų srautų ataskaita“); aiškinamoji..., finansinės veiklos ataskaita, pinigų srautų ataskaita, aiškinamasis raštas, ataskaitos, kuriose pateikiama...
Apskaitos (biudžeto) ataskaitų pasikeitimų peržiūra
96 000). Pinigų srautų ataskaita Kita pakeitimų paveikta ataskaita yra pinigų srautų ataskaita (forma... veiklos rezultatai (forma 0503721, 0503121); pinigų srautų ataskaita (forma 0503723, 0503123); informacija apie...
Organizacijų 2018 metų metinės finansinės atskaitomybės auditas
Lėšos, nuosavybės pokyčių ataskaita, pinigų srautų ataskaita. Be to, pasak...
Gautinų sumų atspindėjimas ataskaitų apskaitos formose
...“ (instrukcijos Nr. 33n 72.1 punktas). Įstaigos pinigų srautų ataskaita (forma 0503723) Ataskaita (forma... finansinė-ūkinė veikla (forma 0503737); Įstaigos pinigų srautų ataskaita (forma 0503723); informacija apie...
Pagrindiniai biudžetinių ir savarankiškų įstaigų finansinių ataskaitų pakeitimai
230, 240, 250, 260, 290. Įstaigos pinigų srautų ataskaita (f. 0503723). 12 punktas...
Svarbių biudžeto apskaitos pokyčių apžvalga nuo 2019 m
... ; 2018-05-30 Nr.122n): „Pinigų srautų ataskaita“; „Apskaitos politika, numatomos vertės ir... d. Išimtis yra „Pinigų srautų ataskaitos“ standarto nuostatos, atspindinčios informaciją apie išvestines finansines priemones... įstaigos veiklos rezultatus (f. 0503721); įstaigos pinigų srautų ataskaita (f. 0503723); informacija apie... finansinius veiklos rezultatus (f. 0503121); pinigų srautų ataskaita (f. 0503123); biudžeto ataskaita...
Buhalterinės apskaitos formų pildymo aktualijos
0503738) atsispindės taip: Įstaigos pinigų srautų ataskaita (f. 0503723) 3. Keisti...

2017 metais reikia pasirūpinti 2016 metų pinigų srautų ataskaitos pildymu. Kas turėtų pateikti ataskaitą? Koks ataskaitos tikslas? Kaip ataskaitos pildymas susijęs su PBU ir kokios eilutės apibūdina įmonės būklę? Kaip ataskaitoje išryškinti PVM ir gyventojų pajamų mokestį? Išsiaiškinkime ir sukurkime įdaro pavyzdį.

Tikslas ir ataskaitos forma

Pinigų srautų ataskaita apibūdina visas organizacijos įplaukas ir mokėjimus, taip pat fondų likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje - 2016 m. Tai ir yra ataskaitos, kuri pildoma 2017 m., tikslas (). 2016 metų ataskaitoje turi būti parodyti visi kvitai ir mokėjimai, taip pat nurodyti grynųjų pinigų likučiai 2016 metų pradžioje ir pabaigoje. Tokios ataskaitos forma buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos liepos 2 dienos įsakymu. 2010 Nr.66n. Jis turi būti užpildytas remiantis 2016 m. rezultatais ir pateiktas kaip 2016 m. metinės finansinės atskaitomybės dalis.

Kas turėtų jį paimti?

Visos apskaitos organizacijos privalo parengti 2016 m. pinigų srautų ataskaitą ir pateikti ją Federalinei mokesčių tarnybai. Tuo pačiu metu organizacijos, turinčios teisę naudoti supaprastintas apskaitos ir atskaitomybės formas, turi teisę neteikti ataskaitos. Pavyzdžiui, mažos įmonės (2011 m. gruodžio 6 d. įstatymo Nr. 402-FZ 6 straipsnio 4–5 dalys, Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymo Nr. 66n 6 punktas).

Ką įtraukti į ataskaitą
Pinigų srautų ataskaitoje reikia apibendrinti informaciją apie trijų rūšių įmonės veiklą 2016 m.: einamąją, investicinę ir finansinę. Kiekvienai veiklos rūšiai ataskaita turi savo skyrių:
„Einamųjų operacijų pinigų srautai“;
„Pinigų srautai iš investicinių operacijų“;
„Pinigų srautai iš finansinių operacijų“.

Kiekvienoje grupėje pažymėkite, kiek pinigų buvo gauta ir kiek sumažėjo, taip pat tokių įplaukų ir išlaidų ataskaitiniu laikotarpiu rezultatą (PBU 23/2011 12 ir 13 punktai).
Nustatykite grynųjų pinigų likučius 2016 m. pradžioje ir pabaigoje visai organizacijai, atsižvelgdami į filialus ir atstovybes. 2016 m. rodikliai turėtų būti rodomi lyginant su panašiais 2015 m.

Pildymo instrukcijos

2016 m. pinigų srautų ataskaitos sudarymo tvarka nurodyta PBU 23/2011, patvirtintame. Rusijos finansų ministerijos įsakymu 02.02. 2011 Nr.11n. Privaloma užpildyti ataskaitą pagal šias taisykles, jei Federalinei mokesčių tarnybai pateikiate pinigų srautų ataskaitą (CFS) kaip 2016 m. finansinės atskaitomybės dalį.

Atkreipiame dėmesį, kad 2016 metų pinigų srautų ataskaita gali būti reikalinga ne tik pateikiant patikrinimui. 2017 metais jis taip pat pildomas, pavyzdžiui, bankams, steigėjams ar Rosstat institucijoms. Tokiose situacijose nebūtina laikytis PBU 23/2011 taisyklių. Tiesiog laikykitės bendrųjų finansinių ataskaitų rengimo reikalavimų, nustatytų PBU 4/99. Ir to pakaks.

ODDS nereikia atspindėti pinigų judėjimo įmonėje – pavyzdžiui, grynųjų pinigų įnešimas į einamąją sąskaitą (PBU 23/2011 6 straipsnis).

Naujiems buhalteriams gali būti sudėtinga pirmą kartą užpildyti pinigų srautų ataskaitą. Be to, nėra lengva rasti įprastą apgaulės lapą, kuris iššifruotų 2016 m. ODS pildymo algoritmą „manekenams“. Todėl svarstome kreiptis į patyrusių buhalterių rekomendacijas. Štai, pavyzdžiui, du iš jų: Kad būtų lengviau užpildyti ODDS, sąskaitose 50 „Pinigai“, 51 „Pinigų sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“ logiška analitinę apskaitą organizuoti pagal pinigų srautų tipą. . Šiems tikslams sukurti atskiras subsąskaitas visų tipų įplaukoms ir mokėjimams, kurie yra minimi 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje ir atsiranda organizacijos veikloje. Taigi, pavyzdžiui, norėdami užpildyti 4122 eilutę „Mokėjimai, susiję su darbuotojų atlyginimu“, galite sukurti subsąskaitą tuo pačiu pavadinimu. Iš pirkėjų gautas, tiekėjams sumokėtas ir į biudžetą pervestas PVM 2016 metų pinigų srautų ataskaitoje turi būti parodytas sugriuvus (PBĮ 23/2011 16 p.). Todėl būtų gerai, kad jūsų debesų apskaitos programa ar paslauga šias PVM sumas apskaitytų atskirai. Jei programoje tokios apskaitos nėra, tuomet pildydami ODDS turėsite rankiniu būdu „išskirti“ PVM nuo visų kvitų ir mokėjimų sumų.

PVM sumos pinigų srautų ataskaitoje gali būti nurodytos šiose eilutėse:

4119 „Kiti įplaukos“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir biudžetui pervesta PVM suma yra mažesnė nei gauta iš pirkėjų, užsakovų ir biudžeto;
4129 „Kiti mokėjimai“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir biudžetui pervesta PVM suma viršija gautą iš pirkėjų, užsakovų ir biudžeto.

Nustatant šių eilučių rodiklius taip pat atsižvelgiama į sumokėtas (gautas) PVM sumas, susijusias su investiciniais ir finansiniais sandoriais (PBU 23/2011 „b“ papunktis, 16 punktas, 12 punktas).

Sutraukti duomenys: kaip rodyti ODS
Atskiri pinigų srautai 2016 m. ataskaitoje turi būti rodomi sutraukti. Pavyzdžiui, jei jie apibūdina ne tiek organizacijos veiklą, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (arba) kai įplaukos iš vienų yra susijusios su mokėjimais kitiems. Taigi, visų pirma, sutrauktoje formoje būtina parodyti (PBU 23/2011 16 punktas):
komisinio agento ar agento kvitai, susiję su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas);
netiesioginiai mokesčiai (PVM ir akcizai) kaip pirkėjų ir klientų įplaukų dalis, mokėjimai tiekėjams ir rangovams ir mokėjimai į Rusijos Federacijos biudžetą arba kompensacija iš jo;

Toliau apžvelgsime keletą klausimų, su kuriais gali susidurti pradedantieji buhalteriai, sudarydami 2016 m. ODS, ir pateiksime 2017 m. pateiktos ataskaitos pildymo pavyzdį.

Indėliai ataskaitoje

Indėlių atspindėjimo tvarka 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje priklauso nuo to, ar indėlis yra pinigų ekvivalentas, ar ne.

Įvairūs pinigų ekvivalentai gali būti bankuose atidaryti indėliai iki pareikalavimo ir indėliai iki trijų mėnesių. Tačiau 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje (PBU 23/2011 6 punktas) rodyti nereikia:

lėšų pervedimas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į depozitinę sąskaitą;
pinigų gavimas iš depozitinės sąskaitos atsiskaitymo įmonei (išskyrus palūkanas).

Jei indėlis nėra nustatytas pinigine išraiška, parodykite judėjimą indėlio sąskaitoje:

arba skiltyje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4113 eilutėse „iš finansinių investicijų perpardavimo“ ir 4121 „žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams)“;
arba skiltyje „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ 4213 eilutėse „iš suteiktų paskolų grąžinimo, iš skolos vertybinių popierių pardavimo (teisės reikalauti lėšų kitiems asmenims)“ ir 4223 „susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu“ teisės reikalauti lėšų kitiems asmenims), paskolų teikimas kitiems asmenims.

Palūkanos už indėlius
Jei indėlis yra pinigų ekvivalentas, palūkanas nurodykite skiltyje „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas“.
Palūkanos už indėlį, kuris nėra pinigų ekvivalentas, turėtų būti atspindėtos 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje:
arba skiltyje „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „iš produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo“. Jei per vieną ataskaitinį laikotarpį buvo gautos palūkanos, parodyti sugriuvusius pinigų srautus;
arba skiltyje „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ 4214 eilutėje „dividendai, palūkanos už skolines finansines investicijas ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje“.

4490 eilutė: valiutos kurso pokytis

Jei organizacija atlieka grynųjų pinigų operacijas užsienio valiuta, mokėjimų ar kvitų sumos turi būti konvertuojamos į rublius. Norėdami tai padaryti, konvertuokite užsienio valiutą į rublius pagal oficialų valiutos keitimo kursą mokėjimo dieną. Kai organizacija turi gana daug panašių operacijų užsienio valiuta, o oficialus šios valiutos kursas šiek tiek pasikeitė, perskaičiuojant galima naudoti vidutinį mėnesio (arba trumpesnio laikotarpio) kursą - PBU 3 6 punktas. /2006.

Skirtumas, susidaręs perskaičiavus organizacijos pinigų srautus ir pinigų likučius užsienio valiuta pagal skirtingų datų kursus, turi būti atspindėtas ataskaitoje atskirai nuo einamųjų, investicijų ir finansinių srautų. 2016 m. pinigų srautų ataskaitos 4490 eilutėje parodykite tai kaip užsienio valiutos kurso pasikeitimo rublio atžvilgiu poveikį.

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu

Gyventojų pajamų mokestis, išskaičiuotas iš darbuotojų darbo užmokesčio, 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje turi būti atspindėtas kartu su darbo užmokesčio suma, iš kurios jis buvo išskaičiuotas (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. sausio 29 d. rašto priedas Nr. 07- 04-18/01). Kurioje skiltyje šios sumos turi būti nurodytos? Tai priklausys nuo to, ar organizacijos darbuotojų atlyginimas yra susijęs su įprastine veikla, kuri generuoja pajamas – einamąją veiklą (PBU 23/2011 1 d., 9 p.), ar, pavyzdžiui, su ilgalaikio turto įsigijimu ar modernizavimu – investicijomis. veikla (PBU 23/2011 1 dalis 10).

Jei kalbame apie dabartinę veiklą, tada skilties „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4122 eilutėje „Mokėjimai“ nurodykite gyventojų pajamų mokestį (PBU 23/2011 9 punktas).

Kai darbuotojų darbo užmokestis yra susijęs su organizacijos investicine veikla, gyventojų pajamų mokesčio suma bus rodoma 4221 eilutės „Mokėjimų“ eilutėje „susijusių su nepertraukiamų ir nenaudojamų įrenginių įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti. trumpalaikis turtas“ (PBU 23 /2011 a punkto 10 dalis).

Jei gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš pajamų, sumokėtų organizacijos savininkams, tada mokestis turi būti atspindėtas 4322 eilutėje „Mokėjimai“ už dividendų ir kitų išmokų už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai. )“, t. y. kaip pinigų srautų iš finansinių operacijų dalį (PBU 23/2011 11 punktas).

Alimentai
Sulaikytų alimentų sumų pervedimas nėra darbo užmokesčio išmokėjimas, todėl šios sumos pinigų srautų ataskaitos 034 eilutėje parodomos kaip kitų mokėjimų dalis.

Draudimo įmokos: kurią grupę įtraukti?

Draudimo įmokų į fondus sumos 2016 m. pinigų srautų ataskaitos skiltyje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ straipsnių grupėje „susiję su atlyginimais darbuotojams“.

Atkreipkite dėmesį, kad šiame skyriuje darbuotojų darbo užmokesčio išmokos atsispindi sumoje, į kurią įeina sumos, kurios turi būti išskaičiuotos iš darbuotojų darbo užmokesčio, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis, mokėjimai pagal vykdomuosius dokumentus ().

Jei būtų sugrįžimas

Kurioje pinigų srautų ataskaitos eilutėje turi būti rodoma iš klientų gauta pinigų suma? Pinigų srautai pinigų srautų ataskaitoje parodomi sugriauti tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (arba) kai iš kai kurių asmenų gaunami įplaukai nustato atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims (straipsnis). PBU 23/2011 16 str.). Todėl, mūsų nuomone, grąža turi būti atspindėta sugriuvusi, t.y. kvitai iš klientų atėmus grąžinimo sumą.

Ataskaitos pavyzdys

Žinoma, pildant 2016 metų finansinių rezultatų ataskaitą eilė po eilutės galimi visokie sunkumai ir nauji klausimai. Pateikiame užpildytos 2016 m. finansinių rezultatų ataskaitos pavyzdį, kuris bus pateiktas 2017 m. Tarkime, kad nuo 2016 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. 51 sąskaitoje buvo įvykdytos šios operacijos:

Operacija	Atitinkama sąskaita	Suma, patrinti.
Gauti pinigai iš pirkėjų už prekes (su PVM 18%)	K 62.1	236000
Pinigai buvo pervesti tiekėjams už prekes (su PVM 18%)	D 60.1	118000
Pinigai, gauti pardavus OS (su PVM 18%)	K 62.1	59000
Pervestas atlyginimas	D 70	50000
Nurodytas gyventojų pajamų mokestis	D 68.1	8000
Pervestos įmokos	D 69	15000
Pervestas PVM	D 68.2	10000
Pervestas pajamų mokestis	D 68.4	7000
Gautas kreditas	K 66	1000000
Pervestos paskolos palūkanos	D 66	50000
Kreditas grąžintas	D 66	1000000
Gavo pinigus pardavus savo vekselį	K 66	250000
Pinigai buvo pervesti nematerialiajam turtui įsigyti (be PVM)	D 60.1	100000
Paskolos gavėjas paskolą grąžino	K 58-3	150000

Tada atlikto skaičiavimo pavyzdys atrodys taip:

Taip pat galite pamatyti kitą 2016 m. pinigų srautų ataskaitos pildymo pavyzdį:

Balanso ir ataskaitos ryšys

Kai kurie 2016 metų pinigų srautų ataskaitos rodikliai turi būti susieti, tai yra, turi sutapti su 2016 metų balanso rodikliais. Lentelėje paaiškinsime ryšį, kad galėtumėte patikrinti savo OODS skyrius. Ataskaitoms tikrinti ir palyginti mokesčių inspekcijos naudoja specialias programas.

Balanso lapas		Pinigų srautų ataskaita
II. Turimas turtas
1250 eilutė „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“	stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“	4500 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelis „Už ataskaitinį laikotarpį“
1250 eilutė „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“	skiltis „Praėjusių metų gruodžio 31 d.	4450 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje“ stulpelis „Ataskaitiniam laikotarpiui“ yra lygus 4500 eilutei „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje praeiti metai"

Finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymu 2011 m. Nr.11n patvirtintas buhalterinės apskaitos reglamentas „Pinigų srautų ataskaita“ (PBU 23/2011). Jis buvo įvestas dėl bandymo priartinti Rusijos apskaitos standartus prie tarptautinių atskaitomybės standartų (TFAS).

PBU 23/2011 įsigaliojo nuo 2011 m. ataskaitų teikimo, pridūręs (kaip ir bet kuri naujovė apskaitos srityje) papildomų sunkumų apskaitos skyriaus darbui.

Naujasis PBU nustato komercinių organizacijų, išskyrus kredito įstaigas, judėjimo ataskaitos (finansinės atskaitomybės 4 forma) rengimo taisykles.

Pagal naująjį PBU pinigų srautų ataskaitoje atsispindi ne tik grynųjų pinigų duomenys. Nuo 2011 m. ataskaitoje turi būti pateikta informacija apie pinigų ekvivalentus (labai likvidžias finansines investicijas).

Pastaba: Pagal PBU 23/2011 5 punktą labai likvidžios finansinės investicijos yra investicijos, kurias galima lengvai konvertuoti į iš anksto nustatytą pinigų sumą ir kurioms taikomos nedidelė rizika vertės pokyčiai (toliau – pinigų ekvivalentai) .

Pinigus apibūdinančių rodiklių pakeitimai buvo padaryti ne tik pinigų srautų ataskaitos formoje. balanse eilutė, anksčiau vadinta „Pinigais“, pradedant nuo 2011 m. ataskaitų, pradėta vadinti „Pinigai ir pinigų ekvivalentai»

Balanso rodikliuose nėra informacijos apie pinigų įplaukų ir pinigų srautų struktūrą, o tai iškyla problemos vertinant tikrąją organizacijos finansinę padėtį. Pinigų srautų ataskaita yra balanso 1250 eilutės „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ nuorašas.

Pinigų ekvivalentai apima, pavyzdžiui, organizacijos indėlius iki pareikalavimo

Organizacijos pinigų srautų ataskaitoje atsispindi:

Grynųjų pinigų, taip pat pinigų ekvivalentų mokėjimai ir įplaukos (toliau – organizacijos pinigų srautai).

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Organizacijos pinigų srautai nėra:

mokėjimai, susiję su jų investavimu į pinigų ekvivalentus (pavyzdžiui, sumos, siunčiamos iš sąskaitų į depozitines sąskaitas);

įplaukos iš pinigų ekvivalentų grąžinimo, neįskaitant sukauptų palūkanų (pinigų grąžinimas iš indėlio į einamąją sąskaitą);

užsienio valiutos keitimo operacijos, neįskaitant skirtumo tarp centrinio banko kurso ir banko kurso;

kai kurių pinigų ekvivalentų keitimas į kitus pinigų ekvivalentus (išskyrus nuostolius arba iš sandorio);

kiti panašūs mokėjimai ir kvitai, kurie keičia grynųjų pinigų ar pinigų ekvivalentų sudėtį, bet nekeičia jų bendros sumos, įskaitant grynųjų pinigų gavimą iš banko sąskaitos, lėšų pervedimą iš vienos organizacijos sąskaitos į kitą tos pačios organizacijos sąskaitą .

Pinigų srautų ataskaitoje, kaip ir anksčiau, pinigų srautai parodomi atskirai:

iš dabartinių operacijų.

iš investicinių operacijų.

iš finansinių sandorių.

Tuo pačiu metu vienos operacijos mokėjimai ir įplaukos gali būti susiję su skirtingų rūšių pinigų srautais.

Pavyzdžiui:

palūkanų mokėjimas yra susijęs su einamosiomis operacijomis;

pagrindinės sumos grąžinimas yra finansinė operacija.

Grąžinant paskolą abi šias dalis galima sumokėti viena suma. Tokiu atveju organizacija padalija vieną sumą į atitinkamas dalis ir jas atskirai atspindi pinigų srautų ataskaitoje.

Pastaba: Pagal PBU 23/2011 12 punktą, organizacijos pinigų srautai, kurių negalima būtinai klasifikuojami, priskiriami pinigų srautams iš dabartinių operacijų .

Vadovaudamiesi apskaitos taisyklėmis, mūsų straipsnyje mes užpildysime Romashka LLC pinigų srautų ataskaitą su pastabomis ir paaiškinimais.

Pastaba: Leidžiama pinigų srautų ataskaita neįsivaizduok smulkaus verslo ir ne pelno organizacijos (Rusijos Federacijos apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 85 punktas, Finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymas Nr. 34n).

1. Organizacijos pinigų srautų atspindėjimo tvarka.

Pagal taisykles, PBU 23/2011, informacija apie pinigų srautus turi būti atspindėta taip, kad ataskaitų vartotojas galėtų susidaryti vaizdą apie tikrąją įmonės finansinę padėtį ir mokumą.

Pastaba:Pagal PBU 23/2011 15 punktą, kiekvienas esminis grynųjų pinigų ir (ar) pinigų ekvivalentų, kuriuos gauna organizacija, rūšis atsispindi pinigų srautų ataskaitoje atskirai nuo mokėjimų organizacijai.

Pagal PBU 23/2011 16 punktą pinigų srautai atspindimi ataskaitoje sugriuvo, kai jie charakterizuoja ne tiek organizacijos, kiek jos sandorio šalių veiklą, ir (ar) kai vienų asmenų kvitai lemia atitinkamus mokėjimus kitiems asmenims.

Pavyzdžiui:

Lėšų gavimas ir išplaukimas iš komisinio agento ar agento, susijusių su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas).

Netiesioginiai mokesčiai (PVM, akcizai) kaip dalis įplaukų iš pirkėjų ir mokėjimų tiekėjams bei rangovams ir įmokų į Rusijos Federacijos biudžeto sistemą arba kompensacija iš jos;

Kvitai iš sandorio šalies už komunalinių mokesčių kompensavimą ir šių mokėjimų atlikimą nuomos ir kitais panašiais santykiais (pakartotinis sąskaitų faktūrų išrašymas už komunalines paslaugas).

Apmokėjimas už transporto paslaugas, gavus tokios pat sumos kompensaciją iš sandorio šalies (transporto išlaidų perrašymas).

Naujojo PBU 16 punktas ragina organizacijas parodyti „sugriuvusias“ PVM sumas. Tai reiškia, kad iš gautų mokėjimų sumų turime atimti „įeinantį“ PVM, o iš sumokėtų sumų atimti „išeinantį“ PVM, ataskaitoje taip pat neparodomas sumokėtas PVM;

„Išeinančio“ PVM sumos pridedamos prie sumokėto į biudžetą PVM, iš gautos sumos atimamas „įeinantis“ PVM ir PVM apskaičiavimų likutis parodomas kituose kvituose, jei jis yra teigiamas, ir kitose išmokose, jei tai neigiama.

Tokia pildymo tvarka gali sukelti daug keblumų buhalteriui, jei organizacijoje yra įtemptas pinigų srautas, skirtingi PVM tarifai, vykdomos eksporto ir neapmokestinamos operacijos. Pildydamas ataskaitą jis nebegalės pasikliauti 50, 51, 52 sąskaitų analize, nes Iš visos apyvartos reikia „ištraukti“ PVM.

Didelės įmonės pinigų srautų ataskaita gali užtrukti kelias savaites. Todėl rekomenduojame nepamiršti ir organizacijos apskaitos politikos nuostatų, kurios gali atspindėti pinigų srautų ataskaitoje nurodytų rodiklių apskaičiavimo metodą, vadovaujantis PBU 21/2008 „Organizacijos apskaitos politika“.

Pagal PBU 21/2008 6 punktą, apskaitos organizacija turi užtikrinti racionalią apskaitą, pagrįstą verslo sąlygomis ir organizacijos dydžiu (racionalumo reikalavimas).

Organizacijos pinigų srautų ataskaitos rodikliai atsispindi rublių RF.

Pinigų srautų suma perskaičiuojama į rublius pagal oficialų šios užsienio valiutos keitimo į rublį kursą, nustatytą Rusijos Federacijos centrinio banko mokėjimo ar gavimo dieną.

Pastaba: Skirtumas, atsirandantis dėl perskaičiavimas organizacijos pinigų srautai ir pinigų likučiai bei pinigų ekvivalentai užsienio valiuta skirtingų datų kursais, atspindėti pinigų srautų ataskaitoje atskirai nuo einamųjų, investicinių ir finansinių organizacijos pinigų srautų kaip užsienio valiutos kurso pasikeitimo rublio atžvilgiu įtakos.

2. Pinigų srautų ataskaitos rodikliai už praėjusį laikotarpį.

Praėjusių metų ataskaitoje pateikti skaičiai yra perkelti iš 2010 m. pinigų srautų ataskaitos, su koregavimais, kad būtų galima palyginti duomenis.

Pagal PBU 4/99 „Organizacijos apskaitos ataskaitos“ 10 punktą, jei duomenys už laikotarpį iki ataskaitinio laikotarpio, nepalyginamas su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, pirmieji iš šių duomenų tikslinami remiantis apskaitos norminių aktų nustatytomis taisyklėmis. Kiekvienas reikšmingas koregavimas turi būti atskleistas paaiškinimuoseį balansą ir pelno (nuostolio) ataskaitą kartu nurodant priežastis, dėl kurių šis koregavimas įvyko .

Tie. pinigų srautų ataskaitos duomenis už 2010 m reikia pakoreguoti:

atspindi pinigų ekvivalentus;

„ištraukti“ netiesioginių mokesčių sumas ir parodyti tarpusavio atsiskaitymų už juos likutį;

„žlugimo“ apyvartos, kurios nėra organizacijos pinigų srautai;

Atlikite kitus pakeitimus, turinčius įtakos rodiklių palyginamumui.

Jei sunku koreguoti praėjusių metų rodiklius, rodiklius reikia skaičiuoti pagal 2010 m. apskaitos duomenis (tai iš tikrųjų reiškia naujos 2010 m. pinigų srautų ataskaitos sudarymą).

Pastaba: Pildydami ataskaitą nepamirškite to atskaitoma arba neigiamas rodikliai pateikiami ataskaitoje skliausteliuose(Finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymas Nr. 66n „Dėl organizacijos finansinės atskaitomybės formų“).

3. Užpildykite skyrių „Pinigų srautai iš dabartinių operacijų“.

Skyriuje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ pateikiami rodikliai, apibūdinantys su pagrindine organizacijos veikla susijusių lėšų įplaukas ir nutekėjimus (įplaukos iš klientų ir mokėjimai tiekėjams).

Taip pat atsispindi šiame skyriuje:

1. Pajamos:

nuomos mokesčiai, licencijos mokėjimai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai;

nuo palūkanų už gautinas sumas iš pirkėjų (klientų);

iš finansinių investicijų perpardavimo;

kiti (įskaitant teigiamą galutinį PVM balansą).

2. Mokėjimai:

dėl darbuotojo atlyginimo;

pajamų mokestis;

palūkanas už skolinius įsipareigojimus (išskyrus palūkanas, į kurias atsižvelgiama į investicinio turto vertę);

kiti (įskaitant neigiamą galutinį PVM balansą).

3. Einamosios veiklos pinigų srautų likutis (įplaukos iš einamųjų operacijų atėmus mokėjimus už einamąją veiklą).

Pastaba:Pagal PBU 23/2011 12 punktą, organizacijos pinigų srautai, kurie negali būti aiškiai klasifikuojami pagal8 punktai- 11 Atidėjiniai, klasifikuojami kaip pinigų srautai iš einamosios veiklos.

PAJAMOS IŠ EINAMŲ VEIKSMŲ

Kvitai – iš viso(eilutė 4110 ) – nurodo bendrą einamųjų operacijų pajamų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4111 -4119 ).

Įskaitant:

nuo produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo(eilutė 4111 ) – nurodo pinigų ir jų ekvivalentų sumą, gautą į einamąsias sąskaitas ir į organizacijos kasą (taip pat į pinigų ekvivalentų sąskaitas) už parduotas prekes, darbus, paslaugas (įskaitant komisinius ir atstovavimo mokesčius).

50 „Kasa“;
51 „Einamosios sąskaitos“;
52 „Valiutinės sąskaitos“;

agentų, komisionerių, tarpininkų gautas už perleidimą tarpininkų, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;

nuomos mokesčiai, licencijos mokesčiai, autoriniai atlyginimai, komisiniai ir kiti panašūs mokėjimai(eilutė 4112 ) – nurodo grynųjų pinigų ir ekvivalentų sumą, gautą už autorinį atlyginimą, komisinius ir kitus panašius mokėjimus.

Šios įplaukos taip pat atsispindi 50, 51, 52, 58, 76, atėmus sumas:

netiesioginiai mokesčiai (atskaitome PVM sumas, išskyrus PVM grąžinamoms ir pagrindinėms ir pagrindinėms sumoms);
gautas kaip kompensacija už patirtas komunalines ir kitas išlaidas.

Pastaba: Jeigu iš įplaukų sumos atėmus minėtas sumas, neigiamas rezultatas, tada ši suma turėtų atsispindėti eilutėse 4121 « žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams)“ ir/ar 4129 „kiti mokėjimai“.

iš finansinių investicijų perpardavimo(eilutė 4113 ) – nurodo gautų pinigų ir ekvivalentų sumą už finansines investicijas, įsigytas perpardavimo tikslu per trumpą laiką (dažniausiai per tris mėnesius).

Pastaba: Pagal PBU 23/2011 17 punktą pinigų srautai parodomi pinigų srautų ataskaitoje sugriuvo tais atvejais, kai jiems būdinga greita apyvarta, didelės sumos ir trumpi grąžinimo terminai.

Taigi įplaukos iš finansinių investicijų parodomos tik organizacijos gautos ekonominės naudos sumoje (bendra įplaukų suma atėmus sumas, išleistas įsigyjant realizuotas finansines investicijas).

(linijos 4114 - 4118 ) – nurodomi papildomų eilučių pavadinimai ir šiuos pavadinimus atitinkančios kvitų sumos.

Papildomose eilutėse buhalteris, atsižvelgdamas į reikšmingumo lygį, gali atspindėti einamosios veiklos pajamas, kurios nėra įtrauktos į kitų eilučių pajamų sumas.

Tokie kvitai gali būti tie kvitai, kurių negalima vienareikšmiškai klasifikuoti.

4111 .

kitas tiekimas(eilutė 4119 ) – nurodo kitų pajamų iš einamosios organizacijų veiklos sumą. Tokie kvitai gali būti:

naudos iš valiutos pardavimo/pirkimo suma;
teigiamas PVM mokėjimų likutis;
kompensacijos sumos;
delspinigiai už gautinas sumas iš pirkėjų (klientų);
pajamos, gautos pardavus kitą turtą (išskyrus parduotą ilgalaikį turtą);

Šių įplaukų sumos parodomos pagal tuos pačius principus, kaip ir įplaukų iš pardavimo sumos eilutėje 4111 .

Netiesioginių mokesčių sumos, kurias organizacija gauna iš biudžeto (pavyzdžiui, PVM grąžinimas), rodomos šioje eilutėje „sugriuvo“.

MOKĖJIMAI UŽ EINAMUS OPERACIJUS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4120 ) – nurodo einamųjų operacijų mokėjimų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4121 -4129 ). Rodikliai pagal eilutes 4120 ir pagal linijas 4121-4129

Įskaitant:

žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams).(eilutė 4121 ) – nurodomas įmokų dydis tiekėjams ir rangovams už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas, susijusias su esama organizacijos veikla.

50 „Kasa“;
51 „Einamosios sąskaitos“;
52 „Valiutinės sąskaitos“;
58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas:

susijusių su darbuotojų atlyginimu(eilutė 4122 ) – nurodomas su organizacijos darbuotojų darbo apmokėjimu susijusių išmokų dydis (įskaitant išmokas organizacijų darbuotojams trečiųjų asmenų naudai).

Šie mokėjimai apskaitos registruose atsispindi šių sąskaitų kredite:

50 „Kasa“;
51 „Einamosios sąskaitos“;
52 „Valiutinės sąskaitos“;
58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

delspinigių už skolinius įsipareigojimus(eilutė 4123 ) – nurodo mokėjimų, susijusių su skolinių įsipareigojimų palūkanų mokėjimu, sumą, išskyrus palūkanas, įtrauktas į investicinio turto savikainą.

pajamų mokestis(eilutė 4124 ) – nurodo įmokų, susijusių su organizacijos mokėjimu, sumą, įskaitant mokesčius, išskyrus pelno mokestį, tiesiogiai susijusį su organizacijos investicijomis ar finansinėmis operacijomis.

(linijos 4125-4128 ) – nurodomi papildomų eilučių pavadinimai ir šiuos pavadinimus atitinkančios mokėjimo sumos.

Papildomose eilutėse buhalteris, atsižvelgdamas į reikšmingumo lygį, gali atspindėti mokėjimus už einamąją veiklą, į kuriuos neatsižvelgiama į mokėjimų sumas kitose eilutėse.

Tokie mokėjimai gali būti mokėjimai, kurių negalima aiškiai klasifikuoti.

Šių mokėjimų sumos atspindimos tais pačiais principais, kaip ir mokėjimų tiekėjams ir rangovams dydžiai už gautas prekes ir medžiagas, darbus ir paslaugas, susijusias su dabartine organizacijos veikla eilutėje. 4121 .

kiti mokėjimai (eil 4129 ) – nurodoma kitų mokėjimų, susijusių su eiline organizacijų veikla, suma. Tokie mokėjimai gali būti:

nuostolių dėl valiutos pardavimo/pirkimo suma;
pinigų ekvivalentų keitimo metu gautų nuostolių suma;
neigiamas mokėjimų balansas (skola biudžetui) dėl PVM;
nuobaudos, baudos ir sankcijos, kurias organizacija moka pagal susitarimus su sandorio šalimis.

Kitų mokėjimų sumos atspindimos tais pačiais principais, kaip ir atsiskaitymų tiekėjams ir rangovams už gautas inventorius, darbus ir paslaugas, susijusias su dabartine organizacijos veikla eilutėje, sumos. 4121 .

Šioje eilutėje „sugriuvo“ rodomos organizacijos į biudžetą sumokėtų netiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, PVM) sumos.

Einamosios veiklos pinigų srautų balansas(eilutė 4100 ) – nurodo einamųjų operacijų įplaukų ir mokėjimų už einamąsias operacijas skirtumo sumą.

Linija 4100 = eilutė 4110 - linija 4120.

1. Skilties „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ užpildymas.

Šiame skyriuje organizacijos atspindi pinigų srautus, susijusius su investicine veikla – ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar perleidimu.

Remiantis PBU 23/2011 10 punktu, informacija apie pinigų srautus iš investicinių operacijų rodo organizacijos finansinių ataskaitų naudotojams organizacijos išlaidų, patirtų įsigyjant ar sukuriant ilgalaikį turtą, iš kurio gaunami pinigų įplaukos, lygį.

Pinigų srautų iš investicinių sandorių pavyzdžiai:

mokėjimai tiekėjams (rangovams) ir organizacijos darbuotojams, susijusiems su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti, įskaitant tyrimų, plėtros ir technologinių darbų išlaidas;
palūkanų už skolinius įsipareigojimus, įtrauktus į investicinio turto vertę, mokėjimas pagal PBU 15/2008;
pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo;
mokėjimai, susiję su kitų organizacijų akcijų (dalyvavimo) įsigijimu, išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
pajamos, gautos pardavus kitų organizacijų akcijas (dalyvavimo dalis), išskyrus finansines investicijas, įgytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
paskolų teikimas kitiems;
kitiems asmenims suteiktų paskolų grąžinimas;
mokėjimai, susiję su skolos įgijimu (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
pajamos, gautos pardavus skolos vertybinius popierius (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), išskyrus finansines investicijas, įsigytas siekiant perparduoti per trumpą laiką;
dividendai ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje;

palūkanų įplaukos už skolingas finansines investicijas, išskyrus tas, kurios įsigytos siekiant perparduoti per trumpą laiką.

PAJAMOS IŠ INVESTICINĖS OPERACIJOS

Kvitai – iš viso(eilutė 4210 ) – nurodo bendrą investicinių operacijų pajamų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4211 -4219 )

Įskaitant:

pardavus ilgalaikį turtą (išskyrus finansines investicijas)(eilutė 4211 ) – nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukų sumą, susijusią su ilgalaikio turto pardavimu.

Pavyzdžiui, pajamos iš pardavimo:

ilgalaikis turtas;
nematerialusis turtas;
kapitalo investicijos į ilgalaikį turtą (įskaitant nebaigtą statybą);
MTEP rezultatai.

Šios įplaukos atsispindi apskaitos registruose šių sąskaitų debete:

50 „Kasa“;
51 „Einamosios sąskaitos“;
52 „Valiutinės sąskaitos“;
58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas:

netiesioginiai mokesčiai (atskaitome PVM sumas, išskyrus PVM grąžinamoms ir pagrindinėms ir pagrindinėms sumoms);
agentų, komisionerių, tarpininkų gautas už perleidimą tarpininkų, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;
gautas kaip kompensacija už patirtas išlaidas (transportas, komunalinės paslaugos ir kt.).

iš kitų organizacijų akcijų (dalyvųjų interesų) pardavimo(eilutė 4212 ) – nurodo pajamų, gautų pardavus akcijas ir kitų organizacijų įstatinio kapitalo akcijas, suma.

nuo suteiktų paskolų grąžinimo, nuo skolos vertybinių popierių pardavimo (teisės reikalauti lėšų prieš kitus asmenis) (eil. 4213 ) – nurodoma kvitų suma:

iš anksčiau išduotų paskolų su palūkanomis grąžos (neįskaitant gautų palūkanų);
iš vekselių ir obligacijų pardavimo (neįskaitant gautų palūkanų);
nuo anksčiau įgytų reikalavimo teisių perleidimo tretiesiems asmenims.

dividendai, palūkanos už skolingas finansines investicijas ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje (eil 4214 ) – nurodo gautų dividendų, kitų rūšių mokėjimų, susijusių su dalyvavimu kitų organizacijų nuosavybėje, sumą, taip pat gautų palūkanų už skolos vertybinius popierius ir paskolas kitoms organizacijoms sumą.

kitas tiekimas(eilutė 4219 ) – nurodoma kitų su organizacijos investicine veikla susijusių pajamų suma, pavyzdžiui, pajamos iš dalyvavimo bendroje veikloje.

MOKĖJIMAI UŽ INVESTICINĖS OPERACIJOS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4220 ) – nurodo įmokų už investicines operacijas sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4221 -4229 ). Rodikliai pagal eilutes 4220 ir pagal linijas 4221-4229 yra nurodyti skliausteliuose.

Įskaitant:

susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, kūrimu, modernizavimu, rekonstrukcija ir paruošimu naudoti (eil 4221 ) – nurodomas mokėjimų sandorio šalims, taip pat mokėjimų organizacijos darbuotojams, susijusių su ilgalaikio turto įsigijimo, kūrimo, modernizavimo, rekonstrukcijos ir paruošimo naudoti operacijomis, suma.

Šie mokėjimai apskaitos registruose atsispindi šių sąskaitų kredite:

50 „Kasa“;
51 „Einamosios sąskaitos“;
52 „Valiutinės sąskaitos“;
58 „Finansinės investicijos“ (su finansinėmis investicijomis susijusių pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);
76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (kitų pinigų ekvivalentų apskaitos požiūriu);

ir yra atspindėti pinigų srautų ataskaitoje, atėmus šias sumas:

netiesioginiai mokesčiai (atimame sumokėtą PVM sumą, išskyrus grąžinamų sumų PVM ir PVM, susijusį su pagrindinėmis ir pagrindinėmis sumomis);
agentų, komiso agentų, tarpininkų sumokėtos sumos už pervedimą atstovaujamajams, įgaliotiniams, tarpininkų klientams;
kompensuojamos išlaidos (transportas, komunalinės paslaugos ir kt.).

ryšium su kitų organizacijų akcijų (dalyvųjų interesų) įsigijimu(eilutė 4222 ) – nurodo įmokų, susijusių su kitų organizacijų įstatinio kapitalo akcijų ir akcijų įsigijimu, suma.

susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu (teisės reikalauti lėšų iš kitų asmenų), paskolų teikimu kitiems asmenims (eil. 4223 ) – nurodo mokėjimų, išsiųstų adresu:

teikti paskolas su palūkanomis;
vekseliams ir obligacijoms pirkti;
dėl įgytų reikalavimo teisių į trečiuosius asmenis.

skolinių įsipareigojimų palūkanos, įtrauktos į investicinio turto savikainą(eilutė 4224 ) – nurodo sumokėtų palūkanų sumą, susijusią su investicinio turto vertės padidėjimu.

kiti mokėjimai(eilutė 4229 ) – nurodo mokėjimų sumą:

nuo investicinių sandorių pajamų mokesčio (jeigu tai įmanoma teisingai nustatyti);
skirtas įnašams į bendrą veiklą;
kiti mokėjimai, susiję su organizacijos investicine veikla.

Investicinių operacijų pinigų srautų balansas(eilutė 4200 ) – nurodo skirtumą tarp įplaukų iš investicinių operacijų ir mokėjimų už investicines operacijas.

Linija 4200 = eilutė 4210 - linija 4220.

Jei rezultatas neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 1 lapo UŽPILDYMO PAVYZDYS.

1. Skilties „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“ užpildymas.

Skyriuje „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“ pateikiamos pinigų srautų sumos, susijusios su finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavybės pagrindu.

Tokios operacijos apima struktūros ir dydžio pokyčius:

organizacijos kapitalas;
skolintų organizacijos lėšų.

Pinigų srautų iš finansinių operacijų pavyzdžiai:

savininkų (dalyvių) piniginiai įnašai, pajamos iš akcijų emisijos, akcijų paketų padidinimas;
mokėjimai savininkams (dalyviams), susiję su organizacijos akcijų (dalyvinių interesų) išpirkimu iš jų arba jų pasitraukimu iš narystės;
dividendų ir kitų išmokų mokėjimas už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai;
įplaukos iš obligacijų, vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių emisijos;
mokėjimai, susiję su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimu (išpirkimu);
paskolų ir paskolų gavimas iš kitų asmenų;
paskolų ir paskolų, gautų iš kitų asmenų, grąžinimas.

PAJAMOS IŠ FINANSINIŲ SANDORIŲ

Kvitai – iš viso(eilutė 4310 ) – nurodo bendrą pajamų iš finansinių operacijų sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4311 -4319 )

Įskaitant:

gauti kreditus ir paskolas(eilutė 4311 ) – nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukų, kaip paskolų ir paskolų, sumą (įskaitant įplaukas iš paskolų be palūkanų).

savininkų (dalyvių) grynųjų pinigų įnašai(eilutė 4312 ) – nurodomas organizacijos savininkų (dalyvių) piniginių įnašų dydis, dėl kurio nedidėja dalyvavimo dalys.

iš akcijų išleidimo, didinant dalyvavimo dalis(eilutė 4313 ) – nurodo kaip apmokėjimą gautų kvitų sumą:

organizacijos akcijos (jos dalininkų);
organizacijos įstatinio kapitalo akcijos (jos steigėjų);
papildomai įdėtos akcijos;
papildomų grynųjų pinigų indėlių, dėl kurių padidėja dalyvavimo dalis.

nuo obligacijų, vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išleidimo ir kt.(eilutė 4314 ) – nurodo įplaukų iš mokėjimo sumą:

organizacijos išduotos sąskaitos;
obligacijų emisijos;
kiti skolos vertybiniai popieriai.

kitas tiekimas(eilutė 4319 ) – nurodoma kitų su organizacijos finansinėmis operacijomis susijusių pajamų suma.

MOKĖJIMAI UŽ FINANSINIUS SANDORIUS

Mokėjimai – iš viso(eilutė 4320 ) – nurodo įmokų už finansines operacijas sumą (skaičiuojama kaip eilučių suma 4321 -4329 ). Rodikliai pagal eilutes 4320 ir pagal linijas 4321-4329 yra nurodyti skliausteliuose.

Įskaitant:

savininkai (dalyviai) dėl organizacijos akcijų (dalyvinių interesų) išpirkimo iš jų arba išstojimo iš narystės (eilutė) 4321 ) – nurodoma mokėjimų suma:

tikroji akcijos (akcijos dalies) vertė dalyviui/jo kreditoriams/įpėdiniams/įpėdiniams;
už iš akcininkų (jų įpėdinių, pavedėjų) nupirktas savo akcijas.

dėl dividendų ir kitų išmokų už pelno paskirstymą savininkų (dalyvių) naudai(eilutė 4322 ) – nurodo faktiškai išmokėtų dividendų ir kitų su pelno paskirstymu susijusių sumų sumą savininkų (dalyvių) naudai.

susijusių su vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių grąžinimu (išpirkimu), paskolų ir skolų grąžinimu(eilutė 4323 ) – nurodo mokėjimų, kuriais siekiama grąžinti skolinius įsipareigojimus (kreditus, paskolas, nuosavus vekselius ir kitus skolos vertybinius popierius), sumą, išskyrus sumokėtas palūkanų sumas.

kiti mokėjimai(eilutė 4329 ) – nurodoma kitų mokėjimų, susijusių su organizacijos finansinėmis operacijomis, suma. Šioje eilutėje gali būti rodomi, pavyzdžiui, organizacijos sumokėtos nuomos įmokos.

Pinigų srautų iš finansinių operacijų balansas(eilutė 4300 ) – nurodo skirtumą tarp įplaukų iš finansinių operacijų ir mokėjimų už finansines operacijas.

Linija 4300 = eilutė 4310 - linija 4320.

Jei rezultatas neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

1. Gauti duomenys.

Ataskaitinio laikotarpio pinigų srautų likutis(eilutė 4400 ) – nurodo sumą, gautą pridedant:

Pinigų srautų iš einamųjų operacijų balansas (eil 4100 );
Investicinių operacijų pinigų srautų balansas (eil 4200 );
Pinigų srautų iš finansinių operacijų balansas (eil 4300 );

Linija 4400 = Styga 4100 + Styga 4200 + Styga 4300 .

Jei rezultatas neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje(eilutė 4450 ) – nurodo pinigų ir pinigų ekvivalentų likučio sumą metų pradžioje.

Šis rodiklis turi būti susietas su balanso 1250 eilutės „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodikliu metų pradžioje. Jeigu šios sumos nelygios, tuomet reikia iššifruoti ir paaiškinti atsiradusius nukrypimus.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje(eilutė 4500 ) – nurodo pinigų likutį ir pinigų ekvivalentus metų pabaigoje.

Šis rodiklis turi būti susietas su balanso 1250 eilutės „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodikliu metų pabaigoje. Jeigu šios sumos nelygios, tuomet reikia iššifruoti ir paaiškinti atsiradusius nukrypimus.

Užsienio valiutos kurso pokyčių įtakos rublio atžvilgiu dydis(eilutė 4490 ) – nurodo „sugriuvusią“ bendrą valiutų kursų skirtumų sumą, susidariusią konvertuojant lėšas užsienio valiuta ir jų ekvivalentus į rublius.

Skirtumo dydis nustatomas taip:

Užsienio valiutos kurso pokyčių poveikio rubliui dydis = bendra ataskaitinių metų teigiamų valiutų kursų skirtumų suma – bendra ataskaitinių metų neigiamų valiutų kursų skirtumų suma.

Jei rezultatas neigiamas, jis nurodomas skliausteliuose.

Duomenys galutiniam valiutų kurso skirtumų likučiui nustatyti yra atspindimi 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“.

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 2 lapo UŽPILDYMO PAVYZDYS.

1. Apskaitos politika.

Apskaitos tikslais organizacijos apskaitos politika turi atspindėti šią informaciją:

1. Reikšmingumo lygis ir jo apskaičiavimo tvarka (pvz., 15% pinigų srauto straipsnio).

2. Pinigų ekvivalentų atskyrimo nuo kitų finansinių investicijų tvarka.

3. PBU 23/2011 9–11 punktuose nenurodyti pinigų srautų klasifikavimo metodai (vėliau atsispindi pinigų srautų ataskaitoje).

4. Pinigų srautų užsienio valiuta konvertavimo į rublius metodika.

5. Grynųjų pinigų srautų pateikimo tvarka.

6. kitus paaiškinimus, būtinus pinigų srautų ataskaitoje pateiktai informacijai suprasti.

Tikslas ir ataskaitos forma

Kas turėtų jį paimti?

Ką įtraukti į ataskaitą

Pinigų srautų ataskaitoje reikia apibendrinti informaciją apie trijų rūšių įmonės veiklą 2016 m.: einamąją, investicinę ir finansinę. Kiekvienai veiklos rūšiai ataskaita turi savo skyrių:

„Einamųjų operacijų pinigų srautai“;
„Pinigų srautai iš investicinių operacijų“;
„Pinigų srautai iš finansinių operacijų“.

Kiekvienoje grupėje pažymėkite, kiek pinigų buvo gauta ir kiek sumažėjo, taip pat tokių įplaukų ir išlaidų ataskaitiniu laikotarpiu rezultatą (PBU 23/2011 12 ir 13 punktai).

Nustatykite grynųjų pinigų likučius 2016 m. pradžioje ir pabaigoje visai organizacijai, atsižvelgdami į filialus ir atstovybes. 2016 m. rodikliai turėtų būti rodomi lyginant su panašiais 2015 m.

Pildymo instrukcijos

ODDS nereikia atspindėti pinigų judėjimo įmonėje – pavyzdžiui, grynųjų pinigų įnešimas į einamąją sąskaitą (PBU 23/2011 6 straipsnis).

Kad būtų lengviau pildyti ODDS, logiška analitinę apskaitą organizuoti pagal pinigų srautų rūšis sąskaitose 50 „Pinigai“, 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“. Šiems tikslams sukurti atskiras subsąskaitas visų tipų įplaukoms ir mokėjimams, kurie yra minimi 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje ir atsiranda organizacijos veikloje. Taigi, pavyzdžiui, norėdami užpildyti 4122 eilutę „Mokėjimai, susiję su darbuotojų atlyginimu“, galite sukurti subsąskaitą tuo pačiu pavadinimu.

Iš pirkėjų gautas, tiekėjams sumokėtas ir į biudžetą pervestas PVM 2016 metų pinigų srautų ataskaitoje turi būti parodytas sugriuvus (PBĮ 23/2011 16 p.). Todėl būtų gerai, kad jūsų debesų apskaitos programa ar paslauga šias PVM sumas apskaitytų atskirai. Jei programoje tokios apskaitos nėra, tuomet pildydami ODDS turėsite rankiniu būdu „išskirti“ PVM nuo visų kvitų ir mokėjimų sumų.

PVM sumos pinigų srautų ataskaitoje gali būti nurodytos šiose eilutėse:

4119 „Kiti įplaukos“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir biudžetui pervesta PVM suma yra mažesnė nei gauta iš pirkėjų, užsakovų ir biudžeto;
4129 „Kiti mokėjimai“, jeigu ataskaitiniais metais tiekėjams, rangovams ir biudžetui pervesta PVM suma viršija gautą iš pirkėjų, užsakovų ir biudžeto.

Sutraukti duomenys: kaip rodyti ODS

Atskiri pinigų srautai 2016 m. ataskaitoje turi būti rodomi sutraukti. Pavyzdžiui, jei jie apibūdina ne tiek organizacijos veiklą, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (arba) kai įplaukos iš vienų yra susijusios su mokėjimais kitiems. Taigi, visų pirma, sutrauktoje formoje būtina parodyti (PBU 23/2011 16 punktas):

komisinio agento ar agento kvitai, susiję su komisinių ar tarpininkavimo paslaugų teikimu (išskyrus mokesčius už pačias paslaugas);
netiesioginiai mokesčiai (PVM ir akcizai) kaip pirkėjų ir klientų įplaukų dalis, mokėjimai tiekėjams ir rangovams ir mokėjimai į Rusijos Federacijos biudžetą arba kompensacija iš jo;

Indėliai ataskaitoje

Indėlių atspindėjimo tvarka 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje priklauso nuo to, ar indėlis yra pinigų ekvivalentas, ar ne.

lėšų pervedimas iš įmonės atsiskaitomosios sąskaitos į depozitinę sąskaitą;
pinigų gavimas iš depozitinės sąskaitos atsiskaitymo įmonei (išskyrus palūkanas).

Jei indėlis nėra nustatytas pinigine išraiška, parodykite judėjimą indėlio sąskaitoje:

arba skiltyje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4113 eilutėse „iš finansinių investicijų perpardavimo“ ir 4121 „žaliavų, medžiagų, darbų, paslaugų tiekėjams (rangovams)“;
arba skiltyje „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ 4213 eilutėse „iš suteiktų paskolų grąžinimo, iš skolos vertybinių popierių pardavimo (teisės reikalauti lėšų kitiems asmenims)“ ir 4223 „susiję su skolos vertybinių popierių įsigijimu“ teisės reikalauti lėšų kitiems asmenims), paskolų teikimas kitiems asmenims.

Palūkanos už indėlius

Jei indėlis yra pinigų ekvivalentas, palūkanas nurodykite skiltyje „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas“.

Palūkanos už indėlį, kuris nėra pinigų ekvivalentas, turėtų būti atspindėtos 2016 m. pinigų srautų ataskaitoje:

arba skiltyje „Einamųjų operacijų pinigų srautai“ 4111 eilutėje „iš produkcijos, prekių, darbų ir paslaugų pardavimo“. Jei per vieną ataskaitinį laikotarpį buvo gautos palūkanos, parodyti sugriuvusius pinigų srautus;
arba skiltyje „Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ 4214 eilutėje „dividendai, palūkanos už skolines finansines investicijas ir panašios pajamos iš dalyvavimo kitų organizacijų akcijoje“.

4490 eilutė: valiutos kurso pokytis

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu

Jei kalbame apie dabartinę veiklą, tada skilties „Einamosios veiklos pinigų srautai“ 4122 eilutėje „Mokėjimai“ nurodykite gyventojų pajamų mokestį (PBU 23/2011 9 punktas).

Alimentai

Sulaikytų alimentų sumų pervedimas nėra darbo užmokesčio išmokėjimas, todėl šios sumos pinigų srautų ataskaitos 034 eilutėje parodomos kaip kitų mokėjimų dalis.

Draudimo įmokos: kurią grupę įtraukti?

Draudimo įmokų į fondus sumos 2016 m. pinigų srautų ataskaitos skiltyje „Einamosios veiklos pinigų srautai“ straipsnių grupėje „susiję su atlyginimais darbuotojams“.
Atkreipiame dėmesį, kad šioje skiltyje išmokos už kompensaciją darbuotojams yra atspindimos toje sumoje, į kurią įeina sumos, kurios turi būti išskaičiuotos iš darbuotojų darbo užmokesčio, pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokestis, mokėjimai pagal vykdomuosius dokumentus (FM rašto priedas). Rusijos Federacijos 2014 m. sausio 29 d. Nr. 07-04-18/01).

Jei būtų sugrįžimas

Ataskaitos pavyzdys

Operacija	Atitinkama sąskaita	Suma, patrinti.
Gauti pinigai iš pirkėjų už prekes (su PVM 18%)	K 62.1	236000
Pinigai buvo pervesti tiekėjams už prekes (su PVM 18%)	D 60.1	118000
Pinigai, gauti pardavus OS (su PVM 18%)	K 62.1	59000
Pervestas atlyginimas	D 70	50000
Nurodytas gyventojų pajamų mokestis	D 68.1	8000
Pervestos įmokos	D 69	15000
Pervestas PVM	D 68.2	10000
Pervestas pajamų mokestis	D 68.4	7000
Gautas kreditas	K 66	1000000
Pervestos paskolos palūkanos	D 66	50000
Kreditas grąžintas	D 66	1000000
Gavo pinigus pardavus savo vekselį	K 66	250000
Pinigai buvo pervesti nematerialiajam turtui įsigyti (be PVM)	D 60.1	100000
Paskolos gavėjas paskolą grąžino	K 58-3	150000

Tada atlikto skaičiavimo pavyzdys atrodys taip:

Taip pat galite pamatyti kitą 2016 m. pinigų srautų ataskaitos „Word“ formatu pildymo pavyzdį:

Balanso ir ataskaitos ryšys

Balanso lapas		Pinigų srautų ataskaita
II. Turimas turtas
1250 eilutė „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“	stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“	4500 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelis „Už ataskaitinį laikotarpį“
1250 eilutė „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“	skiltis „Praėjusių metų gruodžio 31 d.	4450 eilutės „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje“ stulpelis „Ataskaitiniam laikotarpiui“ yra lygus 4500 eilutei „Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje“, stulpelyje „Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje praeiti metai"

Tokio tipo ataskaitos sudaromos remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais ir vykdomos reguliariai. Dokumentas nurodo „pirminį“ dokumentą, rengiamas kartą per metus ir yra įtrauktas į įspūdingą metinių finansinių ataskaitų rinkinį. Rodomos visos finansinės įplaukos ir išeinantys pervedimai, taip pat įrašomas grynųjų pinigų likutis laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Kodėl reikalinga ši ataskaita?

Dokumentas, galima sakyti, apibendrina ir aiškiai parodo įmonės pinigų srautus. Tai svarbu, nes kartais net ir turėdama visišką tvarką su kitomis lėšomis, įmonė gali pritrūkti pinigų, reikalingų, pavyzdžiui, sumokėti mokesčius ir socialines įmokas, mokėti darbo užmokestį, pavedimus tiekėjams ir pan. Be to, akivaizdu, kad aiškaus grynųjų pinigų vaizdo nebuvimas visada turi įtakos ekonominiam organizacijos komponentui, todėl ataskaita yra labai svarbi nustatant tolimesnius finansinius veiksmus ir perspektyvas.

FAILAI

Ataskaita taip pat vaidina svarbų vaidmenį, kai įmonei rūpi investicijų pritraukimas, nes reiklus investuotojas, prieš pradėdamas bet kokį projektą, visada paprašo šios ataskaitos ir su aistra ją studijuoja.

Be to, pinigų srautų ataskaitos gavėjai gali būti:

mokesčių inspekcija,
Rosstat,
bankų įstaigos,
įmonės steigėjai ir kt.

Kas privalo parengti ataskaitą?

Už tokį ataskaitų teikimą atsako visos įmonės ir organizacijos, išskyrus mažas įmones, taip pat tas įmones, kurios naudoja supaprastintus apskaitos ir atskaitomybės metodus apskaitai ir mokesčiams.

Pranešimo struktūra ir turinys

Specialaus išsilavinimo neturinčiam žmogui dokumentas gali pasirodyti gana sudėtingas. Jį sudaro trys skyriai, kuriuose piniginės operacijos atsispindi kodo reikšmėmis pagal tris pagrindinius organizacijos veiklos rodiklius:

dabartinė,
finansinės
ir investicijas.

Reikėtų nepamiršti, kad ne visi grynųjų pinigų judėjimai turi būti įtraukti į šį dokumentą. Išimtys apima:

valiutos keitimo operacijos,
grynųjų pinigų priėmimas ir pristatymas į banko sąskaitą,
keistis pinigų ekvivalentais vienas į kitą,
perkelti iš vienos organizacijos paskyros į kitą ir pan.

Išsamų veiksmų sąrašą galima rasti PBU 23/2011 6 punkte.

Svarbi funkcija: Ataskaitoje pateikiamos visos įmonės finansinės operacijos. atitinkantys jo kvalifikacinius reikalavimus, neatsižvelgiant į tai, kurioje šalyje jie buvo pagaminti, tačiau visi duomenys dokumente įrašomi tik Rusijos rubliais ir griežtai tuo matavimo vienetu (tūkstančiai, milijonai), kuris buvo naudojamas surašant. balansas.

Pinigų srautų ataskaitos rengimo pavyzdys

Antraštės užpildymas

Kadangi dokumentas yra nepaprastai svarbus, jį rengdami turite būti labai atsargūs ir užpildyti visus reikiamus langelius.

Pirma, ataskaitoje nurodomi metai, už kuriuos ji buvo sudaryta.
Tada įveskite visą organizacijos pavadinimą (su organizacijos ir teisinio statuso santrumpa) ir šiuos duomenis:
- Paruošimo data,
- OKPO kodas (visos Rusijos įmonių ir organizacijų klasifikatorius),
- ūkinės veiklos rūšis (būtina OKVED kodo forma ir dekodavimas).
Žemiau vėlgi įvedama organizacinė ir teisinė forma bei nuosavybės forma, o šalia jų yra OKOPF (visos Rusijos organizacinių ir teisinių formų klasifikatoriaus) ir OKFS (visos Rusijos nuosavybės formų klasifikatoriaus) kodai.
Paskutinėje dokumento antraštės eilutėje nurodomi OKEI (Visos Rusijos matavimo vienetų klasifikatoriaus) kodai: t.y. tūkstančiai ar milijonai panaudotų ataskaitoje.

1 skyriaus užpildymas

Pirmas dokumento skyrius yra informacija apie einamuosius pinigų srautus.

Visų pirma, tinka čia informacija apie "atvykimą": 4110 eilutėje įrašomi duomenys apie bendrą gautų lėšų sumą, kuri vėliau pagal apskaitos registrus išbarstoma po pagrindines temines eilutes - nuo 4111 iki 4119. Čia atsižvelgiama į paslaugų ir atsargų pardavimo sandorius, nuomos mokesčius, palūkanas ir kitus „gaunamus“ finansus.
4120 eilutėje nurodoma bendra suma už per ataskaitinį laikotarpį atliktus mokėjimus: mokesčių ir įmokų į pensijų fondus mokėjimas, darbo užmokestis, pervedimai rangovams ir tiekėjams ir kt. Tada ši suma taip pat įrašoma į 4121–4129 eilutes.
Tada įveskite 4100 eilutę einamosios sąskaitos likučio indikatorius(t.y. „gaunamų“ finansų suma atėmus patirtas išlaidas).

Į šį skyrių įtraukta informacija apie grynųjų pinigų pervedimus ir kvitus, kurių negalima vienareikšmiškai klasifikuoti.

Svarbus niuansas: išlaidos lentelėje turi būti nurodytos skliausteliuose, o tiekėjams ir rangovams sumokėtų akcizų, kaip ir PVM, čia įtraukti nereikia.

2 skyriaus užpildymas

Panašiai užpildykite skyrių pavadinimu „ Pinigų srautai iš investicinės veiklos“ Pirmiausia 4210 eilutėje įveskite „ visų įplaukų“, įskaitant akcijų pardavimą, paskolų grąžinimą, dividendus, ilgalaikio turto pardavimą ir pan., kuris vėliau įrašomas reikiamomis vertėmis atitinkamose eilutėse (nuo 4211 iki 4219).

Žemiau užpildykite lygiai taip pat: „ mokėjimų» apie investicines operacijas. 4220 eilutėje įveskite indikatorių „ Iš viso“, kuris vėliau, visiškai pagal apskaitos registrus, yra pasirašomas žemiau esančiose eilutėse (nuo 4221 iki 4219), įskaitant ilgalaikio turto įsigijimą ir kitus brangiai kainuojančius sandorius, palūkanų mokėjimą, skolos vertybinių popierių įsigijimą ir kt.

Tada įveskite visos investicinės veiklos pinigų srautų likučio vertę (įplaukos atėmus išlaidas).

3 skyriaus užpildymas

Paskutinė dokumento dalis skirta pinigų srautams iš įvairių rūšių finansinių operacijų. Čia viskas panašu:

pirmiausia 4310 eilutėje nurodoma reikšmė „iš viso“ kvitai, kuris vėliau paskirstomas pagal apatines eilutes (nuo 4311 iki 4319), įskaitant pajamas iš akcijų ir obligacijų emisijos, paskolas, paskolas ir kt.
Toliau, identiškai ankstesniuose skyriuose, įvedami rodikliai „iš viso“ finansiniams mokėjimamsį 4320 eilutę ir išplečiant jas į 4321–4329 eilutes.
Tada nurodoma skirtumas tarp "gaunamo" ir "išeinančio" finansinių operacijų ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai.
Galiausiai dokumente yra bendras visų trijų pinigų srautų likutis už ataskaitinį laikotarpį (gali būti su pliuso arba minuso ženklu), finansinius likučius laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, taip pat kitų šalių valiutų ir Rusijos rublio kursų skirtumą, kuris apskaičiuojamas naudojant speciali formulė (pildoma tik tada, kai organizacija atliko atsiskaitymo operacijas užsienio valiuta).

Surašius ataskaitą, dokumentas pateikiamas tvirtinti organizacijos vadovui, kuris savo parašu patvirtina joje pateiktos informacijos tikrumą.

Pinigų srautų ataskaita. Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą: pildymo pavyzdys, pildymo tvarka, taisyklės, instrukcijos Pinigų srautų ataskaita kaip rasti

Pinigų srautų ataskaitos struktūra

Pinigų srautų ataskaitos forma

Kam naudojamas ODDS?

Tikslas ir ataskaitos forma

Kas turėtų jį paimti?

Pildymo instrukcijos

Indėliai ataskaitoje

4490 eilutė: valiutos kurso pokytis

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu

Draudimo įmokos: kurią grupę įtraukti?

Jei būtų sugrįžimas

Ataskaitos pavyzdys

Balanso ir ataskaitos ryšys

PAJAMOS IŠ EINAMŲ VEIKSMŲ

MOKĖJIMAI UŽ EINAMUS OPERACIJUS

PAJAMOS IŠ INVESTICINĖS OPERACIJOS

MOKĖJIMAI UŽ INVESTICINĖS OPERACIJOS

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 1 lapo UŽPILDYMO PAVYZDYS.

PAJAMOS IŠ FINANSINIŲ SANDORIŲ

MOKĖJIMAI UŽ FINANSINIUS SANDORIUS

PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOS 2 lapo UŽPILDYMO PAVYZDYS.

Tikslas ir ataskaitos forma

Kas turėtų jį paimti?

Pildymo instrukcijos

Indėliai ataskaitoje

4490 eilutė: valiutos kurso pokytis

Ką daryti su gyventojų pajamų mokesčiu

Draudimo įmokos: kurią grupę įtraukti?

Jei būtų sugrįžimas

Ataskaitos pavyzdys

Balanso ir ataskaitos ryšys

Kodėl reikalinga ši ataskaita?

Kas privalo parengti ataskaitą?

Pranešimo struktūra ir turinys

Pinigų srautų ataskaitos rengimo pavyzdys

Antraštės užpildymas

1 skyriaus užpildymas

2 skyriaus užpildymas

3 skyriaus užpildymas

Straipsniai šia tema