Pasqyra e rrjedhës së parasë (SHANET) është një formë tabelare e pasqyrave financiare që përmban të dhëna për rrjedhën e fondeve në kontekstin e zërave të arkëtimeve të tyre në organizatë dhe pagesave. Ky raport është një nga 4 format kryesore të pasqyrave financiare (tre të tjerat janë: Bilanci i gjendjes, Pasqyra e të Ardhurave dhe Pasqyra e Ndryshimeve në Ekuitet).

Në praktikën botërore, ekzistojnë dy qasje për përgatitjen e një pasqyre të rrjedhës së parasë: metoda direkte dhe metoda indirekte. Raporti rus është përpiluar duke përdorur metodën e drejtpërdrejtë, në të cilën tregohen qartë artikujt përmes të cilëve kanë ndodhur flukset monetare. Me metodën indirekte, të dhënat e fluksit të parasë merren jo drejtpërdrejt, por duke rregulluar fitimet për ndryshimet në artikujt jo-cash.

Struktura e Pasqyrës së Fluksit të Parasë

Raporti përbëhet nga tre seksione:

flukset e parave nga operacionet aktuale (operacionet brenda aktiviteteve kryesore të organizatës);
flukset monetare nga operacionet investuese (operacionet që lidhen me investimet në, emetimi i kredive, etj.);
flukset monetare nga transaksionet financiare (operacione për tërheqjen e financimit, si fondet e huazuara ashtu edhe investimet e pronarëve).

Formulari i Pasqyrës së Fluksit të Parasë

Aktualisht, janë në fuqi formularët e raportimit të kontabilitetit të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 2 korrik 2010 N 66n "Për format e raportimit të kontabilitetit të organizatave". Ju mund të shkarkoni pasqyrën e rrjedhës së parasë.

Për çfarë përdoret ODDS?

Pasqyra e fluksit monetar është një burim i vlefshëm informacioni për analizimin e flukseve aktuale të parasë. Ndryshe nga treguesit e "kontabilitetit", të tilla si të ardhurat ose fitimi, të cilët varen shumë nga rregullat e kontabilitetit, fluksi i parasë lejon investitorët të përcaktojnë më saktë se si një kompani i shpenzon paratë dhe çfarë lloj kthimi mund të pritet nga investimi në të.

Ndryshe nga bilanci dhe pasqyra e fitimit dhe humbjes, pasqyra e rrjedhës së parasë nuk përgatitet nga të gjitha organizatat drejtuese. Organizatat e biznesit të vogël mund të mos e hartojnë këtë raport nëse konsiderojnë se ai nuk përmban tregues të rëndësishëm për vlerësimin e aktiviteteve të tyre. Përveç kësaj, ODDS i referohet formave vjetore të pasqyrave financiare, d.m.th. formularët që ligji kërkon të përgatiten vetëm në fund të vitit (edhe pse organizatat, sipas gjykimit të tyre, mund të përgatisin një raport brenda vitit - mujor ose tremujor).

Keni akoma pyetje rreth kontabilitetit dhe taksave? Pyetini ata në forumin e kontabilitetit.

Pasqyra e fluksit të parasë: detaje për kontabilistin

Standardi federal "Deklarata e fluksit të parasë" që nga viti 2019
Në pasqyrën e rrjedhës së parasë. Sipas pikës 12 të standardit nr. 78n, përgatitet një pasqyrë e flukseve monetare... është krijuar struktura e mëposhtme për paraqitjen e treguesve të pasqyrës së fluksit monetar. Seksioni Treguesi 1 “Arkëtimet” ... nga operacionet aktuale të paraqitura në pasqyrën e flukseve monetare, dhe rezultati neto i operimit, ... pasqyra e flukseve monetare. Kështu, rregulla thelbësisht të reja për hartimin dhe plotësimin e një pasqyre të rrjedhës së parasë...
Komenti i Urdhrit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 30 dhjetor 2017 Nr. 278n: Standardi federal i kontabilitetit për organizatat e sektorit publik "Deklarata e fluksit të parasë"
Kontabiliteti për organizatat e sektorit publik “Pasqyra e Fluksit të Parasë” (në vijim referuar si Standardi Nr. 278n). ... kontabiliteti për organizatat e sektorit publik “Pasqyra e Fluksit të Parasë” (më tej referuar si Standardi Nr. 278n). ... vendos bazën metodologjike për përgatitjen e një pasqyre të fluksit monetar. Pasqyra e flukseve monetare karakterizon ndryshimin në gjendjen e parasë... nga operacionet aktuale të paraqitura në pasqyrën e flukseve monetare, me rezultatin neto operativ,...
Shpalosja publike e treguesve të raportimit
Rezultatet; pasqyra e fluksit të parasë (efektive nga 01/01/2019 GHS “Pasqyra e Fluksit të Parasë”); shpjegues..., pasqyra e performancës financiare, pasqyra e rrjedhës së parasë, shënimi shpjegues, raportet që ofrojnë...
Rishikimi i ndryshimeve në pasqyrat e kontabilitetit (buxhetit).
96,000). Pasqyra e fluksit të parasë Një raport tjetër i ndikuar nga ndryshimet është pasqyra e fluksit të parasë (formulari... rezultatet e operacioneve (formulari 0503721, 0503121); pasqyra e fluksit të parasë (formulari 0503723, 0503123); informacione rreth ...
Auditimi i pasqyrave financiare vjetore të organizatave për vitin 2018
Fondet, pasqyra e ndryshimeve në ekuitet, pasqyra e flukseve monetare. Për më tepër, sipas...
Pasqyrimi i llogarive të arkëtueshme në formularët e kontabilitetit raportues
...” (klauzola 72.1 e Udhëzimit Nr. 33n). Pasqyra e flukseve monetare të institucionit (formulari 0503723) Raporti (formulari... i aktiviteteve financiare dhe ekonomike (formulari 0503737); pasqyra e flukseve monetare të institucionit (formulari 0503723); informacion mbi...
Ndryshimet kryesore në pasqyrat financiare të institucioneve buxhetore dhe autonome
230, 240, 250, 260, 290. Pasqyra e flukseve monetare të institucionit (f. 0503723). Pika 12...
Rishikimi i ndryshimeve të rëndësishme në kontabilitetin buxhetor që nga viti 2019
... ; datë 30 maj 2018 nr 122n): “Pasqyra e fluksit të parasë”; “Politikat kontabël, vlerat e vlerësuara dhe... d. Përjashtim bëjnë dispozitat e standardit “Pasqyra e Flukseve të Parasë” për pasqyrimin e informacionit mbi derivativët... rezultatet e aktiviteteve të një institucioni (f. 0503721); pasqyra e flukseve monetare të institucionit (f. 0503723); informacione për... rezultatet financiare të aktiviteteve (f. 0503121); pasqyra e rrjedhës së parasë (f. 0503123); raporti i buxhetit...
Çështjet aktuale në plotësimin e formularëve të raportimit të kontabilitetit
0503738) do të pasqyrohet si më poshtë: Pasqyra e flukseve monetare të institucionit (f. 0503723) 3. Ndryshimi...

Në vitin 2017 duhet të kujdeseni për plotësimin e pasqyrës së fluksit të parasë për vitin 2016. Kush duhet të dorëzojë raportin? Cili është qëllimi i raportit? Si lidhet plotësimi i raportit me PBU dhe cilat linja e karakterizojnë gjendjen e kompanisë? Si të theksoni TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale në një raport? Le ta kuptojmë dhe të krijojmë një mbushje mostre.

Qëllimi dhe formulari i raportit

Pasqyra e fluksit të parasë karakterizon të gjitha pranimet dhe pagesat e organizatës, si dhe bilancet e fondeve në fillim dhe në fund të periudhës raportuese - 2016. Ky është qëllimi i raportit, i cili është plotësuar në vitin 2017 (). Raporti për vitin 2016 duhet të tregojë të gjitha pranimet dhe pagesat, si dhe të tregojë gjendjet e parave të gatshme në fillim dhe në fund të vitit 2016. Forma e një raporti të tillë u miratua me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 2 korrik. 2010 nr 66n. Ai duhet të plotësohet bazuar në rezultatet e vitit 2016 dhe të dorëzohet si pjesë e pasqyrave financiare vjetore për vitin 2016.

Kush duhet ta marrë atë?

Të gjitha organizatat e kontabilitetit duhet të përgatisin një raport të fluksit të parave për vitin 2016 dhe ta paraqesin atë në Shërbimin Federal të Taksave. Në të njëjtën kohë, organizatat që kanë të drejtë të përdorin forma të thjeshtuara të kontabilitetit dhe raportimit kanë të drejtë të mos paraqesin një raport. Për shembull, ndërmarrjet e vogla (pjesët 4-5 të nenit 6 të Ligjit të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ, pika 6 e urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 2 korrik 2010 Nr. 66n).

Çfarë duhet përfshirë në raport
Pasqyra e fluksit të parasë duhet të përmbledhë informacionin rreth tre llojeve të aktiviteteve të kompanisë në vitin 2016: aktuale, investuese dhe financuese. Për çdo lloj aktiviteti, raporti ka seksionin e vet:
“Flukset e parasë nga operacionet aktuale”;
“Flukset monetare nga operacionet investuese”;
“Flukset e parasë nga transaksionet financiare”.

Për secilin grup, theksoni sa para janë marrë dhe sa janë ulur, si dhe rezultatin e këtyre të ardhurave dhe shpenzimeve për periudhën raportuese (klauzola 12 dhe 13 e PBU 23/2011).
Përcaktoni gjendjet e parave të gatshme në fillim dhe në fund të vitit 2016 për organizatën në tërësi, duke marrë parasysh degët dhe zyrat përfaqësuese. Treguesit për vitin 2016 duhet të tregohen në krahasim me të dhënat e ngjashme për vitin 2015.

Udhëzime për mbushjen

Procedura për gjenerimin e pasqyrës së rrjedhës së parasë për vitin 2016 është përshkruar në PBU 23/2011, të miratuar. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.02. 2011 Nr 11n. Është e detyrueshme të plotësoni një raport në përputhje me këto rregulla nëse dorëzoni një deklaratë të fluksit të parave (CFS) në Shërbimin Federal të Taksave si pjesë e pasqyrave tuaja financiare për vitin 2016.

Vini re se pasqyra e fluksit të parasë për vitin 2016 mund të kërkohet jo vetëm për paraqitjen në inspektim. Në vitin 2017, ai gjithashtu plotësohet, për shembull, për bankat, themeluesit ose autoritetet e Rosstat. Në situata të tilla, nuk është e nevojshme të ndiqni rregullat e PBU 23/2011. Thjesht respektoni kërkesat e përgjithshme për përgatitjen e pasqyrave financiare, të cilat janë të përshkruara në PBU 4/99. Dhe kjo do të mjaftojë.

ODDS nuk ka nevojë të pasqyrojë lëvizjen e parave brenda kompanisë - për shembull, depozitimi i të ardhurave në para në një llogari rrjedhëse (klauzola 6 e PBU 23/2011).

Mund të jetë sfiduese për kontabilistët e rinj që të plotësojnë një pasqyrë të fluksit të parasë herën e parë. Për më tepër, nuk është e lehtë të gjesh një fletë mashtrimi normal që do të deshifronte algoritmin për plotësimin e ODS për vitin 2016 "për dummies". Prandaj, ne konsiderojmë t'i drejtohemi rekomandimeve të kontabilistëve me përvojë. Këtu, për shembull, janë dy prej tyre: Për ta bërë më të lehtë plotësimin e ODDS, në llogaritë 50 "Cash", 51 "Llogaritë e parave", 52 "Llogaritë valutore" është logjike të organizohet kontabiliteti analitik sipas llojit të fluksit të parave. . Për këto qëllime, krijoni nënllogari të veçanta për të gjitha llojet e arkëtimeve dhe pagesave që përmenden në pasqyrën e fluksit të parasë për vitin 2016 dhe ndodhin në aktivitetet e organizatës. Kështu, për shembull, për të plotësuar rreshtin 4122 "pagesat në lidhje me shpërblimin e punonjësve", mund të krijoni një nënllogari me të njëjtin emër. TVSH-ja e marrë nga blerësit, e paguar te furnitorët dhe e transferuar në buxhet duhet të tregohet në pasqyrën e rrjedhës së parasë për vitin 2016 në mënyrë të shembur (klauzola 16 e PBU 23/2011). Prandaj, do të ishte mirë që programi ose shërbimi juaj i kontabilitetit në cloud t'i llogarisë veçmas këto shuma të TVSH-së. Nëse programi nuk ka një kontabilitet të tillë, atëherë kur plotësoni ODDS do të duhet të "izoloni" manualisht TVSH-në nga shumat totale të arkëtimeve dhe pagesave.

Shumat e TVSH-së mund të pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë në rreshtat e mëposhtëm:

4119 “Furnime të tjera”, nëse në vitin raportues shuma e TVSH-së e transferuar tek furnitorët, kontraktorët dhe buxheti është më e vogël se ajo që është marrë nga blerësit, klientët dhe buxheti;
4129 “Pagesa të tjera”, nëse në vitin raportues shuma e TVSH-së e transferuar tek furnitorët, kontraktorët dhe buxheti tejkalon atë që është marrë nga blerësit, klientët dhe buxheti.

Gjatë përcaktimit të treguesve të këtyre linjave, merren parasysh edhe shumat e TVSH-së së paguar (të pranuar) në lidhje me investimet dhe transaksionet financiare (nënparagrafi “b”, paragrafi 16, paragrafi 12 i PBU 23/2011).

Të dhënat e palosur: si të shfaqen në ODS
Flukset individuale të parasë duhet të tregohen të kolapsuara në raportin e 2016-ës. Për shembull, nëse ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj, dhe (ose) kur arkëtimet nga disa shoqërohen me pagesa për të tjerët. Pra, në veçanti, në një formë të shembur është e nevojshme të tregohet (klauzola 16 e PBU 23/2011):
fatura nga një agjent komisioni ose agjent në lidhje me ofrimin e shërbimeve të komisionit ose agjencisë (përveç tarifave për vetë shërbimet);
taksat indirekte (TVSH dhe akciza) si pjesë e arkëtimeve nga blerësit dhe klientët, pagesat për furnitorët dhe kontraktorët dhe pagesat në buxhetin e Federatës Ruse ose rimbursimi prej tij;

Më tej, ne do të shqyrtojmë disa pyetje që mund të hasin kontabilistët fillestarë gjatë përpilimit të ODS për vitin 2016 dhe do të ofrojmë një mostër të plotësimit të një raporti të paraqitur në 2017.

Depozitat në raport

Procedura e pasqyrimit të depozitave në Pasqyrën e Fluksit të Parasë për vitin 2016 varet nga fakti nëse depozita është ekuivalent i parasë apo jo.

Një shumëllojshmëri ekuivalentësh të parave mund të jenë depozita pa afat të hapura në banka dhe depozita deri në tre muaj. Sidoqoftë, nuk është e nevojshme të tregohet në Raportin e Fluksit të Parasë për vitin 2016 (klauzola 6 e PBU 23/2011):

transferimi i fondeve nga llogaria rrjedhëse e kompanisë në një llogari depozite;
marrja e parave nga llogaria e depozitës në kompaninë e shlyerjes (përveç interesit).

Nëse depozita nuk përcaktohet në terma monetarë, atëherë tregoni lëvizjen në llogarinë e depozitës:

ose në rubrikën “Flukset monetare nga operacionet korente” në rreshtat 4113 “nga rishitja e investimeve financiare” dhe 4121 “tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet”;
ose në seksionin "Flukset e parave nga operacionet e investimit" në rreshtat 4213 "nga kthimi i kredive të dhëna, nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde personave të tjerë)" dhe 4223 "në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit ( të drejtat për të kërkuar fonde personave të tjerë), dhënien e kredive personave të tjerë.”

Interesi i depozitave
Nëse depozita është ekuivalente monetare, atëherë reflektoni interesin në seksionin "Flukset e parasë nga operacionet aktuale" në rreshtin 4111 "nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve".
Interesi për një depozitë që nuk është ekuivalent i parasë duhet të pasqyrohet në Pasqyrën e Fluksit të Parasë për 2016:
ose në rubrikën “Flukset monetare nga operacionet korente” në linjën 4111 “nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve”. Nëse interesi është marrë në një periudhë raportuese, tregoni flukset monetare të kolapsuara;
ose në seksionin “Flukset e mjeteve monetare nga operacionet e investimit” në linjën 4214 “dividendët, interesat mbi investimet financiare të borxhit dhe të ardhura të ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera”.

Rreshti 4490: ndryshimi i kursit të këmbimit

Nëse një organizatë kryen transaksione me para në valutë të huaj, atëherë shumat e pagesave ose arkëtimeve duhet të konvertohen në rubla. Për ta bërë këtë, konvertoni valutën e huaj në rubla me kursin zyrtar të këmbimit në datën e pagesës. Kur një organizatë ka mjaft transaksione të ngjashme në valutë të huaj, dhe kursi zyrtar i këmbimit të kësaj monedhe ka ndryshuar pak, norma mesatare për muajin (ose për një periudhë më të shkurtër) mund të përdoret për rillogaritjen - klauzola 6 e PBU 3 /2006.

Diferenca që rezulton nga rillogaritja e flukseve monetare të organizatës dhe gjendjes së parasë në valutë të huaj me norma për data të ndryshme duhet të pasqyrohet në raport veçmas nga flukset korente, investuese dhe financiare. Tregojeni këtë si ndikimin e ndryshimeve në kursin e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës në linjën 4490 të Pasqyrës së Fluksit të Parasë për vitin 2016.

Çfarë duhet të bëni me tatimin mbi të ardhurat personale

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga pagat e punonjësve duhet të pasqyrohet në pasqyrën e fluksit të parasë për vitin 2016 së bashku me shumën e pagave nga e cila është mbajtur (bashkëngjitje letrës së Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 janar 2014 nr. 07- 04-18/01). Në cilin seksion duhet të tregohen këto shuma? Kjo do të varet nga fakti nëse shpërblimi i punonjësve të organizatës lidhet me aktivitetet e zakonshme që gjenerojnë të ardhura - aktivitetet aktuale (paragrafi 1, paragrafi 9 i PBU 23/2011), ose, për shembull, me blerjen ose modernizimin e aktiveve fikse - investime aktivitetet (paragrafi 1 klauzola 10 PBU 23/2011).

Nëse po flasim për aktivitetet aktuale, atëherë tregoni tatimin mbi të ardhurat personale në "Pagesat" në linjën 4122 "në lidhje me pagesën e punonjësve" të seksionit "Flukset e parave nga operacionet aktuale" (klauzola 9 e PBU 23/2011).

Kur shpërblimi i punonjësve lidhet me aktivitetet investuese të organizatës, atëherë shuma e tatimit mbi të ardhurat personale do të pasqyrohet në “Pagesat” në linjën 4221 “në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e jo- aktivet rrjedhëse” (klauzola a, paragrafi 10 i PBU 23 /2011).

Nëse tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga të ardhurat e paguara pronarëve të organizatës, atëherë tatimi duhet të pasqyrohet në "Pagesat" në linjën 4322 "për pagesën e dividentëve dhe pagesat e tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësit )”, pra si pjesë e flukseve monetare nga transaksionet financiare (klauzola 11 e PBU 23/2011).

Alimentimi
Transferimi i shumave të mbajtura në burim të alimentacionit nuk është një pagesë e pagave, prandaj këto shuma tregohen si pjesë e pagesave të tjera në linjën 034 të pasqyrës së fluksit të parave.

Primet e sigurimit: cilin grup të përfshijë?

Vini re se në këtë seksion, pagesat për pagat e punonjësve pasqyrohen në shumën që përfshin shumat që i nënshtrohen zbritjes nga pagat e punonjësve, për shembull, tatimi mbi të ardhurat personale, pagesat sipas akteve të ekzekutimit ().

Nëse do të kishte një kthim

Cili rresht në pasqyrën e fluksit të parasë duhet të tregojë shumën e rimbursimeve të marra nga klientët? Flukset e parasë pasqyrohen në pasqyrën e fluksit monetar në një bazë të konsoliduar në rastet kur ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj, dhe (ose) kur arkëtimet nga disa persona përcaktojnë pagesat përkatëse për personat e tjerë (klauzola 16 i PBU 23/2011). Prandaj, sipas mendimit tonë, kthimi duhet të pasqyrohet i shembur, d.m.th. faturat nga klientët minus shumën e kthimit.

Shembull raporti

Sigurisht, gjatë plotësimit të raportit të rezultateve financiare për vitin 2016 rresht pas rreshti, janë të mundshme lloj-lloj vështirësish dhe pyetjesh të reja. Këtu është një shembull i një raporti të përfunduar të rezultateve financiare për vitin 2016, i cili do të dorëzohet në vitin 2017. Le të supozojmë se nga data 1 janar deri më 31 dhjetor 2016, në llogarinë 51 janë kryer transaksionet e mëposhtme:

Operacioni	Llogaria përkatëse	Shuma, fshij.
Ka marrë para nga blerësit për mallra (përfshirë TVSH-në 18%)	K 62.1	236000
Paratë iu transferuan furnitorëve për mallra (përfshirë TVSH-në 18%)	D 60.1	118000
Ka marrë para nga shitja e sistemit operativ (përfshirë TVSH-në 18%)	K 62.1	59000
Paga e transferuar	D 70	50000
Tatimi mbi të ardhurat personale të listuara	D 68.1	8000
Kontributet e transferuara	D 69	15000
TVSH e transferuar	D 68.2	10000
Tatimi mbi të ardhurat i transferuar	D 68.4	7000
Kredia e marrë	K 66	1000000
Interesi i kredisë i transferuar	D 66	50000
Kredia e kthyer	D 66	1000000
Keni marrë para nga shitja e kambialit tuaj	K 66	250000
Paratë u transferuan për blerjen e aktiveve jo-materiale (pa TVSH)	D 60.1	100000
Huamarrësi e ka shlyer kredinë	K 58-3	150000

Pastaj një shembull i një llogaritjeje të përfunduar do të duket kështu:

Ju gjithashtu mund të shihni një shembull tjetër të plotësimit të një pasqyre të rrjedhës së parasë për vitin 2016:

Marrëdhënia midis bilancit dhe raportit

Disa tregues në pasqyrën e fluksit të parasë për vitin 2016 duhet të jenë të lidhur, pra të përkojnë me treguesit në Bilancin e Gjendjes për vitin 2016. Ne do të shpjegojmë marrëdhënien në tabelë në mënyrë që të mund të kontrolloni seksionet e OODS tuaj. Inspektoratet tatimore përdorin programe të veçanta për të kontrolluar dhe krahasuar raportet.

Bilanci i gjendjes		Pasqyra e rrjedhës së parasë
II. Pronat e tanishme
rreshti 1250 "Paraja e gatshme dhe ekuivalentët e parave të gatshme"	kolona "Në fund të periudhës së raportimit"	rreshti 4500 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentet e mjeteve monetare në fund të periudhës raportuese”, kolona “Për periudhën raportuese”
	kolona "Më 31 dhjetor të vitit të kaluar"	rreshti 4450 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentët e mjeteve monetare në fillim të periudhës raportuese”, kolona “Për periudhën raportuese” është e barabartë me rreshtin 4500 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentët e mjeteve monetare në fund të periudhës raportuese”, kolona “Për vitin e kaluar"

Në vitin 2011, me Urdhër të Ministrisë së Financave të datës 02.02.2011. Nr. 11n miratoi rregulloren e kontabilitetit “Pasqyra e Fluksit të Parasë” (PBU 23/2011). Prezantimi i tij ishte për shkak të një përpjekjeje për të afruar standardet ruse të kontabilitetit me standardet ndërkombëtare të raportimit (IFRS).

PBU 23/2011 hyri në fuqi duke filluar me raportimin për vitin 2011, duke shtuar (si çdo risi në fushën e kontabilitetit) vështirësi shtesë në punën e departamentit të kontabilitetit.

PBU-ja e re përcakton rregullat për hartimin e një raporti lëvizjeje (Formulari 4 i pasqyrave financiare) nga organizatat tregtare, me përjashtim të institucioneve të kreditit.

Në përputhje me PBU-në e re, pasqyra e fluksit të parasë pasqyron jo vetëm të dhëna për paratë e gatshme. Duke filluar nga viti 2011, Raporti duhet të pasqyrojë informacionin mbi ekuivalentët e parasë (investimet financiare me likuiditet të lartë).

Shënim: Sipas pikës 5 të PBU 23/2011, investimet financiare shumë likuide janë investime që mund të konvertohen lehtësisht në një shumë të paracaktuar parash dhe që janë subjekt i rrezik i vogël ndryshimet në vlerë (në tekstin e mëtejmë si ekuivalentët e parave të gatshme) .

Ndryshimet në lidhje me treguesit që karakterizojnë paranë e gatshme janë bërë jo vetëm në formën e pasqyrës së fluksit të parasë. Në bilanc, linja e quajtur më parë “Cash”, duke filluar me raportimin për vitin 2011, filloi të quhet “Cash dhe ekuivalentët e parave të gatshme»

Treguesit e bilancit nuk përmbajnë informacion në lidhje me strukturën e hyrjeve dhe daljeve të parave, gjë që sjell problemin e vlerësimit të pozicionit aktual financiar të organizatës. Pasqyra e fluksit të mjeteve monetare është një transkript i rreshtit 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e parasë” të bilancit.

Ekuivalentët e parave të gatshme përfshijnë, për shembull, depozitat pa afat të një organizate në

Pasqyra e fluksit të parasë së organizatës pasqyron:

Pagesat dhe pranimet e parave të gatshme, si dhe ekuivalentët e parave të gatshme (në tekstin e mëtejmë referuar si flukset monetare të organizatës).

Gjendjet e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fillim dhe në fund të periudhës raportuese.

Flukset e parave të organizatës nuk jane:

pagesat që lidhen me investimin e tyre në ekuivalentët e parave të gatshme (për shembull, shumat e dërguara nga llogaritë në llogaritë e depozitave);

të ardhurat nga shlyerja e ekuivalentëve të mjeteve monetare pa përfshirë interesin e përllogaritur (kthimi i parave nga depozita në llogarinë rrjedhëse);

transaksionet e këmbimit valutor, duke përjashtuar diferencën ndërmjet kursit të Bankës Qendrore dhe kursit të këmbimit bankar;

shkëmbimi i disa ekuivalentëve të parasë me ekuivalente të tjera të parasë (me përjashtim të humbjeve ose nga një transaksion);

pagesa dhe arkëtime të tjera të ngjashme që ndryshojnë përbërjen e parave të gatshme ose ekuivalentët e tyre, por nuk ndryshojnë shumën totale të tyre, duke përfshirë marrjen e parave të gatshme nga një llogari bankare, transferimin e fondeve nga një llogari e një organizate në një llogari tjetër të së njëjtës organizatë .

Në pasqyrën e fluksit monetar, si më parë, flukset monetare pasqyrohen veçmas:

nga operacionet aktuale.

nga operacionet investuese.

nga transaksionet financiare.

Në të njëjtën kohë, pagesat dhe arkëtimet nga një transaksion mund të lidhen me lloje të ndryshme të flukseve monetare.

Për shembull:

pagesa e interesit lidhet me operacionet aktuale;

shlyerja e principalit është një transaksion financiar.

Gjatë shlyerjes së kredisë, të dyja këto pjesë mund të paguhen në një shumë. Në këtë rast, organizata e ndan shumën e vetme në pjesë të përshtatshme dhe i pasqyron ato veçmas në pasqyrën e fluksit të parasë.

Shënim: Në përputhje me pikën 12 të PBU 23/2011, flukset e parave të organizatës që nuk mund të patjetër klasifikuar, klasifikuar si flukse monetare nga operacionet aktuale .

Të udhëhequr nga rregulloret e kontabilitetit, në artikullin tonë do të plotësojmë një pasqyrë të fluksit të parave për Romashka LLC me komente dhe shpjegime.

Shënim: Pasqyra e fluksit të parasë lejohet mos imagjino bizneset e vogla dhe organizatat jofitimprurëse (klauzola 85 e Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin në Federatën Ruse, Urdhri i Ministrisë së Financave të datës 29 korrik 1998 Nr. 34n).

1. Procedura për pasqyrimin e flukseve monetare të organizatës.

Sipas rregullave, PBU 23/2011, informacioni mbi flukset monetare duhet të pasqyrohet në atë mënyrë që përdoruesi i pasqyrave të mund të marrë një ide për pozicionin real financiar dhe aftësinë paguese të kompanisë.

Shënim:Në përputhje me pikën 15 të PBU 23/2011, secili thelbësore lloji i parave të gatshme dhe (ose) ekuivalentët e parave të marra nga organizata pasqyrohet në pasqyrën e fluksit të parasë veçmas nga pagesat për organizatën.

Në përputhje me pikën 16 të PBU 23/2011, flukset monetare janë pasqyruar në raport u shemb, kur ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj, dhe (ose) kur faturat nga disa persona përcaktojnë pagesat përkatëse për personat e tjerë.

Për shembull:

Pranimet dhe daljet e fondeve nga një agjent komisioni ose agjent në lidhje me ofrimin e shërbimeve të komisionit ose agjencisë (me përjashtim të tarifave për vetë shërbimet).

Taksat indirekte (TVSH, akciza) si pjesë e arkëtimeve nga blerësit dhe pagesave për furnitorët dhe kontraktorët dhe pagesat në sistemin buxhetor të Federatës Ruse ose rimbursimi prej tij;

Faturat nga pala tjetër për rimbursimin e faturave të shërbimeve komunale dhe zbatimin e këtyre pagesave në qira dhe marrëdhënie të tjera të ngjashme (rifaturimi i “shërbimeve komunale”).

Pagesa për shërbimet e transportit pas marrjes së kompensimit nga pala tjetër në të njëjtën shumë (rifaturimi i kostove të transportit).

Paragrafi 16 i PBU-së së re u bën thirrje organizatave të tregojnë shumat e TVSH-së të "kolapsuar". Kjo do të thotë që ne duhet të zbresim shumën e TVSH-së “hyrëse” nga shumat e pagesave të marra, dhe të zbresim TVSH-në “dalëse” nga shumat e paguara TVSH-ja e paguar në buxhet gjithashtu nuk është paraqitur në raport.

Shumat e TVSH-së “dalëse” i shtohen TVSH-së së paguar në buxhet, TVSH-ja “hyrëse” zbritet nga shuma e marrë dhe bilanci i llogaritjeve të TVSH-së pasqyrohet në faturat e tjera, nëse është pozitive, dhe pagesat e tjera, nëse është negative.

Një procedurë e tillë plotësimi mund të shkaktojë shumë vështirësi për një kontabilist nëse organizata ka një fluks të ngjeshur parash, norma të ndryshme të TVSH-së, transaksione eksporti dhe transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Kur plotëson një raport, ai nuk do të jetë më në gjendje të mbështetet në analizën e llogarive 50, 51, 52, sepse Është e nevojshme të "tërheqet" TVSH-ja nga i gjithë qarkullimi.

Mund të duhen javë për të përfunduar një pasqyrë të rrjedhës së parasë për një kompani të madhe. Prandaj, ne rekomandojmë të mos harrojmë për dispozitat e politikës së kontabilitetit të organizatës, të cilat mund të pasqyrojnë metodën e llogaritjes së treguesve të përfshirë në pasqyrën e fluksit të parasë, të udhëhequr nga PBU 21/2008 "Politika e Kontabilitetit të Organizatës".

Në përputhje me paragrafin 6 të PBU 21/2008, një organizatë kontabël duhet të sigurojë kontabilitet racional, bazuar në kushtet e biznesit dhe madhësinë e organizatës (kërkesa për racionalitet).

Treguesit e pasqyrës së fluksit të parave të organizatës pasqyrohen në rubla RF.

Shuma e flukseve monetare rillogaritet në rubla me kursin zyrtar të këmbimit të kësaj monedhe të huaj në rubla, të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse në datën e pagesës ose marrjes

Shënim: Dallimi që lind nga rillogaritje flukset monetare të organizatës dhe bilancet e parasë dhe ekuivalentët e parasë në valuta të huaja me norma për data të ndryshme, të pasqyruara në pasqyrën e fluksit të parasë veçmas nga flukset monetare aktuale, të investimeve dhe financiare të organizatës si ndikimi i ndryshimeve në kursin e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës.

2. Treguesit e pasqyrës së fluksit të parasë për periudhën e mëparshme.

Shifrat në raportin për vitin paraprak janë bartur nga pasqyra e flukseve monetare për vitin 2010, me rregullime për efekt të krahasueshmërisë së të dhënave.

Në përputhje me pikën 10 të PBU 4/99 "Pasqyrat kontabël të një organizate", nëse të dhënat për periudhën që i paraprin periudhës së raportimit, i pakrahasueshëm me të dhënat për periudhën raportuese, atëherë të parat nga këto të dhëna i nënshtrohen rregullimit në bazë të rregullave të vendosura nga aktet rregullatore të kontabilitetit. Secili domethënëse rregullimi duhet të zbulohet në shpjegimet në bilanc dhe në llogarinë e fitimit dhe humbjes së bashku me një tregues të arsyeve që kanë shkaktuar këtë rregullim .

ato. të dhënat e pasqyrës së fluksit të parasë për vitin 2010 duhet të rregullohet:

pasqyrojnë ekuivalentët e parasë;

"Nxirrni" shumat e taksave indirekte dhe tregoni bilancin e shlyerjeve të ndërsjella për to;

xhiro "kolapsi" që nuk janë flukse monetare të organizatës;

Bëni ndryshime të tjera që ndikojnë në krahasueshmërinë e treguesve.

Nëse rregullimi i treguesve të vitit të kaluar është i vështirë, është e nevojshme të llogariten treguesit bazuar në të dhënat e kontabilitetit për vitin 2010 (që do të thotë, në fakt, hartimi i një pasqyre të re të fluksit monetar për vitin 2010).

Shënim: Kur plotësoni raportin, ju lutemi mbani mend këtë e zbritshme ose negativ treguesit tregohen në raport në kllapa(Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 02.07.2010 Nr. 66n “Për format e pasqyrave financiare të organizatës”).

3. Plotësimi i seksionit "Flukset e parave nga operacionet aktuale".

Seksioni "flukset e parave nga operacionet aktuale" përmban tregues që karakterizojnë pranimet dhe daljet e fondeve të lidhura me aktivitetet kryesore të organizatës (pranimet nga klientët dhe pagesat për furnitorët).

Gjithashtu pasqyrohet në këtë pjesë:

1. Të ardhurat:

qiraja, pagesat e licencës, honoraret, komisionet dhe pagesa të tjera të ngjashme;

nga interesi mbi të arkëtueshmet nga blerësit (klientët);

nga rishitja e investimeve financiare;

të tjera (përfshirë bilancin përfundimtar pozitiv për TVSH-në).

2. Pagesat:

mbi shpërblimin e punonjësve;

tatimi mbi të ardhurat;

interesi për detyrimet e borxhit (përveç interesit të marrë parasysh në vlerën e aktiveve të investimit);

të tjera (përfshirë bilancin negativ përfundimtar për TVSH-në).

3. Bilanci i flukseve monetare nga operacionet korente (arkëtimet nga operacionet korente minus pagesat për operacionet korente).

Shënim:Në përputhje me pikën 12 të PBU 23/2011, flukset monetare të organizatës, të cilat nuk mundet të klasifikohen qartë sipaspika 8- 11 Provizionet e klasifikuara si flukse monetare nga operacionet aktuale.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET AKTUALE

Faturat - gjithsej(linjë 4110 ) – tregon shumën totale të të ardhurave nga operacionet aktuale (llogaritur si shuma e linjave 4111 -4119 ).

Duke përfshirë:

nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve(linjë 4111 ) – tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të marrë në llogaritë rrjedhëse dhe në arkën e organizatës (si dhe në llogaritë për ekuivalentët e parave të gatshme) për mallrat, punët, shërbimet e shitura (përfshirë komisionet dhe tarifat e agjencisë).

50 "Arkëtar";
51 “Llogari rrjedhëse”;
52 “Llogaritë valutore”;

të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim te drejtuesit, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;

pagesat e qirasë, tarifat e licencës, honoraret, komisionet dhe pagesa të tjera të ngjashme(linjë 4112 ) – tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të marrë për llogari të honorareve, komisioneve dhe pagesave të tjera të ngjashme.

Këto fatura janë pasqyruar edhe në 50, 51, 52, 58, 76, minus shumat:

taksat indirekte (ne zbresim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe shumat që i detyrohen principalit dhe principalit);
marrë si kompensim për shpenzimet komunale dhe të tjera të bëra.

Shënim: Nëse, kur zbriten shumat e mësipërme nga shuma e arkëtimeve, negativ rezultat, atëherë kjo shumë duhet të pasqyrohet në rreshta 4121 « tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet” dhe/ose 4129 "pagesat e tjera".

nga rishitja e investimeve financiare(linjë 4113 ) – tregon shumën e parave të gatshme dhe ekuivalentët e marrë për investime financiare të blera me qëllim rishitje në një afat të shkurtër (zakonisht brenda tre muajve).

Shënim: Në përputhje me pikën 17 të PBU 23/2011, flukset monetare pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë u shemb në rastet kur ato karakterizohen nga qarkullim i shpejtë, sasi të mëdha dhe periudha të shkurtra kthimi.

Kështu, të ardhurat nga investimet financiare tregohen vetëm në shumën e përfitimeve ekonomike të marra nga organizata (shuma totale e arkëtimeve minus shumat e shpenzuara për blerjen e investimeve financiare të realizuara).

(linjat 4114 - 4118 ) – tregohen emrat e rreshtave shtesë dhe shumat e arkëtimeve që u korrespondojnë këtyre emrave.

Në linjat shtesë, llogaritari mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, të ardhurat nga aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e të ardhurave në linjat e tjera.

Të tilla fatura mund të jenë ato fatura që nuk mund të klasifikohen në mënyrë të qartë.

4111 .

furnizim tjetër(linjë 4119 ) – tregon shumën e të ardhurave të tjera nga aktivitetet aktuale të organizatave. Të tilla fatura mund të jenë:

shumën e përfitimit nga shitja/blerja e valutës;
bilanc pozitiv i pagesave të TVSH-së;
shumat e kompensimit;
interesi i detyrimit për të arkëtueshmet nga blerësit (klientët);
të ardhurat nga shitja e pronës tjetër (përveç shitjes së aseteve fikse);

Shumat e këtyre faturave pasqyrohen sipas të njëjtave parime si shumat e arkëtimeve nga shitjet në linjë. 4111 .

Shumat e taksave indirekte të marra nga një organizatë nga buxheti (për shembull, rimbursimet e TVSH-së) pasqyrohen në këtë rresht "të shembur".

PAGESAT PER OPERACIONET AKTUALE

Pagesat - gjithsej(linjë 4120 ) – tregon shumën e pagesave për transaksionet aktuale (llogaritur si shuma e linjave 4121 -4129 ). Treguesit sipas rreshtit 4120 dhe me rreshta 4121-4129

Duke përfshirë:

tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet(linjë 4121 ) – tregon shumën e pagesave për furnitorët dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës.

50 "Arkëtar";
51 “Llogari rrjedhëse”;
52 “Llogaritë valutore”;
58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e flukseve monetare minus shumat e mëposhtme:

në lidhje me shpërblimin e punonjësve(linjë 4122 ) – tregon shumën e pagesave në lidhje me shpërblimin e punonjësve të organizatës (përfshirë pagesat për punonjësit e organizatave në favor të palëve të treta).

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël me kreditimin e llogarive të mëposhtme:

50 "Arkëtar";
51 “Llogari rrjedhëse”;
52 “Llogaritë valutore”;
58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

interesi për detyrimet e borxhit(linjë 4123 ) – tregon shumën e pagesave në lidhje me pagesën e interesit për detyrimet e borxhit, me përjashtim të interesit të përfshirë në koston e aktivit të investimit.

tatimi mbi të ardhurat(linjë 4124 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me pagesën e organizatës, duke përfshirë tatimin, me përjashtim të tatimit mbi të ardhurat e korporatave që lidhen drejtpërdrejt me investimet ose operacionet financiare të organizatës.

(linjat 4125-4128 ) – tregohen emrat e linjave shtesë dhe shumat e pagesave që korrespondojnë me këta emra.

Në linjat shtesë, kontabilisti mund të pasqyrojë, duke marrë parasysh nivelin e materialitetit, pagesa për aktivitetet aktuale që nuk merren parasysh në shumat e pagesave në linjat e tjera.

Pagesa të tilla mund të jenë pagesa që nuk mund të klasifikohen qartë.

Shumat e këtyre pagesave reflektohen në të njëjtat parime si shumat e pagesave për furnizuesit dhe kontraktorët për mallrat dhe materialet e marra, punët dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës në linjë. 4121 .

pagesa të tjera (linja 4129 ) – tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatave. Pagesa të tilla mund të jenë:

shumën e humbjes nga shitja/blerja e valutës;
shumën e humbjes së marrë gjatë shkëmbimit të ekuivalentëve të mjeteve monetare;
bilanci negativ i pagesave (borxhi ndaj buxhetit) për TVSH-në;
gjobat, gjobat dhe sanksionet e paguara nga organizata sipas marrëveshjeve me palët.

Shumat e pagesave të tjera reflektohen në të njëjtat parime si shumat e pagesave për furnitorët dhe kontraktorët për inventarin e marrë, punën dhe shërbimet që lidhen me aktivitetet aktuale të organizatës në linjë. 4121 .

Shumat e taksave indirekte të paguara nga një organizatë në buxhet (për shembull, TVSH) pasqyrohen në këtë rresht "të shembur".

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet aktuale(linjë 4100 ) – tregon shumën e diferencës midis arkëtimeve nga operacionet aktuale dhe pagesave për operacionet aktuale.

Linjë 4100 = varg 4110 - linjë 4120.

1. Plotësimi i seksionit "Flukset e parasë nga operacionet e investimit".

Në këtë seksion, organizatat pasqyrojnë flukset monetare të lidhura me aktivitetet e investimit - blerjen, krijimin ose nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve afatgjata.

Në përputhje me paragrafin 10 të PBU 23/2011, informacioni mbi flukset monetare nga operacionet e investimit u tregon përdoruesve të pasqyrave financiare të organizatës nivelin e shpenzimeve të organizatës të bëra për blerjen ose krijimin e aktiveve afatgjata që ofrojnë arkëtime monetare në të ardhmen.

Shembuj të flukseve monetare nga transaksionet e investimeve:

pagesat për furnizuesit (kontraktorët) dhe punonjësit e organizatës në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata, duke përfshirë kostot e kërkimit, zhvillimit dhe punës teknologjike;
pagesa e interesit për detyrimet e borxhit të përfshira në vlerën e aktiveve të investimit në përputhje me PBU 15/2008;
të ardhurat nga shitja e aktiveve afatgjata;
pagesat në lidhje me blerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
të ardhurat nga shitja e aksioneve (interesave pjesëmarrëse) në organizata të tjera, me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
dhënia e kredive për të tjerët;
shlyerjen e kredive të dhëna personave të tjerë;
pagesat në lidhje me blerjen e borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të marra për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
të ardhurat nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), me përjashtim të investimeve financiare të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër;
dividentët dhe të ardhurat e ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera;

arkëtimet e interesit për investimet financiare të borxhit, me përjashtim të atyre të blera për qëllime rishitjeje në afat të shkurtër.

TE ARDHURA NGA OPERACIONET INVESTIMEVE

Faturat - gjithsej(linjë 4210 ) – tregon shumën totale të të ardhurave nga operacionet investuese (llogaritur si shuma e rreshtave 4211 -4219 )

Duke përfshirë:

nga shitja e aktiveve afatgjata (përveç investimeve financiare)(linjë 4211 ) – tregon shumën e arkëtimeve të mjeteve monetare dhe ekuivalentëve të saj që lidhen me shitjen e aktiveve afatgjata.

Për shembull, të ardhurat nga shitjet:

asetet fikse;
aktivet jo-materiale;
investimet kapitale në aktive afatgjata (përfshirë në formën e ndërtimit në vazhdim);
Rezultatet e R&D.

Këto fatura pasqyrohen në regjistrat kontabël në debitimin e llogarive të mëposhtme:

50 "Arkëtar";
51 “Llogari rrjedhëse”;
52 “Llogaritë valutore”;
58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e flukseve monetare minus shumat e mëposhtme:

taksat indirekte (ne zbresim shumat e TVSH-së, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe shumat që i detyrohen principalit dhe principalit);
të marra nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit për transferim te drejtuesit, drejtorët, klientët e ndërmjetësve;
marrë si kompensim për shpenzimet e bëra (transport, shërbime komunale, etj.).

nga shitja e aksioneve (interesave pjesëmarrëse) në organizata të tjera(linjë 4212 ) – tregon shumën e të ardhurave nga shitja e aksioneve dhe aksioneve në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera.

nga kthimi i kredive të dhëna, nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejta për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë) (linja 4213 ) – tregohet shuma e arkëtimeve:

nga kthimet e huave me interes të lëshuara më parë (përjashtuar interesin e marrë);
nga shitja e bonove dhe obligacioneve (pa përfshirë interesin e marrë);
nga kalimi i të drejtave të fituara më parë të kërkesës palëve të treta.

dividentët, interesat për investimet financiare të borxhit dhe të ardhura të ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera (linja 4214 ) – tregon shumën e arkëtimeve të dividentëve, llojet e tjera të pagesave në lidhje me pjesëmarrjen e kapitalit në organizata të tjera, si dhe shumën e interesit të marrë për letrat me vlerë të borxhit dhe kreditë e dhëna organizatave të tjera.

furnizim tjetër(linjë 4219 ) – tregon shumën e të ardhurave të tjera që lidhen me aktivitetet investuese të organizatës, për shembull, të ardhurat nga pjesëmarrja në aktivitete të përbashkëta.

PAGESA PER OPERACIONET INVESTIMEVE

Pagesat - gjithsej(linjë 4220 ) – tregon shumën e pagesave për transaksionet e investimit (llogaritur si shuma e linjave 4221 -4229 ). Treguesit sipas rreshtit 4220 dhe me rreshta 4221-4229 tregohen në kllapa.

Duke përfshirë:

në lidhje me blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata (linja 4221 ) – tregon shumën e pagesave ndaj palëve, si dhe pagesat për punonjësit e organizatës në lidhje me operacionet për blerjen, krijimin, modernizimin, rindërtimin dhe përgatitjen për përdorimin e aktiveve afatgjata.

Këto pagesa pasqyrohen në regjistrat kontabël me kreditimin e llogarive të mëposhtme:

50 "Arkëtar";
51 “Llogari rrjedhëse”;
52 “Llogaritë valutore”;
58 “Investimet financiare” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e mjeteve monetare që lidhen me investimet financiare);
76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (përsa i përket kontabilitetit për ekuivalentët e tjerë të mjeteve monetare);

dhe janë pasqyruar në pasqyrën e flukseve monetare minus shumat e mëposhtme:

taksat indirekte (zbresim shumat e TVSH-së së paguar, përveç TVSH-së për rimbursimet dhe TVSH-së lidhur me principalin dhe principalin);
shumat e paguara nga agjentët, agjentët e komisionit, ndërmjetësit, të detyrueshme për transferim te principalët, principalët, klientët e ndërmjetësve;
shpenzime të rimbursueshme (transport, shërbime komunale etj.).

në lidhje me blerjen e aksioneve (interesave pjesëmarrëse) në organizata të tjera(linjë 4222 ) - tregon shumën e pagesave që lidhen me blerjen e aksioneve dhe aksioneve në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera.

në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde ndaj personave të tjerë), dhënien e kredive personave të tjerë (linja 4223 ) – tregon shumën e pagesave të dërguara në:

për të dhënë kredi me interes;
për blerjen e bonove dhe obligacioneve;
mbi të drejtat e fituara të kërkesëpadisë ndaj palëve të treta.

interesi mbi detyrimet e borxhit të përfshirë në koston e një aktivi investimi(linjë 4224 ) – tregon shumën e interesit të paguar në lidhje me rritjen e vlerës së aktivit të investimit.

pagesat e tjera(linjë 4229 ) – tregon shumën e pagesave:

mbi tatimin mbi të ardhurat nga transaksionet e investimeve (nëse është e mundur të përcaktohet saktë);
të drejtuara për kontribute në aktivitete të përbashkëta;
pagesa të tjera që lidhen me operacionet e investimit të organizatës.

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet investuese(linjë 4200 ) – tregon shumën e diferencës ndërmjet arkëtimeve nga operacionet investuese dhe pagesave për operacionet investuese.

Linjë 4200 = varg 4210 - linjë 4220.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS SË RAPORTIT TË RRJEDHJES SË PARAVE 1.

1. Plotësimi i seksionit "Flukset e parave nga transaksionet financiare".

Seksioni "Flukset e mjeteve monetare nga transaksionet financiare" pasqyron shumat e flukseve monetare të lidhura me ngritjen e financimit mbi bazën e borxhit ose të kapitalit.

Operacione të tilla sjellin ndryshime në strukturë dhe madhësi:

kapitali i organizatës;
fondet e huazuara të organizatës.

Shembuj të flukseve monetare nga transaksionet financiare:

kontributet në para nga pronarët (pjesëmarrësit), të ardhurat nga emetimi i aksioneve, rritja e interesave të pjesëmarrjes;
pagesat për pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga anëtarësimi;
pagesa e dividentëve dhe pagesave të tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve);
të ardhurat nga emetimi i obligacioneve, faturave dhe letrave të tjera të borxhit;
pagesat në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e faturave dhe letrave të tjera të borxhit;
marrjen e kredive dhe huazimeve nga persona të tjerë;
kthimi i huave dhe huave të marra nga persona të tjerë.

TE ARDHURA NGA TRANSAKSIONET FINANCIARE

Faturat - gjithsej(linjë 4310 ) – tregon shumën totale të të ardhurave nga transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4311 -4319 )

Duke përfshirë:

marrjen e kredive dhe kredive(linjë 4311 ) – tregon shumën e arkëtimeve të parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj si kredi dhe hua (përfshirë arkëtimet nga kreditë pa interes).

depozitat në para të pronarëve (pjesëmarrësve)(linjë 4312 ) – tregon shumën e kontributeve monetare të pronarëve (pjesëmarrësve) të organizatës, të cilat nuk çojnë në një rritje të aksioneve të pjesëmarrjes.

nga emetimi i aksioneve, rritja e aksioneve të pjesëmarrjes(linjë 4313 ) – tregon shumën e faturave të marra si pagesë:

aksionet e organizatës (nga aksionarët e saj);
aksionet në kapitalin e autorizuar të organizatës (nga themeluesit e saj);
aksione të vendosura shtesë;
depozitat shtesë në para që çojnë në një rritje të pjesës së pjesëmarrjes.

nga emetimi i obligacioneve, faturave dhe letrave të tjera borxhi etj.(linjë 4314 ) – tregon shumën e arkëtimeve nga pagesa:

faturat e lëshuara nga organizata;
emetimet e obligacioneve;
letra me vlerë të tjera të borxhit.

furnizim tjetër(linjë 4319 ) – tregon shumën e të ardhurave të tjera që lidhen me operacionet financiare të organizatës.

PAGESA PER TRANSAKSIONET FINANCIARE

Pagesat - gjithsej(linjë 4320 ) – tregon shumën e pagesave për transaksionet financiare (llogaritur si shuma e rreshtave 4321 -4329 ). Treguesit sipas rreshtit 4320 dhe me rreshta 4321-4329 tregohen në kllapa.

Duke përfshirë:

pronarët (pjesëmarrësit) në lidhje me riblerjen e aksioneve (interesat pjesëmarrëse) të organizatës prej tyre ose tërheqjen e tyre nga anëtarësimi (linja 4321 ) – tregohet shuma e pagesave:

vlerën aktuale të aksionit (pjesës së aksionit) për pjesëmarrësin/kreditorët/trashëgimtarët/pasardhësit ligjorë të tij;
për aksionet e veta të blera nga aksionarët (trashëgimtarët e tyre, caktuesit).

për pagesën e dividentëve dhe pagesat e tjera për shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve)(linjë 4322 ) – tregon shumën e pagesave faktike të dividentëve dhe shumave të tjera që lidhen me shpërndarjen e fitimeve në favor të pronarëve (pjesëmarrësve).

në lidhje me shlyerjen (shlyerjen) e faturave dhe letrave të tjera të borxhit, shlyerjen e huave dhe huazimeve(linjë 4323 ) – tregon shumën e pagesave që synojnë shlyerjen e detyrimeve të borxhit (kredi, hua, faturat e veta dhe letra të tjera borxhi) me përjashtim të shumave të interesit të paguar.

pagesat e tjera(linjë 4329 ) – tregon shumën e pagesave të tjera që lidhen me transaksionet financiare të organizatës. Kjo linjë mund të pasqyrojë, për shembull, pagesat e qirasë të paguara nga organizata.

Bilanci i flukseve monetare nga transaksionet financiare(linjë 4300 ) – tregon shumën e diferencës ndërmjet arkëtimeve nga transaksionet financiare dhe pagesave për transaksione financiare.

Linjë 4300 = varg 4310 - linjë 4320.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

1. Të dhënat që rezultojnë.

Bilanci i flukseve monetare për periudhën raportuese(linjë 4400 ) – tregon shumën e fituar duke shtuar:

Bilanci i flukseve monetare nga operacionet aktuale (linja 4100 );
Bilanci i flukseve monetare nga operacionet e investimit (linja 4200 );
Bilanci i flukseve monetare nga transaksionet financiare (linja 4300 );

Linjë 4400 = Varg 4100 + Varg 4200 + Varg 4300 .

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fillim të periudhës raportuese(linjë 4450 ) – tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentëve të saj në fillim të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e bilancit të linjës 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fillim të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Gjendja e parave të gatshme dhe ekuivalentëve të saj në fund të periudhës raportuese(linjë 4500 ) – tregon shumën e gjendjes së parasë dhe ekuivalentët e parasë në fund të vitit.

Ky tregues duhet të lidhet me treguesin e bilancit të linjës 1250 “Paraja dhe ekuivalentët e saj” në fund të vitit. Nëse këto shuma nuk janë të barabarta, atëherë është e nevojshme të deshifrohen dhe shpjegohen devijimet që kanë lindur.

Madhësia e ndikimit të ndryshimeve në kurset e këmbimit të valutës së huaj kundrejt rublës(linjë 4490 ) - tregon shumën totale të "kolapsit" të diferencave të kursit të këmbimit që lindin në lidhje me konvertimin e fondeve në valutë të huaj dhe ekuivalentëve në rubla.

Shuma e diferencës përcaktohet si më poshtë:

Madhësia e ndikimit të ndryshimeve në kursin e këmbimit të monedhës së huaj kundrejt rublës = shuma totale e diferencave pozitive të kursit të këmbimit për vitin raportues – shuma totale e diferencave negative të kursit të këmbimit për vitin raportues.

Nëse rezultati është negativ, tregohet në kllapa.

Të dhënat për përcaktimin e bilancit përfundimtar për diferencat e kursit të këmbimit pasqyrohen në llogarinë kontabël 91 “të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS TË RAPORTIT TË RRJEDHJEVE TË PARAVE 2.

1. Politika e kontabilitetit.

Për qëllime kontabël, politikat kontabël të organizatës duhet të pasqyrojnë informacionin e mëposhtëm:

1. Niveli i materialitetit dhe procedura për llogaritjen e tij (për shembull, 15% e zërit të fluksit të parasë).

2. Procedura për ndarjen e ekuivalentëve të mjeteve monetare nga investimet e tjera financiare.

3. Metodat e klasifikimit (me reflektim të mëvonshëm në pasqyrën e fluksit monetar) të flukseve monetare të paspecifikuara në paragrafët 9 - 11 të PBU 23/2011.

4. Metodologjia për konvertimin e flukseve monetare në valutë të huaj në rubla.

5. Procedura për paraqitjen e kolaps të flukseve monetare.

6. shpjegime të tjera të nevojshme për të kuptuar informacionin e paraqitur në pasqyrën e flukseve monetare.

Qëllimi dhe formulari i raportit

Kush duhet ta marrë atë?

Të gjitha organizatat e kontabilitetit duhet të përgatisin një raport të fluksit të parave për vitin 2016 dhe ta paraqesin atë në Shërbimin Federal të Taksave. Në të njëjtën kohë, organizatat që kanë të drejtë të përdorin forma të thjeshtuara të kontabilitetit dhe raportimit kanë të drejtë të mos paraqesin një raport. Për shembull, ndërmarrjet e vogla (pjesët 4-5 të nenit 6 të ligjit të datës 6 dhjetor 2011 Nr. 402-FZ, pika 6 e urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 korrik 2010 Nr. 66n). cm "".

Çfarë duhet përfshirë në raport

Pasqyra e fluksit të parasë duhet të përmbledhë informacionin rreth tre llojeve të aktiviteteve të kompanisë në vitin 2016: aktuale, investuese dhe financuese. Për çdo lloj aktiviteti, raporti ka seksionin e vet:

“Flukset e parasë nga operacionet aktuale”;
“Flukset monetare nga operacionet investuese”;
“Flukset e parasë nga transaksionet financiare”.

Për secilin grup, theksoni sa para janë marrë dhe sa janë ulur, si dhe rezultatin e këtyre të ardhurave dhe shpenzimeve për periudhën raportuese (klauzola 12 dhe 13 e PBU 23/2011).

Përcaktoni gjendjet e parave të gatshme në fillim dhe në fund të vitit 2016 për organizatën në tërësi, duke marrë parasysh degët dhe zyrat përfaqësuese. Treguesit për vitin 2016 duhet të tregohen në krahasim me të dhënat e ngjashme për vitin 2015.

Udhëzime për mbushjen

ODDS nuk ka nevojë të pasqyrojë lëvizjen e parave brenda kompanisë - për shembull, depozitimi i të ardhurave në para në një llogari rrjedhëse (klauzola 6 e PBU 23/2011).

Për ta bërë më të lehtë plotësimin e ODDS, është logjike të organizohet kontabiliteti analitik sipas llojit të fluksit të parave në llogaritë 50 "Para të gatshme", 51 "Llogaritë e parave të gatshme", 52 "Llogaritë valutore". Për këto qëllime, krijoni nënllogari të veçanta për të gjitha llojet e arkëtimeve dhe pagesave që përmenden në pasqyrën e fluksit të parasë për vitin 2016 dhe ndodhin në aktivitetet e organizatës. Kështu, për shembull, për të plotësuar rreshtin 4122 "pagesat në lidhje me shpërblimin e punonjësve", mund të krijoni një nënllogari me të njëjtin emër.

TVSH-ja e marrë nga blerësit, e paguar te furnitorët dhe e transferuar në buxhet duhet të tregohet në pasqyrën e rrjedhës së parasë për vitin 2016 në mënyrë të shembur (klauzola 16 e PBU 23/2011). Prandaj, do të ishte mirë që programi ose shërbimi juaj i kontabilitetit në cloud t'i llogarisë veçmas këto shuma të TVSH-së. Nëse programi nuk ka një kontabilitet të tillë, atëherë kur plotësoni ODDS do të duhet të "izoloni" manualisht TVSH-në nga shumat totale të arkëtimeve dhe pagesave.

Shumat e TVSH-së mund të pasqyrohen në pasqyrën e fluksit të parasë në rreshtat e mëposhtëm:

4119 “Furnime të tjera”, nëse në vitin raportues shuma e TVSH-së e transferuar tek furnitorët, kontraktorët dhe buxheti është më e vogël se ajo që është marrë nga blerësit, klientët dhe buxheti;
4129 “Pagesa të tjera”, nëse në vitin raportues shuma e TVSH-së e transferuar tek furnitorët, kontraktorët dhe buxheti tejkalon atë që është marrë nga blerësit, klientët dhe buxheti.

Të dhënat e palosur: si të shfaqen në ODS

Flukset individuale të parasë duhet të tregohen të kolapsuara në raportin e 2016-ës. Për shembull, nëse ato karakterizojnë jo aq shumë aktivitetet e organizatës sa aktivitetet e palëve të saj, dhe (ose) kur arkëtimet nga disa shoqërohen me pagesa për të tjerët. Pra, në veçanti, në një formë të shembur është e nevojshme të tregohet (klauzola 16 e PBU 23/2011):

fatura nga një agjent komisioni ose agjent në lidhje me ofrimin e shërbimeve të komisionit ose agjencisë (përveç tarifave për vetë shërbimet);
taksat indirekte (TVSH dhe akciza) si pjesë e arkëtimeve nga blerësit dhe klientët, pagesat për furnitorët dhe kontraktorët dhe pagesat në buxhetin e Federatës Ruse ose rimbursimi prej tij;

Depozitat në raport

Procedura e pasqyrimit të depozitave në Pasqyrën e Fluksit të Parasë për vitin 2016 varet nga fakti nëse depozita është ekuivalent i parasë apo jo.

transferimi i fondeve nga llogaria rrjedhëse e kompanisë në një llogari depozite;
marrja e parave nga llogaria e depozitës në kompaninë e shlyerjes (përveç interesit).

Nëse depozita nuk përcaktohet në terma monetarë, atëherë tregoni lëvizjen në llogarinë e depozitës:

ose në rubrikën “Flukset monetare nga operacionet korente” në rreshtat 4113 “nga rishitja e investimeve financiare” dhe 4121 “tek furnitorët (kontraktorët) për lëndët e para, materialet, punimet, shërbimet”;
ose në seksionin "Flukset e parave nga operacionet e investimit" në rreshtat 4213 "nga kthimi i kredive të dhëna, nga shitja e letrave me vlerë të borxhit (të drejtat për të kërkuar fonde personave të tjerë)" dhe 4223 "në lidhje me blerjen e letrave me vlerë të borxhit ( të drejtat për të kërkuar fonde personave të tjerë), dhënien e kredive personave të tjerë.”

Interesi i depozitave

Nëse depozita është ekuivalente monetare, atëherë reflektoni interesin në seksionin "Flukset e parasë nga operacionet aktuale" në rreshtin 4111 "nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve".

Interesi për një depozitë që nuk është ekuivalent i parasë duhet të pasqyrohet në Pasqyrën e Fluksit të Parasë për 2016:

ose në rubrikën “Flukset monetare nga operacionet korente” në linjën 4111 “nga shitja e produkteve, mallrave, punëve dhe shërbimeve”. Nëse interesi është marrë në një periudhë raportuese, tregoni flukset monetare të kolapsuara;
ose në seksionin “Flukset e mjeteve monetare nga operacionet e investimit” në linjën 4214 “dividendët, interesat mbi investimet financiare të borxhit dhe të ardhura të ngjashme nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera”.

Rreshti 4490: ndryshimi i kursit të këmbimit

Çfarë duhet të bëni me tatimin mbi të ardhurat personale

Alimentimi

Transferimi i shumave të mbajtura në burim të alimentacionit nuk është një pagesë e pagave, prandaj këto shuma tregohen si pjesë e pagesave të tjera në linjën 034 të pasqyrës së fluksit të parave.

Primet e sigurimit: cilin grup të përfshijë?

Shumat e kontributeve të sigurimit në fondet janë pasqyruar në pasqyrën e flukseve monetare për vitin 2016 në rubrikën “Flukset monetare nga operacionet korente” nën grupin e zërave “në lidhje me kompensimin e punonjësve”.
Ju lutemi vini re se në këtë seksion, pagesat për kompensimin e punëtorëve pasqyrohen në shumën që përfshin shumat që i nënshtrohen zbritjes nga pagat e punëtorëve, për shembull, tatimi mbi të ardhurat personale, pagesat sipas aktit të ekzekutimit (Shtojca e Letrës së Ministrisë së Financave e Rusisë datë 29 janar 2014 Nr. 07-04-18/01 ).

Nëse do të kishte një kthim

Shembull raporti

Operacioni	Llogaria përkatëse	Shuma, fshij.
Ka marrë para nga blerësit për mallra (përfshirë TVSH-në 18%)	K 62.1	236000
Paratë iu transferuan furnitorëve për mallra (përfshirë TVSH-në 18%)	D 60.1	118000
Ka marrë para nga shitja e sistemit operativ (përfshirë TVSH-në 18%)	K 62.1	59000
Paga e transferuar	D 70	50000
Tatimi mbi të ardhurat personale të listuara	D 68.1	8000
Kontributet e transferuara	D 69	15000
TVSH e transferuar	D 68.2	10000
Tatimi mbi të ardhurat i transferuar	D 68.4	7000
Kredia e marrë	K 66	1000000
Interesi i kredisë i transferuar	D 66	50000
Kredia e kthyer	D 66	1000000
Keni marrë para nga shitja e kambialit tuaj	K 66	250000
Paratë u transferuan për blerjen e aktiveve jo-materiale (pa TVSH)	D 60.1	100000
Huamarrësi e ka shlyer kredinë	K 58-3	150000

Pastaj një shembull i një llogaritjeje të përfunduar do të duket kështu:

Ju gjithashtu mund të shihni një shembull tjetër të plotësimit të një pasqyre të rrjedhës së parasë për vitin 2016 në formatin Word:

Marrëdhënia midis bilancit dhe raportit

Bilanci i gjendjes		Pasqyra e rrjedhës së parasë
II. Pronat e tanishme
rreshti 1250 "Paraja e gatshme dhe ekuivalentët e parave të gatshme"	kolona "Në fund të periudhës së raportimit"	rreshti 4500 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentet e mjeteve monetare në fund të periudhës raportuese”, kolona “Për periudhën raportuese”
	kolona "Më 31 dhjetor të vitit të kaluar"	rreshti 4450 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentët e mjeteve monetare në fillim të periudhës raportuese”, kolona “Për periudhën raportuese” është e barabartë me rreshtin 4500 “Bilanci i mjeteve monetare dhe ekuivalentët e mjeteve monetare në fund të periudhës raportuese”, kolona “Për vitin e kaluar"

Ky lloj raporti përpilohet në bazë të rezultateve të periudhave raportuese dhe kryhet në baza të rregullta. Dokumenti i referohet dokumentit “primar”, bëhet një herë në vit dhe përfshihet në një grup mbresëlënës të pasqyrave financiare vjetore. Ai tregon të gjitha arkëtimet financiare dhe transfertat dalëse, si dhe regjistron gjendjen e parave të gatshme në fillim dhe në fund të periudhës.

Pse është i nevojshëm ky raport?

Dokumenti është, mund të thuhet, përgjithësues dhe jep një ide të qartë të fluksit të parave të kompanisë. Kjo është e rëndësishme, sepse ndonjëherë, edhe duke pasur rregull të plotë me fonde të tjera, një kompani mund të vuajë nga mungesa e parave të nevojshme, për shembull, për të paguar taksat dhe kontributet shoqërore, për të paguar pagat, për transfertat tek furnitorët, etj. Për më tepër, është e qartë se mungesa e një pasqyre të qartë të parave të gatshme ndikon gjithmonë në komponentin ekonomik të organizatës, prandaj raporti ka një rëndësi të madhe për përcaktimin e veprimeve dhe perspektivave të mëtejshme në aspektin financiar.

SKIDA

Raporti luan një rol të rëndësishëm edhe kur kompania është e interesuar për të tërhequr investime, pasi përpara se të angazhohet në ndonjë projekt, një investitor kërkues gjithmonë e kërkon këtë raport dhe e studion me pasion.

Për më tepër, marrësit e pasqyrës së fluksit monetar mund të jenë:

zyra e taksave,
Rosstat,
institucionet bankare,
themeluesit e shoqërisë etj.

Kush kërkohet të përgatisë raportin?

Ky lloj raportimi është përgjegjësi e të gjitha ndërmarrjeve dhe organizatave, me përjashtim të bizneseve të vogla, si dhe atyre kompanive që përdorin metoda të thjeshtuara të kontabilitetit dhe raportimit për kontabilitetin dhe tatimet.

Struktura dhe përmbajtja e raportit

Për një person pa arsim special, dokumenti mund të duket mjaft i ndërlikuar. Ai përbëhet nga tre seksione në të cilat transaksionet monetare pasqyrohen në vlerat e kodit sipas tre treguesve kryesorë të performancës së organizatës:

aktuale,
financiare
dhe investimi.

Duhet të kihet parasysh se jo të gjitha lëvizjet e parave duhet të përfshihen në këtë dokument. Përjashtimet përfshijnë:

transaksionet e këmbimit valutor,
pranimi dhe dërgimi i parave të gatshme në një llogari bankare,
duke shkëmbyer ekuivalentet e parave me njëri-tjetrin,
transferimi nga një llogari organizate në tjetrën, etj.

Një listë e plotë e veprimeve mund të gjendet në pikën 6 të PBU 23/2011.

Karakteristikë e rëndësishme: Raporti përfshin çdo transaksion financiar të shoqërisë. që bien në kërkesat e tij të kualifikimit, pavarësisht nga njësitë monetare në cilin vend janë prodhuar, por të gjitha të dhënat në dokument futen vetëm në rubla ruse, dhe rreptësisht në njësinë e matjes (mijëra, miliona) që është përdorur në hartimin bilanci i gjendjes.

Shembull i përgatitjes së një pasqyre të rrjedhës së parasë

Plotësimi i kokës

Meqenëse dokumenti është jashtëzakonisht i rëndësishëm, duhet të jeni shumë të kujdesshëm gjatë hartimit të tij dhe të plotësoni të gjitha qelizat e nevojshme.

Së pari, raporti tregon vitin për të cilin është përpiluar.
Më pas, shkruani emrin e plotë të organizatës (me shkurtimin e statusit organizativ dhe ligjor) dhe të dhënat e mëposhtme:
- Data e përgatitjes,
- Kodi OKPO (Klasifikuesi Gjith-Rus i Ndërmarrjeve dhe Organizatave),
- lloji i aktivitetit ekonomik (kërkohet në formën e një kodi OKVED dhe deshifrimit).
Më poshtë, përsëri, futen forma organizative dhe ligjore dhe forma e pronësisë, dhe pranë tyre janë kodet OKOPF (Klasifikuesi Gjith-Rus i Formave Organizative dhe Ligjore) dhe OKFS (Klasifikuesi Gjith-Rus i Formave të Pronësisë).
Rreshti i fundit i kokës së dokumentit tregon kodet OKEI (Klasifikuesi Gjith-Rus i Njësive të Matjes): d.m.th. mijëra apo miliona të përdorura në raport.

Plotësimi i seksionit 1

Seksioni i parë i dokumentit përmban informacion në lidhje me flukset aktuale të parasë.

Para së gjithash, përshtateni këtu informacion rreth "ardhjes": në rreshtin 4110, futen të dhënat për shumën totale të fondeve të marra, të cilat më pas shpërndahen nëpër linjat tematike themelore - nga 4111 në 4119 - në përputhje me regjistrat kontabël. Kjo merr parasysh transaksionet nga shitja e shërbimeve dhe inventarit, pagesat e qirasë, interesat dhe financat e tjera "të ardhura".
Rreshti 4120 tregon shumën totale për pagesat e bëra gjatë periudhës raportuese: pagesa e taksave dhe kontributeve në fondet e pensioneve, paga, transferta te kontraktorët dhe furnitorët etj. Më pas kjo shumë afishohet edhe në rreshtat 4121 deri në 4129.
Më pas, në rreshtin 4100 futni treguesi i bilancit të llogarisë rrjedhëse(d.m.th. shuma e financave “hyrëse” minus shpenzimet e bëra).

Të përfshira në këtë seksion janë informacion mbi transfertat dhe arkëtimet e parave të gatshme, të cilat nuk mund të klasifikohen pa mëdyshje.

Një nuancë e rëndësishme: shpenzimet në tabelë duhet të tregohen në kllapa, dhe akcizat e paguara për furnitorët dhe kontraktorët, ashtu si TVSH-ja, nuk kanë nevojë të përfshihen këtu.

Plotësimi i seksionit 2

Në mënyrë të ngjashme, plotësoni seksionin e quajtur " Flukset monetare nga operacionet investuese" Para së gjithash, në rreshtin 4210 futni " faturat totale", duke përfshirë nga shitja e aksioneve, shlyerja e huave, dividentët, shitja e aktiveve afatgjata, etj., e cila më pas afishohet në vlerat e kërkuara përgjatë linjave përkatëse (nga 4211 në 4219).

Më poshtë, plotësoni saktësisht në të njëjtën mënyrë: " pagesat» mbi operacionet investuese. Në rreshtin 4220 shkruani treguesin " Total", e cila më pas, në përputhje të plotë me regjistrat kontabël, nënshkruhet në rreshtat e mëposhtëm (nga 4221 në 4219), duke përfshirë blerjen dhe transaksionet e tjera të kushtueshme me aktive afatshkurtër, pagesat e interesit, blerjen e letrave me vlerë të borxhit, etj.

Pastaj shënoni vlerën e bilancit të flukseve monetare nga të gjitha aktivitetet investuese (arkëtimet minus shpenzimet).

Plotësimi i seksionit 3

Seksioni i fundit i dokumentit i kushtohet flukseve monetare nga lloje të ndryshme të transaksioneve financiare. Gjithçka është e ngjashme këtu:

së pari në rreshtin 4310 tregohet vlera faturat "totale"., e cila më pas shpërndahet përgjatë vijave më të ulëta (nga 4311 në 4319), duke përfshirë të ardhurat nga emetimi i aksioneve dhe obligacioneve, huatë, huazimet, etj.
Më pas, identike me seksionet e mëparshme, futen treguesit “total” për pagesat financiare në rreshtin 4320 dhe më pas duke i zgjeruar ato në rreshtat 4321 deri në 4329.
Pastaj tregohet ndryshimi midis "hyrjes" dhe "daljes" flukset monetare për periudhën raportuese për transaksionet financiare.
Së fundi, dokumenti përfshin bilanci total i të tre flukseve monetare për periudhën raportuese (mund të jetë ose me një shenjë plus ose minus), bilancet financiare në fillim dhe në fund të periudhës, si dhe diferenca e kursit të këmbimit midis monedhave të vendeve të tjera dhe rubla ruse, e cila llogaritet duke përdorur një formulë e veçantë (plotësohet vetëm kur organizata ka kryer transaksione shlyerjeje në valutë të huaj).

Pas hartimit të raportit, dokumenti i paraqitet për miratim drejtuesit të organizatës, i cili me nënshkrimin e tij vërteton vërtetësinë e informacionit të përfshirë në të.

Pasqyra e rrjedhës së parasë. Si të plotësoni një pasqyrë të fluksit të parasë: shembull i plotësimit, procedurës së plotësimit, rregullave, udhëzimeve Raporti i rrjedhës së parasë se si të gjeni

Struktura e Pasqyrës së Fluksit të Parasë

Formulari i Pasqyrës së Fluksit të Parasë

Për çfarë përdoret ODDS?

Qëllimi dhe formulari i raportit

Kush duhet ta marrë atë?

Udhëzime për mbushjen

Depozitat në raport

Rreshti 4490: ndryshimi i kursit të këmbimit

Çfarë duhet të bëni me tatimin mbi të ardhurat personale

Primet e sigurimit: cilin grup të përfshijë?

Nëse do të kishte një kthim

Shembull raporti

Marrëdhënia midis bilancit dhe raportit

TE ARDHURA NGA OPERACIONET AKTUALE

PAGESAT PER OPERACIONET AKTUALE

TE ARDHURA NGA OPERACIONET INVESTIMEVE

PAGESA PER OPERACIONET INVESTIMEVE

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS SË RAPORTIT TË RRJEDHJES SË PARAVE 1.

TE ARDHURA NGA TRANSAKSIONET FINANCIARE

PAGESA PER TRANSAKSIONET FINANCIARE

SHEMBULL I PLOTËSIMIT TË FLETËS TË RAPORTIT TË RRJEDHJEVE TË PARAVE 2.

Qëllimi dhe formulari i raportit

Kush duhet ta marrë atë?

Udhëzime për mbushjen

Depozitat në raport

Rreshti 4490: ndryshimi i kursit të këmbimit

Çfarë duhet të bëni me tatimin mbi të ardhurat personale

Primet e sigurimit: cilin grup të përfshijë?

Nëse do të kishte një kthim

Shembull raporti

Marrëdhënia midis bilancit dhe raportit

Pse është i nevojshëm ky raport?

Kush kërkohet të përgatisë raportin?

Struktura dhe përmbajtja e raportit

Shembull i përgatitjes së një pasqyre të rrjedhës së parasë

Plotësimi i kokës

Plotësimi i seksionit 1

Plotësimi i seksionit 2

Plotësimi i seksionit 3

Artikuj mbi temën