Pahayag ng cash flow (ODDS) ay isang tabular na anyo ng mga financial statement na naglalaman ng data sa daloy ng mga pondo sa konteksto ng mga item ng kanilang mga resibo sa organisasyon at mga pagbabayad. Ang ulat na ito ay isa sa 4 na pangunahing anyo ng mga financial statement (ang iba pang tatlo ay: Balance Sheet, Income Statement at Statement of Changes in Equity).

Sa pagsasagawa ng mundo, mayroong dalawang paraan sa paghahanda ng cash flow statement: ang direktang paraan at hindi direktang paraan. Ang ulat ng Russia ay pinagsama-sama gamit ang direktang paraan, kung saan ang mga item kung saan naganap ang mga daloy ng pera ay malinaw na ipinahiwatig. Sa hindi direktang paraan, ang data ng daloy ng salapi ay nakukuha hindi direkta, ngunit sa pamamagitan ng pagsasaayos ng mga kita para sa mga pagbabago sa mga bagay na hindi cash.

Istraktura ng Cash Flow Statement

Ang ulat ay binubuo ng tatlong seksyon:

mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon (mga operasyon sa loob ng mga pangunahing aktibidad ng organisasyon);
mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (mga operasyong nauugnay sa mga pamumuhunan sa, pagpapalabas ng mga pautang, atbp.);
cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal (mga operasyon upang maakit ang financing, parehong hiniram na pondo at pamumuhunan ng mga may-ari).

Form ng Cash Flow Statement

Sa kasalukuyan, ang mga form sa pag-uulat ng accounting na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hulyo 2, 2010 N 66n "Sa mga anyo ng pag-uulat ng accounting ng mga organisasyon" ay may bisa. Maaari mong i-download ang Cash Flow Statement.

Ano ang ginagamit ng ODDS?

Ang cash flow statement ay isang mahalagang mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsusuri ng mga aktwal na cash flow. Hindi tulad ng mga tagapagpahiwatig ng "accounting", tulad ng kita o kita, na lubos na nakadepende sa mga panuntunan sa accounting, ang daloy ng salapi ay nagbibigay-daan sa mga mamumuhunan na mas tumpak na matukoy kung paano gumagastos ng pera ang isang kumpanya at kung anong uri ng kita ang maaaring asahan mula sa pamumuhunan dito.

Hindi tulad ng Balance Sheet at ang Profit and Loss Statement, ang Cash Flow Statement ay hindi inihahanda ng lahat ng organisasyong namumuno. Maaaring hindi buuin ng mga organisasyon ng maliliit na negosyo ang ulat na ito kung isasaalang-alang nila na hindi ito naglalaman ng mga tagapagpahiwatig na mahalaga para sa pagtatasa ng kanilang mga aktibidad. Bilang karagdagan, ang ODDS ay tumutukoy sa mga taunang anyo ng mga financial statement, i.e. mga form na hinihiling ng batas na ihanda lamang sa katapusan ng taon (bagaman ang mga organisasyon ay maaaring, sa kanilang paghuhusga, maghanda ng ulat sa loob ng taon - buwanan o quarterly).

Mayroon pa bang mga tanong tungkol sa accounting at mga buwis? Tanungin sila sa accounting forum.

Cash flow statement: mga detalye para sa accountant

Pederal na pamantayang "Cash Flow Statement" mula noong 2019
Sa cash flow statement. Ayon sa clause 12 ng Standard No. 78n, isang cash flow statement ang inihanda... ang sumusunod na istraktura para sa paglalahad ng cash flow statement indicator ay itinatag. Seksyon Indicator 1 "Mga Resibo" ... mula sa kasalukuyang mga operasyon na ipinakita sa pahayag ng mga daloy ng salapi, at resulta ng netong pagpapatakbo, ... pahayag ng mga daloy ng salapi. Kaya, sa panimula ang mga bagong panuntunan para sa pagguhit at pagpuno ng cash flow statement...
Komentaryo sa Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 30, 2017 No. 278n: Federal accounting standard para sa mga organisasyon ng pampublikong sektor "Cash Flow Statement"
Accounting para sa mga organisasyon ng pampublikong sektor "Cash Flow Statement" (mula dito ay tinutukoy bilang Standard No. 278n). ... accounting para sa mga organisasyon ng pampublikong sektor "Cash Flow Statement" (mula dito ay tinutukoy bilang Standard No. 278n). ... nagtatatag ng metodolohikal na batayan para sa paghahanda ng cash flow statement. Ang pahayag ng mga daloy ng salapi ay nagpapakita ng pagbabago sa mga balanse ng pera... mula sa kasalukuyang mga operasyon na ipinakita sa pahayag ng mga daloy ng salapi, kasama ang netong resulta ng pagpapatakbo,...
Pampublikong pagsisiwalat ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat
Mga resulta; cash flow statement (epektibo mula 01/01/2019 GHS “Cash Flow Statement”); paliwanag..., financial performance statement, cash flow statement, explanatory note, mga ulat na nagbibigay...
Pagsusuri ng mga pagbabago sa mga pahayag ng accounting (badyet).
96,000). Cash flow statement Ang isa pang ulat na apektado ng mga pagbabago ay ang cash flow statement (form... resulta ng mga operasyon (form 0503721, 0503121); cash flow statement (form 0503723, 0503123); impormasyon tungkol sa. ..
Pag-audit ng taunang financial statement ng mga organisasyon para sa 2018
Mga pondo, pahayag ng mga pagbabago sa equity, pahayag ng mga daloy ng salapi. Bukod dito, ayon sa...
Pagninilay ng mga account na maaaring tanggapin sa pag-uulat ng mga form ng accounting
... "(sugnay 72.1 ng Tagubilin Blg. 33n). Pahayag ng mga daloy ng salapi ng institusyon (form 0503723) Ulat (form... ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya (form 0503737); pahayag ng mga daloy ng salapi ng institusyon (form 0503723); impormasyon sa...
Mga pangunahing pagbabago sa mga pahayag sa pananalapi ng mga institusyong pambadyet at nagsasarili
230, 240, 250, 260, 290. Pahayag ng mga daloy ng salapi ng institusyon (f. 0503723). Point 12...
Suriin ang mahahalagang pagbabago sa accounting ng badyet mula noong 2019
... ; na may petsang Mayo 30, 2018 No. 122n): “Cash Flow Statement”; “Mga patakaran sa accounting, mga tinantyang halaga at... d. pahayag ng mga cash flow ng institusyon (f. 0503723); impormasyon tungkol sa... pinansyal na resulta ng mga aktibidad (f. 0503121); cash flow statement (f. 0503123); ulat ng badyet...
Mga kasalukuyang isyu sa pagsagot sa mga form sa pag-uulat ng accounting
0503738) ito ay makikita tulad ng sumusunod: Statement of cash flows ng institusyon (f. 0503723) 3. Change...

Sa 2017, kailangan mong alagaan ang pagsagot sa cash flow statement para sa 2016. Sino ang dapat magsumite ng ulat? Ano ang layunin ng ulat? Paano nauugnay ang pagpuno sa ulat sa PBU at anong mga linya ang nagpapakilala sa estado ng kumpanya? Paano i-highlight ang VAT at personal na buwis sa kita sa isang ulat? Alamin natin ito at lumikha ng isang sample na pagpuno.

Layunin at form ng ulat

Inilalarawan ng cash flow statement ang lahat ng mga resibo at pagbabayad ng organisasyon, pati na rin ang mga balanse ng pondo sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat - 2016. Ito ang layunin ng ulat, na pinunan noong 2017 (). Dapat ipakita ng ulat para sa 2016 ang lahat ng mga resibo at pagbabayad, pati na rin ang mga balanse sa cash sa simula at katapusan ng 2016. Ang anyo ng naturang ulat ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 2. 2010 No. 66n. Dapat itong makumpleto batay sa mga resulta ng 2016 at isumite bilang bahagi ng taunang mga pahayag sa pananalapi para sa 2016.

Sino ang dapat kumuha nito?

Ang lahat ng organisasyon ng accounting ay kinakailangang maghanda ng ulat ng daloy ng pera para sa 2016 at isumite ito sa Federal Tax Service. Kasabay nito, ang mga organisasyon na may karapatang gumamit ng mga pinasimpleng paraan ng accounting at pag-uulat ay may karapatang hindi magsumite ng ulat. Halimbawa, ang mga maliliit na negosyo (bahagi 4-5 ng artikulo 6 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 6 ng utos ng Ministry of Finance ng Russia noong Hulyo 2, 2010 No. 66n).

Ano ang dapat isama sa ulat
Ang cash flow statement ay kailangang magbuod ng impormasyon tungkol sa tatlong uri ng mga aktibidad ng kumpanya sa 2016: kasalukuyan, pamumuhunan at financing. Para sa bawat uri ng aktibidad, ang ulat ay may sariling seksyon:
"Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon";
"Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan";
"Ang mga daloy ng pera mula sa mga transaksyon sa pananalapi."

Para sa bawat grupo, i-highlight kung gaano karaming pera ang natanggap at kung magkano ang nabawasan, gayundin ang resulta ng mga naturang resibo at paggasta para sa panahon ng pag-uulat (mga sugnay 12 at 13 ng PBU 23/2011).
Tukuyin ang mga balanse ng pera sa simula at katapusan ng 2016 para sa kabuuan ng organisasyon, na isinasaalang-alang ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Dapat ipakita ang mga indicator para sa 2016 kumpara sa katulad na data para sa 2015.

Mga tagubilin para sa pagpuno

Ang pamamaraan para sa pagbuo ng cash flow statement para sa 2016 ay nakabalangkas sa PBU 23/2011, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.02. 2011 No. 11n. Sapilitan na punan ang isang ulat alinsunod sa mga panuntunang ito kung magsumite ka ng cash flow statement (CFS) sa Federal Tax Service bilang bahagi ng iyong mga financial statement para sa 2016.

Tandaan na ang cash flow statement para sa 2016 ay maaaring kailanganin hindi lamang para sa pagsusumite sa inspeksyon. Sa 2017, napunan din ito, halimbawa, para sa mga bangko, tagapagtatag o awtoridad ng Rosstat. Sa ganitong mga sitwasyon, hindi kinakailangang sundin ang mga patakaran ng PBU 23/2011. Sumunod lamang sa mga pangkalahatang kinakailangan para sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, na inireseta sa PBU 4/99. At sapat na iyon.

Hindi kailangang ipakita ng ODDS ang paggalaw ng pera sa loob ng kumpanya - halimbawa, pagdeposito ng mga nalikom na pera sa isang kasalukuyang account (clause 6 ng PBU 23/2011).

Maaaring maging mahirap para sa mga bagong accountant na kumpletuhin ang isang cash flow statement sa unang pagkakataon. Bukod dito, hindi madaling makahanap ng isang normal na cheat sheet na magtuturo sa algorithm para sa pagpuno sa ODS para sa 2016 "para sa mga dummies." Samakatuwid, isinasaalang-alang namin ang pagbaling sa mga rekomendasyon ng mga nakaranasang accountant. Narito, halimbawa, ang dalawa sa kanila: Upang gawing mas madaling punan ang ODDS, sa mga account 50 "Cash", 51 "Cash Accounts", 52 "Currency Accounts" makatuwirang ayusin ang analytical accounting ayon sa uri ng cash flow. . Para sa mga layuning ito, gumawa ng hiwalay na mga subaccount para sa lahat ng uri ng mga resibo at pagbabayad na binanggit sa cash flow statement para sa 2016 at nangyayari sa mga aktibidad ng organisasyon. Kaya, halimbawa, upang punan ang linya 4122 "mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado," maaari kang lumikha ng isang subaccount na may parehong pangalan. Ang VAT na natanggap mula sa mga mamimili, binayaran sa mga supplier at inilipat sa badyet ay dapat na ipakita sa cash flow statement para sa 2016 sa isang collapsed na paraan (clause 16 ng PBU 23/2011). Samakatuwid, makabubuti para sa iyong cloud accounting program o serbisyo na i-account ang mga halaga ng VAT na ito nang hiwalay. Kung ang programa ay walang ganoong accounting, pagkatapos kapag pinupunan ang ODDS kakailanganin mong manu-manong "ihiwalay" ang VAT mula sa kabuuang halaga ng mga resibo at pagbabayad.

Ang mga halaga ng VAT ay maaaring ipakita sa cash flow statement sa mga sumusunod na linya:

4119 "Iba pang mga resibo", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at ang badyet ay mas mababa kaysa sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at badyet;
4129 "Iba pang mga pagbabayad", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, mga kontratista at ang badyet ay lumampas sa kung ano ang natanggap mula sa mga mamimili, mga customer at ang badyet.

Kapag tinutukoy ang mga tagapagpahiwatig ng mga linyang ito, isaalang-alang din ang mga halaga ng VAT na binayaran (natanggap) na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pamumuhunan at pananalapi (subparagraph "b", talata 16, talata 12 ng PBU 23/2011).

Na-collapse na data: paano ipakita sa ODS
Ang mga indibidwal na daloy ng pera ay dapat na ipakita na nag-collapse sa 2016 na ulat. Halimbawa, kung hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag ang mga resibo mula sa ilan ay nauugnay sa mga pagbabayad sa iba. Kaya, sa partikular, sa isang nababagsak na anyo ito ay kinakailangan upang ipakita (sugnay 16 ng PBU 23/2011):
mga resibo mula sa isang ahente ng komisyon o ahente na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (maliban sa mga bayad para sa mga serbisyo mismo);
hindi direktang buwis (VAT at excise tax) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer, mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa badyet ng Russian Federation o pagbabayad mula dito;

Susunod, titingnan natin ang ilang tanong na maaaring makaharap ng mga baguhang accountant kapag kino-compile ang ODS para sa 2016 at magbibigay ng sample ng pagsagot sa isang ulat na isinumite noong 2017.

Mga deposito sa ulat

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga deposito sa Cash Flow Statement para sa 2016 ay depende sa kung ang deposito ay katumbas ng pera o hindi.

Ang iba't ibang katumbas ng salapi ay maaaring mga demand na deposito na binuksan sa mga bangko at mga deposito nang hanggang tatlong buwan. Gayunpaman, hindi kinakailangang ipakita sa Ulat sa Daloy ng Pera para sa 2016 (clause 6 ng PBU 23/2011):

paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya sa isang deposit account;
pagtanggap ng pera mula sa deposito account sa settlement company (maliban sa interes).

Kung ang deposito ay hindi natukoy sa mga tuntunin sa pananalapi, pagkatapos ay ipakita ang paggalaw sa deposito account:

o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa mga linya 4113 "mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi" at 4121 "sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo";
o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa mga linya 4213 "mula sa pagbabalik ng mga pautang na ibinigay, mula sa pagbebenta ng mga securities sa utang (mga karapatang mag-claim ng mga pondo sa ibang mga tao)" at 4223 "kaugnay ng pagkuha ng mga security securities ( karapatang mag-claim ng pondo sa ibang tao), probisyon ng pautang sa ibang tao.”

Interes sa mga deposito
Kung ang deposito ay katumbas ng pera, pagkatapos ay ipakita ang interes sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo."
Ang interes sa isang deposito na hindi katumbas ng pera ay dapat ipakita sa Pahayag ng Daloy ng Cash para sa 2016:
o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo". Kung ang interes ay natanggap sa isang panahon ng pag-uulat, ipakita ang mga cash flow na gumuho;
o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa linya 4214 "mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at katulad na kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon."

Linya 4490: Pagbabago sa halaga ng palitan

Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa ng mga transaksyong cash sa dayuhang pera, kung gayon ang mga halaga ng mga pagbabayad o mga resibo ay dapat ma-convert sa rubles. Upang gawin ito, i-convert ang dayuhang pera sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan sa petsa ng pagbabayad. Kapag ang isang organisasyon ay may napakaraming katulad na mga transaksyon sa dayuhang pera, at ang opisyal na halaga ng palitan ng pera na ito ay bahagyang nagbago, ang average na rate para sa buwan (o para sa isang mas maikling panahon) ay maaaring gamitin para sa muling pagkalkula - sugnay 6 ng PBU 3 /2006.

Ang pagkakaiba na nagreresulta mula sa muling pagkalkula ng mga cash flow ng organisasyon at mga balanse ng pera sa dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang mga petsa ay dapat na maipakita sa ulat nang hiwalay mula sa kasalukuyan, pamumuhunan at mga daloy ng pananalapi. Ipakita ito bilang epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rate laban sa ruble sa linya 4490 ng Cash Flow Statement para sa 2016.

Ano ang gagawin sa personal na buwis sa kita

Ang personal na buwis sa kita na pinigil mula sa mga sahod ng mga empleyado ay dapat na maipakita sa cash flow statement para sa 2016 kasama ang halaga ng sahod kung saan ito ipinagkait (kalakip sa sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 29, 2014 No. 07- 04-18/01). Sa aling seksyon dapat ipakita ang mga halagang ito? Ito ay depende sa kung ang suweldo ng mga empleyado ng organisasyon ay nauugnay sa mga ordinaryong aktibidad na nakakakuha ng kita - kasalukuyang mga aktibidad (talata 1, talata 9 ng PBU 23/2011), o, halimbawa, sa pagkuha o paggawa ng makabago ng mga fixed asset - pamumuhunan mga aktibidad (talata 1 sugnay 10 PBU 23/2011).

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga kasalukuyang aktibidad, pagkatapos ay ipakita ang personal na buwis sa kita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4122 "kaugnay ng pagbabayad ng mga empleyado" ng seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" (sugnay 9 ng PBU 23/2011).

Kapag ang suweldo ng mga empleyado ay nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng organisasyon, kung gayon ang halaga ng personal na buwis sa kita ay makikita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4221 "kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng hindi- kasalukuyang mga ari-arian” (sugnay a, talata 10 ng PBU 23 /2011).

Kung ang buwis sa personal na kita ay pinipigilan mula sa kita na ibinayad sa mga may-ari ng organisasyon, kung gayon ang buwis ay dapat na maipakita sa "Mga Pagbabayad" sa linya 4322 "para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok )", ibig sabihin, bilang bahagi ng mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal (clause 11 ng PBU 23/2011).

Alimony
Ang paglipat ng mga pinigil na halaga ng alimony ay hindi isang pagbabayad ng sahod, samakatuwid ang mga halagang ito ay ipinapakita bilang bahagi ng iba pang mga pagbabayad sa linya 034 ng cash flow statement

Mga premium ng insurance: aling grupo ang isasama?

Tandaan na sa seksyong ito, ang mga pagbabayad para sa sahod ng mga empleyado ay makikita sa halagang kinabibilangan ng mga halagang napapailalim sa bawas mula sa mga sahod ng mga empleyado, halimbawa, personal na buwis sa kita, mga pagbabayad sa ilalim ng writ of execution ().

Kung may pagbabalik

Aling linya sa cash flow statement ang dapat magpakita ng halaga ng mga refund na natanggap mula sa mga customer? Ang mga daloy ng pera ay makikita sa pahayag ng daloy ng salapi sa isang nababagsak na batayan sa mga kaso kung saan hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag ang mga resibo mula sa ilang mga tao ay tumutukoy sa mga kaukulang pagbabayad sa ibang mga tao (sugnay 16 ng PBU 23/2011). Samakatuwid, sa aming opinyon, ang pagbabalik ay dapat na maipakita na gumuho, i.e. mga resibo mula sa mga customer na binawasan ang halaga ng ibinalik.

Halimbawang ulat

Siyempre, kapag pinupunan ang ulat ng mga resulta sa pananalapi para sa 2016 linya sa linya, lahat ng uri ng mga paghihirap at mga bagong katanungan ay posible. Narito ang isang sample ng isang kumpletong ulat ng mga resulta sa pananalapi para sa 2016, na isusumite sa 2017. Ipagpalagay natin na mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2016, ang mga sumusunod na transaksyon ay naganap sa account 51:

Operasyon	Kaukulang account	Dami, kuskusin.
Nakatanggap ng pera mula sa mga mamimili para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	236000
Inilipat ang pera sa mga supplier para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	D 60.1	118000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng OS (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	59000
Inilipat ang suweldo	D 70	50000
Nakalista ang personal na buwis sa kita	D 68.1	8000
Inilipat ang mga kontribusyon	D 69	15000
Inilipat ang VAT	D 68.2	10000
Inilipat ang buwis sa kita	D 68.4	7000
Natanggap ang kredito	K 66	1000000
Inilipat ang interes ng pautang	D 66	50000
Ibinalik ang credit	D 66	1000000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng iyong sariling promisory note	K 66	250000
Inilipat ang pera para sa pagbili ng mga hindi nasasalat na asset (hindi kasama ang VAT)	D 60.1	100000
Binayaran ng nanghihiram ang utang	K 58-3	150000

Pagkatapos ang isang halimbawa ng isang nakumpletong pagkalkula ay magiging ganito:

Makakakita ka rin ng isa pang halimbawa ng pagpuno ng cash flow statement para sa 2016:

Relasyon sa pagitan ng balanse at ulat

Ang ilang mga tagapagpahiwatig sa cash flow statement para sa 2016 ay dapat na maiugnay, iyon ay, dapat silang tumugma sa mga tagapagpahiwatig sa Balance Sheet para sa 2016. Ipapaliwanag namin ang kaugnayan sa talahanayan upang masuri mo ang mga seksyon ng iyong OODS. Gumagamit ang mga inspektor ng buwis ng mga espesyal na programa upang suriin at paghambingin ang mga ulat.

Balanse sheet		Pahayag ng cash flow
II. Kasalukuyang mga ari-arian
linya 1250 "Cash at katumbas ng cash"	column "Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat"	linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat"
linya 1250 "Cash at katumbas ng cash"	column "Noong Disyembre 31 ng nakaraang taon"	linya 4450 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat" ay katumbas ng linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", kolum na "Para sa nakaraang taon"

Noong 2011, sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance na may petsang 02/02/2011. Inaprubahan ng No. 11n ang mga regulasyon sa accounting na "Cash Flow Statement" (PBU 23/2011). Ang pagpapakilala nito ay dahil sa isang pagtatangka na ilapit ang mga pamantayan sa accounting ng Russia sa mga pamantayan ng internasyonal na pag-uulat (IFRS).

Nagkabisa ang PBU 23/2011 simula sa pag-uulat para sa 2011, na nagdagdag (tulad ng anumang pagbabago sa larangan ng accounting) ng mga karagdagang paghihirap sa gawain ng departamento ng accounting.

Ang bagong PBU ay nagtatatag ng mga patakaran para sa pagbubuo ng ulat ng paggalaw (Form 4 ng mga financial statement) ng mga komersyal na organisasyon, maliban sa mga organisasyon ng kredito.

Alinsunod sa bagong PBU, ang cash flow statement ay nagpapakita hindi lamang ng data sa cash. Simula sa 2011, ang Ulat ay dapat magpakita ng impormasyon tungkol sa mga katumbas na pera (highly liquid financial investments).

Tandaan: Ayon sa clause 5 ng PBU 23/2011, ang highly liquid financial investments ay mga pamumuhunan na madaling ma-convert sa isang paunang natukoy na halaga ng cash at napapailalim sa maliit na panganib mga pagbabago sa halaga (mula rito ay tinutukoy bilang katumbas ng cash) .

Ang mga pagbabago tungkol sa mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa cash ay ginawa hindi lamang sa anyo ng cash flow statement. Sa balanse, ang linya na dating tinatawag na "Cash", simula sa pag-uulat para sa 2011, ay nagsimulang tawaging "Cash at katumbas ng cash»

Ang mga tagapagpahiwatig ng balanse ng sheet ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa istraktura ng mga pagpasok at pag-agos ng pera, na nangangailangan ng problema sa pagtatasa ng aktwal na posisyon sa pananalapi ng organisasyon. Ang cash flow statement ay isang transcript ng line 1250 “Cash at cash equivalents” ng balance sheet.

Kasama sa mga katumbas ng pera, halimbawa, ang mga demand deposit ng isang organisasyon sa

Ang pahayag ng cash flow ng organisasyon ay sumasalamin sa:

Mga pagbabayad at resibo ng cash, pati na rin ang mga katumbas ng cash (mula rito ay tinutukoy bilang mga cash flow ng organisasyon).

Mga balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula at katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Mga daloy ng pera ng organisasyon hindi:

mga pagbabayad na nauugnay sa pamumuhunan sa mga ito sa mga katumbas na cash (halimbawa, mga halagang ipinadala mula sa mga account patungo sa mga deposito na account);

nalikom mula sa pagbabayad ng mga katumbas ng cash na hindi kasama ang naipon na interes (pagbabalik ng pera mula sa deposito sa kasalukuyang account);

mga transaksyon sa foreign exchange, hindi kasama ang pagkakaiba sa pagitan ng rate ng Central Bank at ng exchange rate ng bangko;

pagpapalitan ng ilang katumbas ng pera para sa iba pang katumbas ng pera (hindi kasama ang mga pagkalugi o mula sa isang transaksyon);

iba pang mga katulad na pagbabayad at resibo na nagbabago sa komposisyon ng cash o katumbas ng cash, ngunit hindi nagbabago sa kabuuang halaga nito, kabilang ang pagtanggap ng cash mula sa isang bank account, ang paglipat ng mga pondo mula sa isang account ng isang organisasyon patungo sa isa pang account ng parehong organisasyon .

Sa cash flow statement, tulad ng dati, ang mga cash flow ay makikita nang hiwalay:

mula sa kasalukuyang mga operasyon.

mula sa mga operasyon ng pamumuhunan.

mula sa mga transaksyong pinansyal.

Kasabay nito, ang mga pagbabayad at resibo mula sa isang transaksyon ay maaaring nauugnay sa iba't ibang uri ng cash flow.

Halimbawa:

ang pagbabayad ng interes ay nauugnay sa kasalukuyang mga operasyon;

ang pagbabayad ng prinsipal ay isang transaksyong pinansyal.

Kapag binabayaran ang utang, ang dalawang bahaging ito ay maaaring bayaran sa isang halaga. Sa kasong ito, hinahati ng organisasyon ang nag-iisang halaga sa mga naaangkop na bahagi at hiwalay na ipinapakita ang mga ito sa cash flow statement.

Tandaan: Alinsunod sa clause 12 ng PBU 23/2011, ang mga cash flow ng organisasyon na hindi maaaring tiyak classified, inuri bilang cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon .

Ginagabayan ng mga regulasyon sa accounting, sa aming artikulo ay pupunan namin ang isang cash flow statement para sa Romashka LLC na may mga komento at paliwanag.

Tandaan: Pinapayagan ang cash flow statement huwag isipin maliliit na negosyo at non-profit na organisasyon (sugnay 85 ng Mga Regulasyon sa accounting at pag-uulat sa Russian Federation, Order ng Ministry of Finance na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n).

1. Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga daloy ng pera ng organisasyon.

Ayon sa mga patakaran, PBU 23/2011, ang impormasyon sa mga daloy ng pera ay dapat na maipakita sa paraang ang gumagamit ng mga pahayag ay makakakuha ng ideya ng tunay na posisyon sa pananalapi at solvency ng kumpanya.

Tandaan:Alinsunod sa sugnay 15 ng PBU 23/2011, bawat isa mahalaga ang uri ng cash at (o) katumbas ng cash na natanggap ng organisasyon ay makikita sa cash flow statement magkahiwalay mula sa mga pagbabayad hanggang sa organisasyon.

Alinsunod sa sugnay 16 ng PBU 23/2011, ang mga cash flow ay makikita sa ulat bumagsak, kapag hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag tinutukoy ng mga resibo mula sa ilang tao ang mga kaukulang pagbabayad sa ibang tao.

Halimbawa:

Mga resibo at paglabas ng mga pondo mula sa isang ahente ng komisyon o ahente na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (maliban sa mga bayarin para sa mga serbisyo mismo).

Mga hindi direktang buwis (VAT, excise tax) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa sistema ng badyet ng Russian Federation o reimbursement mula dito;

Mga resibo mula sa counterparty para sa reimbursement ng mga utility bill at ang pagpapatupad ng mga pagbabayad na ito sa rental at iba pang katulad na relasyon (muling pag-invoice ng "mga utility").

Pagbabayad para sa mga serbisyo sa transportasyon kapag natanggap ang kabayaran mula sa katapat sa parehong halaga (rebilling ng mga gastos sa transportasyon).

Ang talata 16 ng bagong PBU ay nananawagan sa mga organisasyon na ipakita ang mga "collapsed" na halaga ng VAT. Nangangahulugan ito na dapat nating ibawas ang halaga ng "papasok" na VAT mula sa mga halaga ng mga pagbabayad na natanggap, at ibawas ang "papalabas" na VAT mula sa mga halagang binayaran sa badyet na hindi rin ipinapakita sa ulat.

Ang mga halaga ng "papalabas" na VAT ay idinaragdag sa VAT na binayaran sa badyet, ang "papasok" na VAT ay ibabawas mula sa natanggap na halaga at ang balanse ng mga kalkulasyon ng VAT ay makikita sa iba pang mga resibo, kung ito ay positibo, at iba pang mga pagbabayad, kung ito ay negatibo.

Ang ganitong pamamaraan ng pagpuno ay maaaring magdulot ng maraming kahirapan para sa isang accountant kung ang organisasyon ay may abalang daloy ng pera, iba't ibang mga rate ng VAT, mga transaksyon sa pag-export at mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT. Kapag pinupunan ang isang ulat, hindi na siya makakaasa sa pagsusuri ng mga account 50, 51, 52, dahil Kinakailangang "hilahin" ang VAT sa lahat ng turnover.

Maaaring tumagal ng ilang linggo upang makumpleto ang isang cash flow statement para sa isang malaking kumpanya. Samakatuwid, inirerekumenda namin na huwag kalimutan ang tungkol sa mga probisyon ng patakaran sa accounting ng organisasyon, na maaaring sumasalamin sa paraan ng pagkalkula ng mga tagapagpahiwatig na kasama sa cash flow statement, na ginagabayan ng PBU 21/2008 "Accounting Policy of the Organization."

Alinsunod sa talata 6 ng PBU 21/2008, dapat tiyakin ng isang accounting organization ang rational accounting, batay sa mga kondisyon ng negosyo at laki ng organisasyon (rationality requirement).

Ang mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement ng organisasyon ay makikita sa rubles RF.

Ang halaga ng mga daloy ng salapi ay muling kinakalkula sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng dayuhang pera na ito sa ruble, na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad o pagtanggap.

Tandaan: Ang pagkakaiba na nagmumula sa muling pagkalkula cash flow ng organisasyon at mga balanse ng cash at katumbas ng cash sa mga dayuhang pera sa mga rate para sa iba't ibang petsa, na makikita sa cash flow statement magkahiwalay mula sa kasalukuyang, pamumuhunan at mga daloy ng pera sa pananalapi ng organisasyon bilang ang epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rate laban sa ruble.

2. Mga tagapagpahiwatig ng cash flow statement para sa nakaraang panahon.

Ang mga numero sa ulat para sa nakaraang taon ay inilipat mula sa pahayag ng mga daloy ng salapi para sa 2010, na may mga pagsasaayos para sa layunin ng pagiging maihahambing ng data.

Alinsunod sa sugnay 10 ng PBU 4/99 "Mga pahayag ng accounting ng isang organisasyon", kung ang data para sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, walang kapantay na may data para sa panahon ng pag-uulat, kung gayon ang una sa data na ito ay sasailalim sa pagsasaayos batay sa mga panuntunang itinatag ng mga regulasyong aksyon sa accounting. Ang bawat isa makabuluhan dapat ibunyag ang pagsasaayos sa mga paliwanag sa balance sheet at profit at loss account kasama ang indikasyon ng mga dahilan na nagiging sanhi ng pagsasaayos na ito .

Yung. data ng cash flow statement para sa 2010 kailangang ayusin:

sumasalamin sa mga katumbas ng cash;

"bunutin" ang mga halaga ng mga hindi direktang buwis at ipakita ang balanse ng mutual settlements para sa kanila;

Mga "collapse" turnovers na hindi mga cash flow ng organisasyon;

Gumawa ng iba pang mga pagbabago na makakaapekto sa pagiging maihahambing ng mga indicator.

Kung mahirap ang pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig noong nakaraang taon, kinakailangang kalkulahin ang mga tagapagpahiwatig batay sa data ng accounting para sa 2010 (na nangangahulugang, sa katunayan, gumuhit ng isang bagong cash flow statement para sa 2010).

Tandaan: Kapag pinupunan ang ulat, mangyaring tandaan iyon mababawas o negatibo ang mga tagapagpahiwatig ay ipinapakita sa ulat sa panaklong(Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n "Sa mga anyo ng mga pahayag sa pananalapi ng organisasyon").

3. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga kasalukuyang operasyon."

Ang seksyon na "mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" ay naglalaman ng mga tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa mga resibo at paglabas ng mga pondo na nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng organisasyon (mga resibo mula sa mga customer at mga pagbabayad sa mga supplier).

Makikita rin sa seksyong ito:

1. Kita:

upa, pagbabayad ng lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad;

mula sa interes sa mga natatanggap mula sa mga mamimili (mga customer);

mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi;

iba pa (kabilang ang positibong huling balanse para sa VAT).

2. Mga Pagbabayad:

sa suweldo ng empleyado;

buwis;

interes sa mga obligasyon sa utang (maliban sa interes na isinasaalang-alang sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan);

iba pa (kabilang ang negatibong huling balanse para sa VAT).

3. Balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon (mga resibo mula sa kasalukuyang mga operasyon na binawasan ang mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon).

Tandaan:Alinsunod sa sugnay 12 ng PBU 23/2011, ang mga daloy ng pera ng organisasyon, na hindi pwede malinaw na mauri ayon sapuntos 8- 11 Mga probisyon na inuri bilang cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon.

KITA MULA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga resibo – kabuuan(linya 4110 ) – nagsasaad ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga kasalukuyang operasyon (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4111 -4119 ).

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo(linya 4111 ) – nagsasaad ng halaga ng cash at katumbas na natanggap sa mga kasalukuyang account at sa cash desk ng organisasyon (pati na rin sa mga account para sa mga katumbas na pera) para sa mga kalakal, trabaho, serbisyong ibinebenta (kabilang ang mga komisyon at bayad sa ahensya).

50 "Cashier";
51 "Kasalukuyang mga account";
52 "Mga account sa pera";

natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;

mga pagbabayad sa pag-upa, bayad sa lisensya, royalty, komisyon at iba pang katulad na pagbabayad(linya 4112 ) – nagsasaad ng halaga ng cash at katumbas na natanggap sa account ng royalties, komisyon at iba pang katulad na mga pagbabayad.

Ang mga resibong ito ay makikita rin sa 50, 51, 52, 58, 76, binawasan ang mga halaga:

di-tuwirang mga buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
natanggap bilang kabayaran para sa utility at iba pang mga gastos na natamo.

Tandaan: Kung, kapag ibinabawas ang mga halaga sa itaas mula sa halaga ng mga resibo, negatibo resulta, kung gayon ang halagang ito ay dapat na maipakita sa mga linya 4121 « sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo” at/o 4129 "iba pang mga pagbabayad".

mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi(linya 4113 ) – nagsasaad ng halaga ng natanggap na cash at mga katumbas para sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon (karaniwan ay sa loob ng tatlong buwan).

Tandaan: Alinsunod sa clause 17 ng PBU 23/2011, ang mga cash flow ay makikita sa cash flow statement bumagsak sa mga kaso kung saan ang mga ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mabilis na turnover, malalaking halaga at maikling panahon ng pagbabalik.

Kaya, ang mga resibo mula sa mga pamumuhunan sa pananalapi ay ipinapakita lamang sa halaga ng mga benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng organisasyon (ang kabuuang halaga ng mga resibo na binawasan ang mga halagang ginugol sa pagkuha ng natanto na mga pamumuhunan sa pananalapi).

(mga linya 4114 - 4118 ) – ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng mga resibo na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng kita sa iba pang mga linya.

Ang mga nasabing resibo ay maaaring ang mga resibo na hindi maaaring malinaw na maiuri.

4111 .

ibang supply(linya 4119 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita mula sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang ganitong mga resibo ay maaaring:

ang halaga ng benepisyo mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
positibong balanse ng mga pagbabayad ng VAT;
mga halaga ng kabayaran;
interes na dapat bayaran sa mga matatanggap mula sa mga mamimili (mga customer);
nalikom mula sa pagbebenta ng iba pang ari-arian (maliban sa pagbebenta ng mga fixed asset);

Ang mga halaga ng mga resibong ito ay makikita ayon sa parehong mga prinsipyo gaya ng mga halaga ng mga resibo mula sa mga benta sa linya 4111 .

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na natanggap ng isang organisasyon mula sa badyet (halimbawa, mga refund ng VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

MGA BAYAD PARA SA KASALUKUYANG OPERASYON

Mga pagbabayad – kabuuan(linya 4120 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga transaksyon (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4121 -4129 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4120 at sa pamamagitan ng mga linya 4121-4129

Kasama ang:

sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo(linya 4121 ) – nagsasaad ng halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na may kaugnayan sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon.

50 "Cashier";
51 "Kasalukuyang mga account";
52 "Mga account sa pera";
58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga:

kaugnay ng sahod ng mga empleyado(linya 4122 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado ng organisasyon (kabilang ang mga pagbabayad para sa mga empleyado ng mga organisasyon na pabor sa mga ikatlong partido).

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

50 "Cashier";
51 "Kasalukuyang mga account";
52 "Mga account sa pera";
58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

interes sa mga obligasyon sa utang(linya 4123 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang, maliban sa interes na kasama sa halaga ng asset ng pamumuhunan.

buwis(linya 4124 ) – nagsasaad ng halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagbabayad ng organisasyon, kabilang ang buwis, maliban sa buwis sa kita ng korporasyon na direktang nauugnay sa pamumuhunan o pagpapatakbo ng pananalapi ng organisasyon.

(mga linya 4125-4128 ) – ang mga pangalan ng mga karagdagang linya at ang mga halaga ng pagbabayad na naaayon sa mga pangalang ito ay ipinahiwatig.

Sa karagdagang mga linya, ang accountant ay maaaring sumasalamin, isinasaalang-alang ang antas ng materyalidad, mga pagbabayad para sa kasalukuyang mga aktibidad na hindi isinasaalang-alang sa mga halaga ng mga pagbabayad sa iba pang mga linya.

Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring mga pagbabayad na hindi malinaw na naiuri.

Ang mga halaga ng mga pagbabayad na ito ay makikita sa parehong mga prinsipyo tulad ng mga halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na mga kalakal at materyales, trabaho at serbisyo na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon sa linya. 4121 .

iba pang mga pagbabayad (linya 4129 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa kasalukuyang mga aktibidad ng mga organisasyon. Ang mga naturang pagbabayad ay maaaring:

ang halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta/pagbili ng pera;
ang halaga ng pagkawala na natanggap sa panahon ng pagpapalitan ng mga katumbas na salapi;
negatibong balanse ng mga pagbabayad (utang sa badyet) para sa VAT;
mga parusa, multa at parusa na binayaran ng organisasyon sa ilalim ng mga kasunduan sa mga katapat.

Ang mga halaga ng iba pang mga pagbabayad ay makikita sa parehong mga prinsipyo tulad ng mga halaga ng mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista para sa natanggap na imbentaryo, trabaho at mga serbisyong nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon sa linya 4121 .

Ang mga halaga ng hindi direktang buwis na binayaran ng isang organisasyon sa badyet (halimbawa, VAT) ay makikita sa linyang ito na "na-collapse".

Balanse ng cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon(linya 4100 ) – nagsasaad ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa kasalukuyang mga operasyon at mga pagbabayad para sa mga kasalukuyang operasyon.

Linya 4100 = string 4110 - linya 4120.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan".

Sa seksyong ito, ipinapakita ng mga organisasyon ang mga cash flow na nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan - ang pagkuha, paglikha o pagtatapon ng mga hindi kasalukuyang asset.

Alinsunod sa talata 10 ng PBU 23/2011, ipinapakita ng impormasyon sa mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan sa mga user ng mga financial statement ng organisasyon ang antas ng mga gastos ng organisasyon na natamo upang makakuha o lumikha ng mga hindi kasalukuyang asset na nagbibigay ng mga resibo ng pera sa hinaharap.

Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan:

mga pagbabayad sa mga supplier (kontratista) at empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset, kabilang ang mga gastos sa pananaliksik, pag-unlad at teknolohikal na gawain;
pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng mga asset ng pamumuhunan alinsunod sa PBU 15/2008;
nalikom mula sa pagbebenta ng hindi kasalukuyang mga ari-arian;
mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon, maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
pagbibigay ng pautang sa iba;
pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa ibang tao;
mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagkuha ng utang (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang mga tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
nalikom mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi na nakuha para sa layunin ng muling pagbebenta sa maikling panahon;
mga dibidendo at katulad na kita mula sa equity na pakikilahok sa ibang mga organisasyon;

mga resibo ng interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang, maliban sa mga nakuha para sa layuning muling ibenta sa maikling panahon.

KITA MULA SA INVESTMENT OPERATIONS

Mga resibo – kabuuan(linya 4210 ) – nagsasaad ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4211 -4219 )

Kasama ang:

mula sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset (maliban sa mga pamumuhunan sa pananalapi)(linya 4211 ) – nagsasaad ng halaga ng mga resibo ng cash at katumbas ng cash na nauugnay sa pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset.

Halimbawa, ang mga nalikom mula sa mga benta:

fixed asset;
hindi nasasalat na mga ari-arian;
mga pamumuhunan sa kapital sa mga hindi kasalukuyang asset (kabilang sa anyo ng kasalukuyang konstruksyon);
Mga resulta ng R&D.

Ang mga resibong ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa debit ng mga sumusunod na account:

50 "Cashier";
51 "Kasalukuyang mga account";
52 "Mga account sa pera";
58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga:

di-tuwirang mga buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT, maliban sa VAT sa mga refund at mga halagang dapat bayaran sa mga principal at principal);
natanggap ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
natanggap bilang kabayaran para sa mga natamo (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) sa ibang mga organisasyon(linya 4212 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi at pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon.

mula sa pagbabalik ng mga pautang na ibinigay, mula sa pagbebenta ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao) (linya 4213 ) – ang halaga ng mga resibo ay ipinahiwatig:

mula sa mga pagbabalik ng naunang inilabas na mga pautang na may interes (hindi kasama ang natanggap na interes);
mula sa pagbebenta ng mga bill at bono (hindi kasama ang natanggap na interes);
mula sa pagtatalaga ng mga dating nakuhang karapatan ng pag-angkin sa mga ikatlong partido.

mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at katulad na kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon (linya 4214 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga resibo ng mga dibidendo, iba pang mga uri ng mga pagbabayad na may kaugnayan sa pakikilahok ng equity sa iba pang mga organisasyon, pati na rin ang halaga ng interes na natanggap sa mga securities ng utang at mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon.

ibang supply(linya 4219 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang kita na may kaugnayan sa mga aktibidad sa pamumuhunan ng organisasyon, halimbawa, kita mula sa pakikilahok sa magkasanib na aktibidad.

MGA BAYAD PARA SA MGA OPERASYON SA INVESTMENT

Mga pagbabayad – kabuuan(linya 4220 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4221 -4229 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4220 at sa pamamagitan ng mga linya 4221-4229 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

kaugnay ng pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset (linya 4221 ) - nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad sa mga katapat, pati na rin ang mga pagbabayad sa mga empleyado ng organisasyon na may kaugnayan sa mga operasyon para sa pagkuha, paglikha, modernisasyon, muling pagtatayo at paghahanda para sa paggamit ng mga hindi kasalukuyang asset.

Ang mga pagbabayad na ito ay makikita sa mga rehistro ng accounting sa kredito ng mga sumusunod na account:

50 "Cashier";
51 "Kasalukuyang mga account";
52 "Mga account sa pera";
58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" (sa mga tuntunin ng accounting para sa mga katumbas na cash na nauugnay sa mga pamumuhunan sa pananalapi);
76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (sa mga tuntunin ng accounting para sa iba pang katumbas ng pera);

at makikita sa pahayag ng mga cash flow na mas mababa sa mga sumusunod na halaga:

hindi direktang buwis (binabawas namin ang mga halaga ng VAT na binayaran, maliban sa VAT sa mga refund at VAT na nauugnay sa mga punong-guro at punong-guro);
mga halagang binayaran ng mga ahente, mga ahente ng komisyon, mga tagapamagitan, na dapat ilipat sa mga punong-guro, mga punong-guro, mga kliyente ng mga tagapamagitan;
nababayarang mga gastos (transportasyon, mga kagamitan, atbp.).

kaugnay ng pagkuha ng mga pagbabahagi (participatory interests) sa ibang mga organisasyon(linya 4222 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad na nauugnay sa pagkuha ng mga pagbabahagi at pagbabahagi sa awtorisadong kapital ng iba pang mga organisasyon.

may kaugnayan sa pagkuha ng mga security securities (mga karapatang mag-claim ng mga pondo laban sa ibang tao), pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga tao (linya 4223 ) – nagsasaad ng halaga ng mga pagbabayad na ipinadala sa:

upang magbigay ng mga pautang na may interes;
para sa pagbili ng mga bill at bond;
sa mga nakuhang karapatan ng paghahabol laban sa mga ikatlong partido.

interes sa mga obligasyon sa utang na kasama sa halaga ng isang asset ng pamumuhunan(linya 4224 ) – nagsasaad ng halaga ng interes na binayaran na may kaugnayan sa pagtaas ng halaga ng asset ng pamumuhunan.

iba pang mga pagbabayad(linya 4229 ) – nagsasaad ng halaga ng mga pagbabayad:

sa buwis sa kita mula sa mga transaksyon sa pamumuhunan (kung posible na matukoy ito nang tama);
naglalayon sa mga kontribusyon sa magkasanib na aktibidad;
iba pang mga pagbabayad na nauugnay sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan ng organisasyon.

Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan(linya 4200 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan at mga pagbabayad para sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan.

Linya 4200 = string 4210 - linya 4220.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 1.

1. Punan ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal."

Ang seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga transaksyong pinansyal" ay sumasalamin sa mga halaga ng mga daloy ng pera na nauugnay sa pagtaas ng financing sa isang utang o equity na batayan.

Ang ganitong mga operasyon ay nangangailangan ng mga pagbabago sa istraktura at laki:

kapital ng organisasyon;
hiniram na pondo ng organisasyon.

Mga halimbawa ng cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal:

mga kontribusyon sa cash mula sa mga may-ari (mga kalahok), nalikom mula sa isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng mga interes sa pakikilahok;
mga pagbabayad sa mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatory na interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging kasapi;
pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok);
nalikom mula sa isyu ng mga bono, mga singil at iba pang mga securities sa utang;
mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagtubos (pagtubos) ng mga bayarin at iba pang mga securities sa utang;
pagkuha ng mga pautang at paghiram mula sa ibang mga tao;
pagbabalik ng mga pautang at paghiram na natanggap mula sa ibang tao.

KITA MULA SA FINANCIAL TRANSACTIONS

Mga resibo – kabuuan(linya 4310 ) – nagsasaad ng kabuuang halaga ng kita mula sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4311 -4319 )

Kasama ang:

pagkuha ng mga kredito at pautang(linya 4311 ) – nagsasaad ng halaga ng mga resibo ng cash at katumbas ng cash bilang mga pautang at paghiram (kabilang ang mga resibo mula sa mga pautang na walang interes).

mga deposito ng pera ng mga may-ari (mga kalahok)(linya 4312 ) - ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga kontribusyon sa pananalapi ng mga may-ari (mga kalahok) ng organisasyon, na hindi humahantong sa pagtaas ng mga bahagi ng pakikilahok.

mula sa pag-isyu ng mga pagbabahagi, pagtaas ng mga bahagi ng pakikilahok(linya 4313 ) – nagsasaad ng halaga ng mga resibo na natanggap bilang bayad:

pagbabahagi ng organisasyon (ng mga shareholder nito);
namamahagi sa awtorisadong kapital ng organisasyon (ng mga tagapagtatag nito);
karagdagang inilagay na pagbabahagi;
karagdagang mga deposito ng pera na humahantong sa pagtaas sa bahagi ng pakikilahok.

mula sa isyu ng mga bono, mga bayarin at iba pang mga utang, atbp.(linya 4314 ) – nagsasaad ng halaga ng mga resibo mula sa pagbabayad:

mga panukalang batas na inisyu ng organisasyon;
mga isyu sa bono;
iba pang mga seguridad sa utang.

ibang supply(linya 4319 ) – nagsasaad ng halaga ng iba pang kita na nauugnay sa mga operasyong pinansyal ng organisasyon.

MGA BAYAD PARA SA MGA TRANSAKSIYON SA PANANALAPI

Mga pagbabayad – kabuuan(linya 4320 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal (kinakalkula bilang kabuuan ng mga linya 4321 -4329 ). Mga tagapagpahiwatig ayon sa linya 4320 at sa pamamagitan ng mga linya 4321-4329 ay ipinahiwatig sa panaklong.

Kasama ang:

mga may-ari (mga kalahok) na may kaugnayan sa muling pagbili ng mga pagbabahagi (mga participatoryong interes) ng organisasyon mula sa kanila o ang kanilang pag-alis mula sa pagiging miyembro (linya 4321 ) – ang halaga ng mga pagbabayad ay ipinahiwatig:

ang aktwal na halaga ng bahagi (bahagi ng bahagi) sa kalahok/kanyang mga pinagkakautangan/mga tagapagmana/mga legal na kahalili;
para sa sariling mga pagbabahagi na binili mula sa mga shareholder (kanilang mga tagapagmana, itinalaga).

para sa pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang mga pagbabayad para sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok)(linya 4322 ) – nagsasaad ng halaga ng aktwal na pagbabayad ng mga dibidendo at iba pang halaga na may kaugnayan sa pamamahagi ng mga kita na pabor sa mga may-ari (mga kalahok).

may kaugnayan sa pagbabayad (pagtubos) ng mga bill at iba pang mga securities sa utang, pagbabayad ng mga pautang at paghiram(linya 4323 ) – nagsasaad ng halaga ng mga pagbabayad na naglalayong bayaran ang mga obligasyon sa utang (mga kredito, paghiram, sariling mga singil at iba pang mga securities sa utang) maliban sa mga halaga ng interes na binayaran.

iba pang mga pagbabayad(linya 4329 ) – nagpapahiwatig ng halaga ng iba pang mga pagbabayad na may kaugnayan sa mga transaksyong pinansyal ng organisasyon. Maaaring ipakita ng linyang ito, halimbawa, ang mga pagbabayad sa pag-upa na binayaran ng organisasyon.

Balanse ng mga cash flow mula sa mga transaksyong pinansyal(linya 4300 ) – nagsasaad ng halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga resibo mula sa mga transaksyong pinansyal at mga pagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal.

Linya 4300 = string 4310 - linya 4320.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

1. Nagreresultang data.

Balanse ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat(linya 4400 ) – nagsasaad ng halagang nakuha sa pamamagitan ng pagdaragdag:

Balanse ng mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon (linya 4100 );
Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan (linya 4200 );
Balanse ng mga daloy ng salapi mula sa mga transaksyong pinansyal (linya 4300 );

Linya 4400 = String 4100 + String 4200 + String 4300 .

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat(linya 4450 ) – nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa indicator ng balance sheet line 1250 “Cash at cash equivalents” sa simula ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat(linya 4500 ) – nagsasaad ng halaga ng balanse ng cash at katumbas ng cash sa katapusan ng taon.

Ang indicator na ito ay dapat na naka-link sa indicator ng balance sheet line 1250 "Cash at cash equivalents" sa katapusan ng taon. Kung ang mga halagang ito ay hindi pantay, kung gayon kinakailangan na maunawaan at ipaliwanag ang mga paglihis na lumitaw.

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa foreign currency exchange rates laban sa ruble(linya 4490 ) – ay nagpapahiwatig ng "bumagsak" na kabuuang halaga ng mga pagkakaiba sa halaga ng palitan na nagmumula na may kaugnayan sa conversion ng mga pondo ng dayuhang pera at katumbas sa rubles.

Ang halaga ng pagkakaiba ay tinutukoy bilang mga sumusunod:

Ang laki ng epekto ng mga pagbabago sa exchange rate ng foreign currency laban sa ruble = ang kabuuang halaga ng mga positibong pagkakaiba sa exchange rate para sa taon ng pag-uulat – ang kabuuang halaga ng mga negatibong pagkakaiba sa exchange rate para sa taon ng pag-uulat.

Kung ang resulta ay negatibo, ito ay ipinahiwatig sa mga panaklong.

Ang data para sa pagtukoy ng huling balanse para sa mga pagkakaiba sa halaga ng palitan ay makikita sa accounting account 91 "iba pang kita at gastos."

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 2.

1. Patakaran sa accounting.

Para sa mga layunin ng accounting, ang mga patakaran sa accounting ng organisasyon ay dapat magpakita ng sumusunod na impormasyon:

1. Antas ng materyalidad at pamamaraan para sa pagkalkula nito (halimbawa, 15% ng item ng cash flow).

2. Ang pamamaraan para sa paghihiwalay ng mga katumbas ng cash mula sa iba pang mga pamumuhunan sa pananalapi.

3. Mga paraan ng pag-uuri (na may kasunod na pagsasalamin sa cash flow statement) ng mga cash flow na hindi tinukoy sa mga talata 9 - 11 ng PBU 23/2011.

4. Pamamaraan para sa pag-convert ng mga daloy ng pera ng dayuhang pera sa rubles.

5. Ang pamamaraan para sa gumuhong pagtatanghal ng mga daloy ng salapi.

6. iba pang mga paliwanag na kinakailangan upang maunawaan ang impormasyong ipinakita sa pahayag ng mga daloy ng salapi.

Layunin at form ng ulat

Sino ang dapat kumuha nito?

Ang lahat ng organisasyon ng accounting ay kinakailangang maghanda ng ulat ng daloy ng pera para sa 2016 at isumite ito sa Federal Tax Service. Kasabay nito, ang mga organisasyon na may karapatang gumamit ng mga pinasimpleng paraan ng accounting at pag-uulat ay may karapatang hindi magsumite ng ulat. Halimbawa, ang mga maliliit na negosyo (bahagi 4–5 ng artikulo 6 ng Batas na may petsang Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ, sugnay 6 ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2010 No. 66n). Cm.

Ano ang dapat isama sa ulat

Ang cash flow statement ay kailangang magbuod ng impormasyon tungkol sa tatlong uri ng mga aktibidad ng kumpanya sa 2016: kasalukuyan, pamumuhunan at financing. Para sa bawat uri ng aktibidad, ang ulat ay may sariling seksyon:

"Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon";
"Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan";
"Ang mga daloy ng pera mula sa mga transaksyon sa pananalapi."

Para sa bawat grupo, i-highlight kung gaano karaming pera ang natanggap at kung magkano ang nabawasan, gayundin ang resulta ng mga naturang resibo at paggasta para sa panahon ng pag-uulat (mga sugnay 12 at 13 ng PBU 23/2011).

Tukuyin ang mga balanse ng pera sa simula at katapusan ng 2016 para sa kabuuan ng organisasyon, na isinasaalang-alang ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan. Dapat ipakita ang mga indicator para sa 2016 kumpara sa katulad na data para sa 2015.

Mga tagubilin para sa pagpuno

Hindi kailangang ipakita ng ODDS ang paggalaw ng pera sa loob ng kumpanya - halimbawa, pagdeposito ng mga nalikom na pera sa isang kasalukuyang account (clause 6 ng PBU 23/2011).

Upang gawing mas madaling punan ang ODDS, lohikal na ayusin ang analytical accounting ayon sa uri ng cash flow sa mga account 50 "Cash", 51 "Cash Accounts", 52 "Currency Accounts". Para sa mga layuning ito, gumawa ng hiwalay na mga subaccount para sa lahat ng uri ng mga resibo at pagbabayad na binanggit sa cash flow statement para sa 2016 at nangyayari sa mga aktibidad ng organisasyon. Kaya, halimbawa, upang punan ang linya 4122 "mga pagbabayad na may kaugnayan sa suweldo ng mga empleyado," maaari kang lumikha ng isang subaccount na may parehong pangalan.

Ang VAT na natanggap mula sa mga mamimili, binayaran sa mga supplier at inilipat sa badyet ay dapat na ipakita sa cash flow statement para sa 2016 sa isang collapsed na paraan (clause 16 ng PBU 23/2011). Samakatuwid, makabubuti para sa iyong cloud accounting program o serbisyo na i-account ang mga halaga ng VAT na ito nang hiwalay. Kung ang programa ay walang ganoong accounting, pagkatapos kapag pinupunan ang ODDS kakailanganin mong manu-manong "ihiwalay" ang VAT mula sa kabuuang halaga ng mga resibo at pagbabayad.

Ang mga halaga ng VAT ay maaaring ipakita sa cash flow statement sa mga sumusunod na linya:

4119 "Iba pang mga resibo", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, kontratista at ang badyet ay mas mababa kaysa sa natanggap mula sa mga mamimili, customer at badyet;
4129 "Iba pang mga pagbabayad", kung sa taon ng pag-uulat ang halaga ng VAT na inilipat sa mga supplier, mga kontratista at ang badyet ay lumampas sa kung ano ang natanggap mula sa mga mamimili, mga customer at ang badyet.

Na-collapse na data: paano ipakita sa ODS

Ang mga indibidwal na daloy ng pera ay dapat na ipakita na nag-collapse sa 2016 na ulat. Halimbawa, kung hindi nila nailalarawan ang mga aktibidad ng organisasyon bilang mga aktibidad ng mga katapat nito, at (o) kapag ang mga resibo mula sa ilan ay nauugnay sa mga pagbabayad sa iba. Kaya, sa partikular, sa isang nababagsak na anyo ito ay kinakailangan upang ipakita (sugnay 16 ng PBU 23/2011):

mga resibo mula sa isang ahente ng komisyon o ahente na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komisyon o ahensya (maliban sa mga bayad para sa mga serbisyo mismo);
hindi direktang buwis (VAT at excise tax) bilang bahagi ng mga resibo mula sa mga mamimili at customer, mga pagbabayad sa mga supplier at kontratista at mga pagbabayad sa badyet ng Russian Federation o pagbabayad mula dito;

Mga deposito sa ulat

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga deposito sa Cash Flow Statement para sa 2016 ay depende sa kung ang deposito ay katumbas ng pera o hindi.

paglipat ng mga pondo mula sa kasalukuyang account ng kumpanya sa isang deposit account;
pagtanggap ng pera mula sa deposito account sa settlement company (maliban sa interes).

Kung ang deposito ay hindi natukoy sa mga tuntunin sa pananalapi, pagkatapos ay ipakita ang paggalaw sa deposito account:

o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa mga linya 4113 "mula sa muling pagbebenta ng mga pamumuhunan sa pananalapi" at 4121 "sa mga supplier (kontratista) para sa mga hilaw na materyales, materyales, gawa, serbisyo";
o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa mga linya 4213 "mula sa pagbabalik ng mga pautang na ibinigay, mula sa pagbebenta ng mga securities sa utang (mga karapatang mag-claim ng mga pondo sa ibang mga tao)" at 4223 "kaugnay ng pagkuha ng mga security securities ( karapatang mag-claim ng pondo sa ibang tao), probisyon ng pautang sa ibang tao.”

Interes sa mga deposito

Kung ang deposito ay katumbas ng pera, pagkatapos ay ipakita ang interes sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo."

Ang interes sa isang deposito na hindi katumbas ng pera ay dapat ipakita sa Pahayag ng Daloy ng Cash para sa 2016:

o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa linya 4111 "mula sa pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo". Kung ang interes ay natanggap sa isang panahon ng pag-uulat, ipakita ang mga cash flow na gumuho;
o sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" sa linya 4214 "mga dibidendo, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi sa utang at katulad na kita mula sa pakikilahok sa equity sa ibang mga organisasyon."

Linya 4490: Pagbabago sa halaga ng palitan

Ano ang gagawin sa personal na buwis sa kita

Alimony

Ang paglipat ng mga pinigil na halaga ng alimony ay hindi isang pagbabayad ng sahod, samakatuwid ang mga halagang ito ay ipinapakita bilang bahagi ng iba pang mga pagbabayad sa linya 034 ng cash flow statement

Mga premium ng insurance: aling grupo ang isasama?

Ang mga halaga ng mga kontribusyon sa insurance sa mga pondo ay makikita sa cash flow statement para sa 2016 sa seksyong "Mga cash flow mula sa kasalukuyang mga operasyon" sa ilalim ng pangkat ng mga item "kaugnay ng kabayaran ng mga empleyado."
Pakitandaan na sa seksyong ito, ang mga pagbabayad para sa kompensasyon ng mga manggagawa ay makikita sa halagang kasama ang mga halagang napapailalim sa bawas mula sa sahod ng mga manggagawa, halimbawa, personal income tax, mga pagbabayad sa ilalim ng mga writ of execution (Apendise sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Enero 29, 2014 No. 07-04-18/01).

Kung may pagbabalik

Halimbawang ulat

Operasyon	Kaukulang account	Dami, kuskusin.
Nakatanggap ng pera mula sa mga mamimili para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	236000
Inilipat ang pera sa mga supplier para sa mga kalakal (kabilang ang VAT 18%)	D 60.1	118000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng OS (kabilang ang VAT 18%)	K 62.1	59000
Inilipat ang suweldo	D 70	50000
Nakalista ang personal na buwis sa kita	D 68.1	8000
Inilipat ang mga kontribusyon	D 69	15000
Inilipat ang VAT	D 68.2	10000
Inilipat ang buwis sa kita	D 68.4	7000
Natanggap ang kredito	K 66	1000000
Inilipat ang interes ng pautang	D 66	50000
Ibinalik ang credit	D 66	1000000
Nakatanggap ng pera mula sa pagbebenta ng iyong sariling promisory note	K 66	250000
Inilipat ang pera para sa pagbili ng mga hindi nasasalat na asset (hindi kasama ang VAT)	D 60.1	100000
Binayaran ng nanghihiram ang utang	K 58-3	150000

Pagkatapos ang isang halimbawa ng isang nakumpletong pagkalkula ay magiging ganito:

Maaari ka ring makakita ng isa pang halimbawa ng pagpuno ng cash flow statement para sa 2016 sa Word format:

Relasyon sa pagitan ng balanse at ulat

Balanse sheet		Pahayag ng cash flow
II. Kasalukuyang mga ari-arian
linya 1250 "Cash at katumbas ng cash"	column "Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat"	linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat"
linya 1250 "Cash at katumbas ng cash"	column "Noong Disyembre 31 ng nakaraang taon"	linya 4450 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat", column na "Para sa panahon ng pag-uulat" ay katumbas ng linya 4500 "Balanse ng cash at katumbas ng cash sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat", kolum na "Para sa nakaraang taon"

Ang ganitong uri ng ulat ay pinagsama-sama batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat at isinasagawa nang regular. Ang dokumento ay tumutukoy sa "pangunahing" dokumento, ginagawa minsan sa isang taon at kasama sa isang kahanga-hangang hanay ng mga taunang financial statement. Ipinapakita nito ang lahat ng mga resibo sa pananalapi at mga papalabas na paglilipat, at itinatala din ang balanse ng pera sa simula at pagtatapos ng panahon.

Bakit kailangan ang ulat na ito?

Ang dokumento ay, maaaring sabihin, pangkalahatan at nagbibigay ng isang malinaw na ideya ng daloy ng pera ng kumpanya. Ito ay mahalaga, dahil kung minsan, kahit na may ganap na pagkakasunud-sunod sa iba pang mga pondo, ang isang kumpanya ay maaaring magdusa mula sa isang kakulangan ng pera na kinakailangan, halimbawa, upang magbayad ng mga buwis at panlipunang kontribusyon, magbayad ng sahod, paglilipat sa mga supplier, atbp. Bilang karagdagan, ito ay malinaw na ang kakulangan ng isang malinaw na larawan ng cash ay palaging nakakaapekto sa pang-ekonomiyang bahagi ng organisasyon, kung kaya't ang ulat ay napakahalaga para sa pagtukoy ng karagdagang mga aksyon at mga prospect sa mga tuntunin ng pananalapi.

MGA FILE

Ang ulat ay gumaganap din ng isang mahalagang papel kapag ang kumpanya ay interesado sa pag-akit ng mga pamumuhunan, dahil bago makisali sa anumang proyekto, ang isang demanding na mamumuhunan ay palaging humihingi ng ulat na ito at pinag-aaralan ito nang may pagnanasa.

Bilang karagdagan, ang mga tatanggap ng cash flow statement ay maaaring:

opisina ng buwis,
Rosstat,
mga institusyon sa pagbabangko,
mga tagapagtatag ng kumpanya, atbp.

Sino ang kinakailangang maghanda ng ulat?

Ang ganitong uri ng pag-uulat ay pananagutan ng lahat ng negosyo at organisasyon, maliban sa maliliit na negosyo, gayundin ang mga kumpanyang iyon na gumagamit ng mga pinasimpleng pamamaraan ng accounting at pag-uulat para sa accounting at buwis.

Istraktura at nilalaman ng ulat

Para sa isang taong walang espesyal na edukasyon, ang dokumento ay maaaring mukhang medyo kumplikado. Binubuo ito ng tatlong mga seksyon kung saan ang mga transaksyon sa pananalapi ay makikita sa mga halaga ng code ayon sa tatlong pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap ng organisasyon:

kasalukuyang,
pinansyal
at pamumuhunan.

Dapat tandaan na hindi lahat ng paggalaw ng pera ay kailangang isama sa dokumentong ito. Kasama sa mga pagbubukod:

mga transaksyon sa palitan ng pera,
resibo at paghahatid ng cash sa isang bank account,
pagpapalitan ng katumbas ng cash para sa isa't isa,
paglipat mula sa isang account ng organisasyon patungo sa isa pa, atbp.

Ang kumpletong listahan ng mga aksyon ay matatagpuan sa sugnay 6 ng PBU 23/2011.

Mahalagang Tampok: Kasama sa ulat ang anumang mga transaksyong pinansyal ng kumpanya. nahuhulog sa ilalim ng mga kinakailangan sa kwalipikasyon nito, anuman ang mga yunit ng pananalapi kung saang bansa sila ginawa, ngunit ang lahat ng data sa dokumento ay ipinasok lamang sa Russian rubles, at mahigpit sa yunit ng pagsukat (libu-libo, milyon) na ginamit sa pagguhit ang balanse.

Halimbawa ng paghahanda ng cash flow statement

Punan ang header

Dahil ang dokumento ay napakahalaga, dapat kang maging maingat sa pag-draft nito at punan ang lahat ng kinakailangang mga cell.

Una, isinasaad ng ulat ang taon kung kailan ito pinagsama-sama.
Susunod, ilagay ang buong pangalan ng organisasyon (na may pagdadaglat ng organisasyonal at legal na katayuan) at ang sumusunod na data:
- Petsa ng paghahanda,
- OKPO code (All-Russian Classifier of Enterprises and Organizations),
- uri ng aktibidad sa ekonomiya (kinakailangan sa anyo ng isang OKVED code at decoding).
Sa ibaba, muli, ipinasok ang organisasyonal at legal na anyo at anyo ng pagmamay-ari, at sa tabi ng mga ito ay ang mga code ng OKOPF (All-Russian Classifier of Organizational and Legal Forms) at OKFS (All-Russian Classifier of Forms of Ownership).
Ang huling linya ng header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng mga code ng OKEI (All-Russian Classifier of Units of Measurement): i.e. libo o milyon ang ginamit sa ulat.

Punan ang seksyon 1

Unang seksyon ng dokumento naglalaman ng impormasyon tungkol sa kasalukuyang mga daloy ng salapi.

Una sa lahat, magkasya dito impormasyon tungkol sa "pagdating": sa linya 4110, ang data ay ipinasok sa kabuuang halaga ng mga pondo na natanggap, na pagkatapos ay nakakalat sa mga pinagbabatayan na mga linya ng pampakay - mula 4111 hanggang 4119 - alinsunod sa mga rehistro ng accounting. Isinasaalang-alang nito ang mga transaksyon mula sa pagbebenta ng mga serbisyo at imbentaryo, mga pagbabayad sa pag-upa, interes, at iba pang "papasok" na pananalapi.
Ang linya 4120 ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga para sa mga pagbabayad na ginawa sa panahon ng pag-uulat: pagbabayad ng mga buwis at kontribusyon sa mga pondo ng pensiyon, sahod, paglilipat sa mga kontratista at mga supplier, atbp. Pagkatapos ang halagang ito ay nai-post din sa mga linya 4121 hanggang 4129.
Susunod, sa linya 4100 pumasok tagapagpahiwatig ng balanse ng kasalukuyang account(ibig sabihin, ang halaga ng "papasok" na mga pananalapi binawasan ang mga gastos na natamo).

Kasama sa seksyong ito ay impormasyon tungkol sa mga cash transfer at resibo, na hindi maaaring matukoy nang malinaw.

Isang mahalagang nuance: ang mga gastos sa talahanayan ay dapat ipahiwatig sa mga panaklong, at ang mga excise tax na binabayaran sa mga supplier at kontratista, tulad ng VAT, ay hindi kailangang isama dito.

Punan ang seksyon 2

Sa katulad na paraan, punan ang seksyong tinatawag na “ Mga daloy ng pera mula sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan" Una sa lahat, sa linya 4210 ipasok ang " kabuuang resibo", kabilang ang mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi, pagbabayad ng mga pautang, dibidendo, pagbebenta ng mga hindi kasalukuyang asset, atbp., na pagkatapos ay nai-post sa mga kinakailangang halaga kasama ang kaukulang mga linya (mula 4211 hanggang 4219).

Sa ibaba, punan ang eksaktong parehong paraan: “ mga pagbabayad»sa mga pagpapatakbo ng pamumuhunan. Sa linya 4220 ipasok ang indicator " Kabuuan", na kung gayon, alinsunod nang buo sa mga rehistro ng accounting, na nilagdaan sa mga linya sa ibaba (mula 4221 hanggang 4219), kasama ang pagkuha at iba pang magastos na transaksyon sa mga hindi kasalukuyang asset, pagbabayad ng interes, pagkuha ng mga security securities, atbp.

Pagkatapos ay ipasok ang halaga ng balanse ng mga daloy ng salapi mula sa lahat ng mga aktibidad sa pamumuhunan (mga resibo na binawasan ang mga gastos).

Punan ang seksyon 3

Ang huling seksyon ng dokumento ay nakatuon sa mga daloy ng salapi mula sa iba't ibang uri ng mga transaksyong pinansyal. Ang lahat ay katulad dito:

una sa linya 4310 ang halaga ay ipinahiwatig "kabuuang" mga resibo, na pagkatapos ay ibinahagi sa mas mababang mga linya (mula 4311 hanggang 4319), kasama ang kita mula sa isyu ng mga pagbabahagi at mga bono, mga pautang, mga paghiram, atbp.
Susunod, kapareho ng mga nakaraang seksyon, ang mga tagapagpahiwatig ay ipinasok "kabuuan" para sa mga pagbabayad sa pananalapi sa linya 4320 at pagkatapos ay palawakin ang mga ito sa mga linya 4321 hanggang 4329.
Pagkatapos ito ay ipinahiwatig pagkakaiba sa pagitan ng "incoming" at "outgoing" cash flow para sa panahon ng pag-uulat para sa mga transaksyong pinansyal.
Sa wakas, kasama ang dokumento kabuuang balanse ng lahat ng tatlong cash flow para sa panahon ng pag-uulat (maaaring may plus o minus sign), mga balanse sa pananalapi sa simula at katapusan ng panahon, pati na rin ang pagkakaiba sa halaga ng palitan sa pagitan ng mga pera ng ibang mga bansa at ang Russian ruble, na kinakalkula gamit ang isang espesyal na formula (napunan lamang kapag ang organisasyon ay nagsagawa ng mga transaksyon sa pag-areglo sa dayuhang pera).

Matapos i-drawing ang ulat, ang dokumento ay isinumite para sa pag-apruba sa pinuno ng organisasyon, na, kasama ang kanyang pirma, ay nagpapatunay sa pagiging tunay ng impormasyong kasama dito.

Pahayag ng cash flow. Paano punan ang isang cash flow statement: halimbawa ng pagpuno, pamamaraan ng pagpuno, mga panuntunan, mga tagubilin Ulat ng daloy ng pera kung paano hanapin

Istraktura ng Cash Flow Statement

Form ng Cash Flow Statement

Ano ang ginagamit ng ODDS?

Layunin at form ng ulat

Sino ang dapat kumuha nito?

Mga tagubilin para sa pagpuno

Mga deposito sa ulat

Linya 4490: Pagbabago sa halaga ng palitan

Ano ang gagawin sa personal na buwis sa kita

Mga premium ng insurance: aling grupo ang isasama?

Kung may pagbabalik

Halimbawang ulat

Relasyon sa pagitan ng balanse at ulat

KITA MULA SA KASALUKUYANG OPERASYON

MGA BAYAD PARA SA KASALUKUYANG OPERASYON

KITA MULA SA INVESTMENT OPERATIONS

MGA BAYAD PARA SA MGA OPERASYON SA INVESTMENT

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 1.

KITA MULA SA FINANCIAL TRANSACTIONS

MGA BAYAD PARA SA MGA TRANSAKSIYON SA PANANALAPI

HALIMBAWA NG PAGKUMPLETO NG CASH FLOW REPORT sheet 2.

Layunin at form ng ulat

Sino ang dapat kumuha nito?

Mga tagubilin para sa pagpuno

Mga deposito sa ulat

Linya 4490: Pagbabago sa halaga ng palitan

Ano ang gagawin sa personal na buwis sa kita

Mga premium ng insurance: aling grupo ang isasama?

Kung may pagbabalik

Halimbawang ulat

Relasyon sa pagitan ng balanse at ulat

Bakit kailangan ang ulat na ito?

Sino ang kinakailangang maghanda ng ulat?

Istraktura at nilalaman ng ulat

Halimbawa ng paghahanda ng cash flow statement

Punan ang header

Punan ang seksyon 1

Punan ang seksyon 2

Punan ang seksyon 3

Mga artikulo sa paksa